T.C. GAZİOSMANPAŞA ÜNİVERSİTESİ REKTÖRLÜĞÜ Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Sayı Konu : 95347179-612.01-87 : İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Revizesi Hk. 24/01/2014 REKTÖRLÜK MAKAMINA Bilindiği üzere; Maliye Bakanlığı, Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünce yayımlanan “Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi” doğrultusunda hazırlanan Üniversitemiz İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı, Rektörlük Makamının 29/06/2009 tarih ve 759 sayılı oluru ile yürürlüğe girmiştir. Söz konusu eylem planındaki çalışmaların etkin bir şekilde uygulanmasını sağlamak üzere; Bakanlığın verdiği yetkiye dayanılarak ve Rehber esas alınarak, 31/12/2013 tarihine kadar tamamlanması öngörülen çalışmalardan bir kısmının tamamlanma tarihlerinin revize edilmesi gereği ortaya çıkmıştır. Yukarıda açıklanan nedenlerle, ekli Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı tablolarında yapılan değişiklikleri takdir ve onaylarınıza arz ederim. Prof. Dr. Mücahit EĞRİ Rektör Yardımcısı İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurul Başkanı OLUR 24/01/2014 Prof. Dr. Mustafa ŞAHİN Rektör EK: 1-Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı (5 Adet Tablo) …/01/2014 Şube Müdürü …/01/2014 Daire Başkanı …/01/2014 Genel Sekreter : A. İRŞİ : E. EĞRİ : H. ÖZYURT __________________________________________________________________________ Adres : Taşlıçiftlik kampusü – TOKAT Tel: 0 (356) 252 16 55 Faks: 0 (356 252 16 54) Elektronik Ağ: http://strateji.gop.edu.tr e-posta: strateji@gop.edu.tr Ayrıntılı bilgi için irtibat: 1- KONTROL ORTAMI STANDARTLARI Standart Kod No Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Kod No Öngörülen Eylem veya Eylemler KOS 1 1. Etik Değerler ve Dürüstlük: Personel davranışlarını belirleyen kuralların personel tarafından bilinmesi sağlanmalıdır. KOS 1.1 İç kontrol sistemi kurulum 1.1. İç kontrol sistemi ve işleyişi yönetici ve aşamasında. (İç Kontrol ve Ön personel tarafından sahiplenilmeli ve Mali Kontrole İlişkin Usul ve KOS 1.1.2 desteklenmelidir. Esaslar, Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği) İç kontrol sistemi ve işleyişi ve iç kontrolle ilgili her türlü düzenleyici işlemler hakkında bilgilendirme faaliyetleri (eğitim, seminer, el kitabı, kurumun web sayfasında bilgi verilmesi vs.) yapılacaktır. KOS 1.2 1.2. İdarenin yöneticileri iç kontrol 657 sayılı Devlet Memurları sisteminin uygulanmasında personele örnek KOS 1.2.1 Kanunu (Md.10) olmalıdır. KOS 1.3 1.3. Etik kurallar bilinmeli ve tüm faaliyetlerde bu kurallara uyulmalıdır. KOS 1.6 5018 sayılı Kanun, İç Kontrol Güvence Beyanı, İdare Faaliyet 1.6. İdarenin faaliyetlerine ilişkin tüm bilgi ve Raporu, Performans Programı, KOS 1.6.1 belgeler doğru, tam ve güvenilir olmalıdır say2000i, e-bütçe sistemi ve SGB.net Sistemi. KOS 2 2. Misyon, Organizasyon Yapısı ve Görevler: İdarelerin misyonu ile birimlerin ve personelin görev tanımları yazılı olarak belirlenmeli, personele duyurulmalı ve idarede uygun bir organizasyon yapısı oluşturulmalıdır. KOS 2.7 2.7. Her düzeydeki yöneticiler verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik mekanizmalar oluşturmalıdır. KOS 3 3. Personelin Yeterliliği ve Performansı: İdareler, personelin yeterliliği ve görevleri arasındaki uyumu sağlamalı, performansın değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önlemler almalıdır. KOS 3.4 657, 2547 ve 2914 sayılı Kanunlar, Yükseköğretim Üst Kuruluşları ile Yükseköğretim Kurumları Personeli Görevde Yükselme ve Unvan Değişikliği Yönetmeliği, Öğretim 3.4. Personelin işe alınması ile görevinde Üyeliğine Yükseltilme ve Atanma ilerleme ve yükselmesinde liyakat ilkesine Yönetmeliği, Öğretim Üyesi KOS 3.4.1 uyulmalı ve bireysel performansı göz önünde Dışındaki Öğretim Elemanı bulundurulmalıdır. Kadrolarına Naklen