KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler

KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler
YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
Güncelleme Tarihi: 16.01.2014
KDV İADE VE MAHSUP İŞLEMLERİNE İLİŞKİN HADLER
Teminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın
İade Hakkı Doğuran İşlem
KDVK (Madde No)
Mal ve Hizmet İhracatı, İhraç
Kayıtlı Teslimler (3)
(KDVK Md. 11/1-a,c)
(Serbest Bölgelerdeki
Müşteriler İçin Yapılan Fason
Hizmetler Dahil)
Teminatsız ve
İncelemesiz
Nakit İade
Sınırı
İadenin
Mükellefin
Kendi Vergi
Borçlarına
Mahsubu (1)
İadenin
Mükellefin Kendi
SSK Prim
Borçları ile
İthalat Vergi
Borçlarına
Mahsubu
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(92 No.lu KDV
Tebliği)
(84 ve 107 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 107 No.lu
KDV Tebliğleri)
İadenin Şirket Ortaklarının Vergi
(İthalde Alınanlar Dahil) ve SSK
Prim Borçlarına Mahsubu
Sadece adi, kollektif ve komandit
şirketlerde ortaklık payı ile orantılı
(komandit şirketlerde komandite
ortakların) olarak var-sınırsız
İadenin Mal ve
Hizmet Alınan
Mükelleflerin Vergi
(İthalde Alınanlar
Dahil) ve SSK Prim
Borçlarına
Mahsubu
Yok
(84 ve 107 No.lu KDV
Tebliğleri)
İadede YMM
Tasdik
Raporunun
Geçerli Olup
Olmadığı (2)
Geçerli (1, 13, 15,
19, 20 ve 37 No.lu
SM, SMMM ve YMM
Tebliğleri)
(84 ve 107 No.lu KDV Tebliğleri)
(84 ve 110 No.lu
KDV Tebliğleri)
Türkiye’de İkamet
Etmeyenlere Yapılan
Teslimler ve Bavul Ticareti
(KDVK Md. 11/1-b)
Yabancı Sinema
Yapımcılarına İlişkin İstisna
(KDVK Md. 11/1-b)
Yabancılara Taşımacılık,
Fuar, Sergi ve Panayırlara
Katılım Nedeniyle Yapılacak
İade
İade talepleri
münhasıran
YMM Tasdik
Raporu karşılığı
yerine getirilir.
(113 No.lu KDV
Tebliği)
1.000 TL
Geçerli
(113 No.lu KDV
Tebliği)
-
-
-
-
Geçersiz
(90 No.lu KDV
Tebliği)
İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir
Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00
e-posta : info@yontemymm.com.tr
web: www.yontemymm.com.tr
1
KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler
YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
(KDVK Md. 11/1-b)
Araçlar, Petrol Arama ve
Teşvik Belgeli Yatırımlarda
İstisna
200 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(92 No.lu KDV
Tebliği)
(83, 84, 86, 107
ve 116 No.lu
KDV Tebliğleri)
(83, 84, 86, 107 ve
116 No.lu KDV
Tebliğleri)
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(93 ve 112 No.lu
KDV Tebliğleri)
(93, 107 ve 112
No.lu KDV
Tebliğleri)
(93, 107 ve 112
No.lu KDV
Tebliğleri)
(KDVK Md. 13/a, d)
Liman ve Hava Meydanlarında
Yapılan Hizmetler
(KDVK Md. 13/b)
Altın, Gümüş, Platin Arama
İşletme ve Zenginleştirme
Faaliyetlerinde İstisna (KDVK
Md. 13/c)
Liman ve Hava Meydanlarının
İnşası, Yenilenmesi ve
Genişletilmesine İlişkin İstisna
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız (84, 107
ve 116 No.lu KDV
Tebliğleri)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde sadece
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
Yok
13/a ve 13/d için Geçerli
(83, 84, 86, 107
ve 116 No.lu KDV
Tebliğleri)
(8 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğler)
(72 No.lu KDV Tebliği)
Yok
Geçerli
(84, 107 ve 112
No.lu KDV
Tebliğleri)
(93 ve 112 No.lu KDV Tebliğleri)
Yok
Geçerli
(84 ve 113 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 113 No.lu KDV Tebliğleri)
(107 ve 112 No.lu
KDV Tebliğleri)
(KDVK Md. 13/e)
Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim
ve Hizmetlerde İstisna