veya Açıktan Yapılacak Atamalarda Uygulanacak Merkezi Sınav ile Giriş Sınavlarına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik. KOS 3.6 3.6. Personelin yeterliliği ve performansı Yükseköğretim Üst Kuruluşları bağlı olduğu yöneticisi tarafından en az yılda ile Yükseköğretim Kurumları KOS 3.6.1 bir kez değerlendirilmeli ve değerlendirme Sicil Yönetmeliği. sonuçları personel ile görüşülmelidir. GOÜ-Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Sorumlu Birim veya Çalışma grubu üyeleri İşbirliği Çıktı/ Sonuç Yapılacak Birim Tamamlanma Tarihi Açıklama KOS 1 - KOS 1.3.2 SGDB-Web sayfası aracılığı ile duyuru. 31.12.2014 İKS İşleyişinin izlenmesi devam etmektedir. (5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat bu genel şartın gereklerini karşılamaktadır.) görevi Yönetici personel, tutum ve davranışları, yapacakları örnek uygulamalarla iç İdari SGDB bulunan personel. kontrol siteminin uygulanmasında diğer tüm personele örnek olacaklardır. Öngörülen kontrol eylemlerinin uygulanması. 31.12.2014 Yönetici personel tarafından İç Kontrol Sisteminin uygulanmasına özen gösterilmektedir. Üniversitemiz etik değerleri gözden geçirilerek, etik değerlere ilişkin eylem planının olup olmadığı, var ise faaliyetlerinin neler olduğu gözden geçirilecektir. Üniversitemize ait etik değerler ile ilgili standart oluşturulacak, tüm personele duyurularak benimsenmesi sağlanacaktır. Akademik Birimler/PDB Etik Kurullar/Etik Sözleşmeleri 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. Elektronik Doküman Yönetim Sistemi yazılımı oluşturulacak ve tüm harcama BİDB birimlerine yaygınlaştırılacaktır. Tüm Birimler Bilgisayar yazılımı. 30.06.2014 Yazılım geliştirme başlatılmıştır. Yönetim Bilgi Sistemi Yazılımı gerçekleştirilecek ve her türlü evrakın BİDB izlenmesine imkan verecek şekilde dizayn edilecektir. Tüm Birimler Bilgisayar yazılımı. 30.06.2014 KOS 1.6.1 ile bağlantılı. İlgili birim Personel Perfarmans ölçme ve değerlendirme yönergesinin oluşturulması. 30.06.2014 Personel işe alınması, görevinde ilerleme ve yükselmesi ile ilgili mevcut mevzuat yeterli olmakla birlikte bireysel performansa yönelik mevzuat bulunmamaktadır. PDB Personel Perfarmans ölçme ve değerlendirme yönergesinin oluşturulması. 30.06.2014 Mevcut durumda Yükseköğretim Üst Kuruluşları İle Yükseköğretim Kurumları Sicil Yönetmeliği hükümleri uygulanmaktadır. ( Resmi Gazete Tarihi: 24.05.1984 Resmi Gazete Sayısı: 18382) SGDB/ İç Tüm Birimler Denetim Birimi ADEK iç çalışmaları KOS 2 - KOS 2.7.1 KOS 3 Personelin bireysel performansının ölçülmesini sağlayacak genel kriterlerin tespiti PDB ve geliştirilmesi. Personelin “Performans Değerlendirme Kriterleri” belirlenerek ölçülmesi. PDB 1 2- RİSK DEĞERLENDİRME STANDARTLARI Standart Kod No Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı RD 5 5. Planlama ve Programlama: İdareler, faaliyetlerini, amaç, hedef ve göstergelerini ve bunları gerçekleştirmek için ihtiyaç duydukları kaynakları içeren plan ve programlarını oluşturmalı ve duyurmalı, faaliyetlerinin plan ve programlara uygunluğunu sağlamalıdır. RD 5.5 5.5. Yöneticiler, görev alanları çerçevesinde İdare Stratejik Plan idarenin hedeflerine uygun özel hedefler Performans Programı. belirlemeli ve personeline duyurmalıdır. RD 5.6 5.6. İdarenin ve birimlerinin hedefleri, İdare Stratejik Plan spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir, ilgili ve Performans Programı. süreli olmalıdır. RD 6 6. Risklerin belirlenmesi ve değerlendirilmesi: İdareler, sistemli bir şekilde analizler yaparak amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleri tanımlayarak değerlendirmeli ve alınacak önlemleri belirlemelidir. RD 6.1 Eylem Kod No Mevcut Durum Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma grubu üyeleri Çıktı/ Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama 31.12.2014 Genel hedefler için mevcut durumda belirtilen düzenlemeler ve dökümanlar bulunmakla birlikte özel hedeflerin oluşturulması amacıyla eylem öngörülmüştür. RD 5 ve ve RD 5.5.1 Her birim görev alanı çerçevesinde İdarenin hedeflerine uygun özel hedefler Birim Yöneticileri Tüm Birimler belirleyecek ve personeline duyuracaktır. RD 5.6.1 Birimler hedeflerini, spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir, ilgili ve süreli olmasını Birim Yöneticileri Tüm Birimler sağlayacak şekilde, stratejik plana uygun olarak belirleyecektir. Rapor 31.12.2014 Bu şart için mevcut durumda belirtilen düzenlemeler bulunmakla birlikte uygulamda makul güvence sağlanabilmesi için eylem öngörülmüştür. RD 6.1.1 Üniversitemiz amaç ve hedeflerine yönelik risklerin belirlenmesi için tüm birimlerce yetkili ve yetkin en az 3 kişiden oluşacak risk belirleme ekibi oluşturulacaktır. ADEK. Her harcama birimi iş süreçlerine ilişkin karşılaşılması muhtemel riskleri tespit edecek, bu risklerin belirlenmesinde denetçilerin ve yapılan diğer değerlendirmelerin bulgularından da yararlanılacaktır. Tüm Birimler Rapor 31.12.2014 Stratejik Plan uygulama yılı 2009'dur. Çalışma devam etmektedir. RD 6.1.2 Tespit edilen risklerin ortadan kaldırılmasına yönelik birimlerce eylem planları Tüm Birimler hazırlanacaktır. SGDB-İç Den. Eylem Planı Birimi Başkanlığı 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. Tüm Birimler Rapor 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. Tüm Birimler Eylem Planı 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. Rapor RD 6 6.1. İdareler, her yıl sistemli bir şekilde amaç ve hedeflerine yönelik riskleri 5018 sayılı Kanun belirlemelidir. RD 6.2 6.2. Risklerin gerçekleşme olasılığı ve muhtemel etkileri yılda en az bir kez analiz edilmelidir. - RD 6.2.1 Oluşturulan risk belirleme ekipleri tarafından hazırlanan risk değerlendirme raporları ile İç Denetim birimince hazırlanan inceleme ve denetleme raporları çerçevesinde birimlerin risk belirleme ekip üyelerinden birer kişinin katılımıyla, ADEK. Üst Yöneticiden alınan Olur doğrultusunda oluşan risk değerlendirme komisyonunca yılda en az 1 kez olmak üzere periyodik olarak risk analiz çalışması yürütülecektir. RD 6.3 6.3. Risklere karşı alınacak önlemler belirlenerek eylem planları oluşturulmalıdır. - RD 6.3.1 Yapılan risk analiz çalışmaları sonucunda, belirlenmiş olan risklere karşı alınacak önlemler ilgili birimlere gönderilerek, riskleri giderici ve önleyici ADEK. işlemlerle ilgili eylem planının oluşturulması sağlanacaktır. GOÜ-Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı İşbirliği Yapılacak Birim 1 3- KONTROL FAALİYETLERİ STANDARTLARI Standart Kod No Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum KF 7 7. Kontrol stratejileri ve yöntemleri: İdareler, hedeflerine ulaşmayı amaçlayan ve riskleri karşılamaya uygun kontrol strateji ve yöntemlerini belirlemeli ve uygulamalıdır. KF 7.1 7.1. Her bir faaliyet ve riskleri için uygun kontrol strateji ve yöntemleri (düzenli Mevcut çalışma yok. gözden geçirme, örnekleme yoluyla kontrol, karşılaştırma, onaylama, raporlama, koordinasyon, doğrulama, analiz etme, yetkilendirme, gözetim, inceleme, izleme Mevcut çalışma yok. v.b.) belirlenmeli ve uygulanmalıdır. Eylem Kod No Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma grubu üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı/ Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KF 7 KF 7.1.1 Her harcama birimi tarafından iş süreçleri çıkarılacak, çıkarılan faaliyet ve süreçlere ilişkin riskler tespit edilecek ve risklerin ortadan kaldırılmasına yönelik uygun strateji ve kontrol mekanizmaları geliştirilecektir. ADEK Tüm Birimler Düzenli gözden geçirme ve raporlama 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. KF 7.1.2 Süreç ve risklerin izlenmesi, karşılaştırılması, analizi ve raporlanması için her