(KDVK Md. 13/f)
Başbakanlık Merkez
Teşkilatına Yapılacak Araç
Teslimleri
(KDVK Md. 13/g)
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(84 ve 113 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 113 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 113 No.lu
KDV Tebliğleri)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir
Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00
e-posta : info@yontemymm.com.tr
web: www.yontemymm.com.tr
2
KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler
YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
(komandit
şirketlerde sadece
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
(84, 107 ve 113
No.lu KDV
Tebliğleri)
Transit Taşımacılık
1.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(KDVK Md.14)
(92 No.lu KDV
Tebliği)
(83, 84, 86 ve
107 No.lu KDV
Tebliğleri)
(83, 84, 86 ve 107
No.lu KDV
Tebliğleri)
İhraç Malı Taşıyan Araçlara
Motorin Tesliminde KDV
İstisnası
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(100 No.lu KDV
Tebliği)
(100 ve 107
No.lu KDV
Tebliğleri)
(100 ve 107 No.lu
KDV Tebliğleri)
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(113 No.lu KDV
Tebliği)
(113 No.lu KDV
Tebliği)
(113 No.lu KDV
Tebliği)
(KDVK Md. 14/3)
Özürlülerin Kullanımına
Mahsus Araç ve Gereç
Tesliminde İstisna
(KDVK. Md.17/4-s)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
Yok
Geçerli
(84 ve 107 No.lu
KDV Tebliğleri)
(6, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve YMM
Tebliğleri)
Geçerli
(100 Sıra No.lu KDV G.T)
(107 No.lu KDV
Tebliği)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
Yok
Geçerli
(113 No.lu KDV
Tebliği)
(113 No.lu KDV Tebliği)
Yok
Geçerli
(119 No.lu KDV
(119 No.lu KDV Tebliği)
(113 No.lu KDV
Tebliği)
İndirimli Orana Tabi
4.000 TL
Teslim ve Hizmetler (4)
(119 No.lu KDV
Var - 4.000 ¨'ye
kadar
Var - 4.000 ¨'ye
kadar
(119 No.lu KDV
(119 No.lu KDV
Sadece adi ortaklık
ve kollektif
şirketlerde ortaklık
İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir
Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00
e-posta : info@yontemymm.com.tr
web: www.yontemymm.com.tr
3
KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler
YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
(KDVK. Md.29/2)
Tebliği)
Tebliği)
Tebliği)
payı ile orantılı
olarak var
Tebliği)
(119 No.lu KDV
Tebliği)
Tekstil ve Konfeksiyon
Sektöründe İndirimli Orana
Tabi Fason İşler
Sadece Teminat
ve/veya VİR
Karşılığı
(KDVK. Md.29/2)
(119 No.lu KDV
Tebliği)
Var, 2.000 ¨’ye
Kadar
Var, 2.000 ¨’ye
kadar
(119 No.lu KDV
Tebliği)
(119 No.lu KDV
Tebliği)
Sadece adi ortaklık
ve kollektif
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
olarak var
Yok
Geçersiz
(119 No.lu KDV
Tebliği)
(119 No.lu KDV Tebliği)
Yok
Geçerli
(120 No.lu KDV
Tebliği)
(120 No.lu KDV Tebliği)
Yok
Geçerli
(84 ve 118 No.lu
KDV Tebliğleri)
(1, 13, 15, 19, 20 ve 37 No.lu SM, SMMM ve
YMM Tebliğleri)
(119 No.lu KDV
Tebliği)
Uluslar arası Kuruluşlara
Yapılan Teslim ve Hizmetlerde
İstisna
200 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(120 No.lu KDV
Tebliği)
(120 No.lu KDV
Tebliği)
(120 No.lu KDV
Tebliği)
(KDVK. Md. Geçici Md. 26)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
(120 No.lu KDV
Tebliği)
3996 sayılı Kanuna Göre Yapİşlet –Devret veya 3359 ve
652 sayılı Kanunlara Göre
Kiralama Karşılığı Yaptırılan
Projelerde KDV İstisnası
(Geçici Md. 29)