birimde çalışma ekibi oluşturulacaktır. ADEK Tüm Birimler Düzenli gözden geçirme ve raporlama 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. KF 7.2 7.2. Kontroller, gerekli hallerde, işlem öncesi kontrol, süreç kontrolü ve işlem Mevcut çalışma yok. sonrası kontrolleri de kapsamalıdır. KF 7.2.1 İhtiyaç duyulan alanlardaki kontroller; işlem öncesi kontrolü, süreç kontrolü ve ADEK işlem sonrası kontrolü de kapsayacak şekilde yapılacaktır. Tüm Birimler Rapor 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. Mevcut çalışma yok. KF 7.4.1 Belirlenen kontrol yönteminin fayda maliyet analizleri yapılarak etkin, verimli ve ekonomik olacak şekilde uygulanması sağlanacaktır. ADEK Tüm Birimler Rapor 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. KF 7.4 7.4. Belirlenen kontrol yönteminin maliyeti beklenen faydayı aşmamalıdır. Mevcut çalışma yok. KF 7.4.2 Kontrollerde riskli alanlar seçilecek, her bir süreç için kontrol yapılmayacak, riskli alanlara ağırlık verilecektir. ADEK Tüm Birimler Rapor 31.12.2014 Çalışma devam etmektedir. 31.12.2014 Bu şart için makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüş olup, belge alınması için gerekli çalışmalar yapılmaktadır. KF 12 12. Bilgi Sistemleri Kontrolleri: İdareler, bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlamak için gerekli kontrol mekanizmaları geliştirmelidir. KF 12.3 12.3. İdareler bilişim yönetişimini sağlayacak mekanizmalar geliştirmelidir. GOÜ-Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı KF 12 - KF 12.3.1 Bilgi güvenliği standardı olan ISO:27001 belgesi alınması için gerekli BİDB çalışmalar yapılacaktır. - ISO:27001 belgesi. 1 4- BİLGİ VE İLETİŞİM STANDARTLARI Standart Kod No Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Kod No Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma grubu üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı/ Sonuç Tamamlanma Tarihi - Bilgisayar yazılımı. 31.12.2014 Bu şart için makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüş olup, tasarım çalışmaları devam etmektedir. Açıklama Bİ 13 13. Bilgi ve İletişim: İdareler, birimlerinin çalışanlarının performansının ve izlenebilmesi, karar alma süreçlerinin sağlıklı bir şekilde işleyebilmesi ve hizmet sunumunda etkinlik ve memnuniyetin sağlanması amacıyla uygun bir bilgi ve iletişim sistemine sahip olmalıdır. Bİ 13.2 13.2.Yöneticiler ve personel, görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli ve yeterli bilgiye zamanında ulaşabilmelidir. - Bİ 13.2.1 Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretebilecek ve analiz yapma imkanı sunacak şekilde KOS 1.6.1 eylemi ile uyumlu "Yönetim Bilgi BİDB Sistemi" tasarlanacaktır. Bİ 13.3 13.3. Bilgiler doğru, güvenilir, kullanışlı ve anlaşılabilir olmalıdır. - Bİ 13.3.1 Bilgilerin doğru, güvenilir, tam, kullanışlı ve anlaşılabilir olması için birimler BİDB faaliyet alanları ile ilgili bilgileri sürekli olarak güncelleyecektir. Tüm Birimler Veri girişi/Güncel bilgi. 31.12.2014 Bu şart için makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüş olup Birim web sayfaları güncellenmektedir. Bİ 13.5 13.5. Yönetim bilgi sistemi, yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretebilecek ve analiz yapma imkanı sunacak şekilde tasarlanmalıdır. - Bİ 13.5.1 Kurumun yönetim bilgi sistemi, yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretebilecek ve analiz yapma imkanı sunacak şekilde tasarlanarak BİDB uygulanacaktır. Tüm Birimler Bilgisayar yazılımı. 31.12.2014 Bİ 13.2.1 eylemi bağlantılı. Bİ 15 15. Kayıt ve Dosyalama Sistemi: İdareler, gelen ve giden her türlü evrak dahil iş ve işlemlerin kaydedildiği, sınıflandırıldığı ve dosyalandığı kapsamlı ve güncel bir sisteme sahip olmalıdır. Bİ 15.6 15.6. İdarenin iş ve işlemlerinin kaydı, sınıflandırılması, korunması ve erişimini de kapsayan, belirlenmiş standartlara uygun arşiv ve dokümantasyon sistemi oluşturulmalıdır. 31.12.2014 Üniversite kurum arşivi oluşturulacaktır. Kurum arşivinin oluşturulması durumunda mevcut mevzuat ile düzenlemeler makul güvence sağlayacaktır. GOÜ-Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tam, Bİ 13 Bİ 15 *Devlet Arşiv Hizmetleri Hakkında Yönetmelik, Bİ 15.6.1 *Birim fiziki arşivleri ile evrak sistemi. Kurum Arşivi oluşturulacak ve birim arşivlerinin eksiklikleri giderilecek. Genel İMİD Sekreterlik Tüm Birimler Kurum arşivi. 1 5- İZLEME STANDARTLARI Standart Kod No Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Kod No Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma grubu üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı/ Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama İ 17 17.İç Kontrolün Değerlendirilmesi: İdareler iç kontrol sistemini yılda en az bir kez değerlendirmelidir. İ 17.1 17.1. İç kontrol sistemi, sürekli izleme veya özel bir değerlendirme yapma veya bu iki İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İ 17.1.1 yöntem birlikte kullanılarak ilişkin Usul ve Esaslar. değerlendirilmelidir. Üniversitemiz iç kontrol sistemi yılda en az bir kez değerlendirilecektir. İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Tüm Birimler Kurulu Rapor 31.12.2014 Bu şart için mevcut durumda belirtilen mevzuat bulunmakla birlikte uygulamada makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüştür. İ 17.2 17.2. İç kontrolün eksik yönleri ile uygun olmayan kontrol yöntemlerinin belirlenmesi, İç kontrol sistemi kurulum İ 17.2.1 bildirilmesi ve gerekli önlemlerin alınması aşamasında. konusunda süreç ve yöntem belirlenmelidir. Yıllık faaliyet raporları, stratejik planlar, iç ve dış denetim raporlarının İç Kontrol İzleme izlenmesi ve değerlendirilmesi sonucunda tespit edilen eksiklik, hata ve ve Yönlendirme Tüm Birimler usulsüzlüğe ilişkin düzenleyici ve düzeltici önlemlerin alınması sağlanacaktır. Kurulu Rapor 31.12.2014 Bu şart için uygulamada makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüştür. İ 17.3 17.3. İç kontrolün değerlendirilmesine İç kontrol sistemi kurulum İ 17.3.1 idarenin birimlerinin katılımı sağlanmalıdır. aşamasında. Her bir harcama birimi kendi bünyesinde sisteme ilişkin eksiklikleri tespit İç Kontrol İzleme edecek ve gerekli önlemleri alacaktır. Gerekirse eksik ve yetersiz alanlara ve Yönlendirme Tüm Birimler yönelik kontrol mekanizmaları geliştirilecektir. Kurulu Rapor/Doküman 31.12.2014 Bu şart için uygulamada makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüştür. İ 17.4 17.4. İç kontrolün değerlendirilmesinde, yöneticilerin görüşleri, kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış Kısmen uygulanmakda. denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınmalıdır. İ 17.4.1 İç Kontrol İzleme İç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporların ilgili birim yöneticisiyle ve Yönlendirme Tüm Birimler birlikte değerlendirilmesi sağlanacaktır. Kurulu Değerlendirme toplantılarının düzenlenmesi 31.12.2014 Bu şart için uygulamada makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüştür. İ 17.5 17.5. İç kontrolün değerlendirilmesi sonucunda alınması gereken önlemler İç kontrol sistemi kurulum İ 17.5.1 belirlenmeli ve bir eylem planı çerçevesinde aşamasında. uygulanmalıdır. İç kontrolle ilgili olarak yapılan değerlendirmeler sonucunda alınması gereken İç Kontrol İzleme önlemler belirlenecektir. Söz konusu önlemler için eylem planı oluşturulacak ve ve Yönlendirme Tüm Birimler uygulanması sağlanacaktır. Kurulu Eylem Planı 31.12.2014 Bu şart için uygulamada makul güvence sağlanabilmesi amacıyla eylem öngörülmüştür.- GOÜ-Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı İ 17 17. İç Kontrolün Değerlendirilmesi: İdareler iç kontrol sistemini yılda en az bir kez değerlendirmelidir. 1
© Copyright 2024 Paperzz