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(84 ve 118 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 118 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 118 No.lu
KDV Tebliğleri)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
(84 ve 118 No.lu KDV Tebliğleri)
(84 ve 118 No.lu
İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir
Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00
e-posta : info@yontemymm.com.tr
web: www.yontemymm.com.tr
4
KDV İade ve Mahsup İşlemlerine İlişkin Hadler
YÖNTEM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
KDV Tebliğleri)
İSMEP Kapsamında
Yapılacak teslim ve
Hizmetlerde İstisna
4.000 TL
Var-Sınırsız
Var-Sınırsız
(84 ve 116 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 116 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 116 No.lu
KDV Tebliğleri)
(6111 sayılı Kanun Geçici Md.
16)
Sadece adi, kollektif
ve komandit
şirketlerde ortaklık
payı ile orantılı
(komandit
şirketlerde
komandite
ortakların) olarak
var-sınırsız
Yok
Geçerli
(84 ve 116 No.lu
KDV Tebliğleri)
(84 ve 116 No.lu KDV Tebliğleri)
(84, 107 ve 116
No.lu KDV
Tebliğleri)
(*) Hızlandırılmış KDV iade sisteminden yararlanan mükelleflerin iade ve mahsup talepleri, miktarına bakılmaksızın teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu aranılmadan yerine
getirilecektir. (109 Seri No.lu KDV GT)
(1) KDV iade alacakları, öncelikle hak sahibinin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, adi, kollektif ve
komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olarak (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır. 61
Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca Türkiye’de ikamet etmeyenlere döviz karşılığı özel fatura ile satış yapanlara ihraç kadıyla teslimde bulunanların iade talepleri sadece mahsup yoluyla
yerine getirilir, nakden iade yapılmaz.
(2) 37 No.lu YMM Tebliğine göre, KDVK’nın 11/1-a-c, 13, 14, 15/1-b maddeleri kapsamında doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi
varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır 407.000 TL’dir (01.01.2014 tarihinden itibaren). Kanunun 11/1-b maddesinden doğan
iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti (01.01.2014 tarihinden itibaren) 106.000 TL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan
SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 106.000 TL’yi (01.01.2014 tarihinden itibaren) aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde
ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. Kanunun 13/a maddesinden doğan iadelerin YMM raporuna göre yapılmasında ise
bir üst sınır yoktur. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadelerde tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM Raporuna göre iade üst sınırı 01.01.2014’den itibaren 814.000 TL’dir (31 No.lu YMM
Tebliği). Kanun’un 13/b, c, e ve f maddesine göre doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, ihracat istisnası için öngörülen limitler geçerlidir.
(3) KDVK’nın geçici 17. maddesi kapsamındaki tecil-terkin, iade ve mahsup işlemleri, aynı Kanunun 11/1-c maddesindeki usul ve esaslara tabidir.
(4) 119 No.lu KDV Tebliğine göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükellefin kendisinin, % 51 veya daha fazla hissesi kamuya ait kuruluşlardan temin ettiği
elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu da mümkündür.
İşçiler Cad. 1213 Sok. Key Plaza No:47 D:503 Alsancak /İzmir
Tel (0232) 421 52 00 – Faks (0232) 421 53 00
e-posta : info@yontemymm.com.tr
web: www.yontemymm.com.tr
5