Studio TEOREMA SERVIZI di A. Drappero Soluzioni e servizi per la normativa fiscale Per la nuova denuncia CU 2015 sarà reso disponibile un nuovo strumento idoneo ad espletare questo adempimento anche in presenza di informazioni incomplete da integrare e adatto ad agevolare le correzioni richieste dal controllo di validazione dell’invio telematico. Aspetti funzionali dello strumento: http://teorema.grqt.com/Prodotti/CU-2015-UsoProdotto.pdf Modello CU 2015 in versione bozza: http://teorema.grqt.com/Prodotti770-news/CU-2015-bozza.pdf Data ultimo aggiornamento delle news : 29 Gennaio 2015 Adempimenti 2015 : Notizie e aggiornamenti in evidenza Gennaio 2015 | Contro i tempi stretti in materia di consegna e trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate della Certificazione Unica CU 2015 (i nuovi modelli CUD) arriva il primo sciopero dei Consulenti del Lavoro (dal 7 al 14 Marzo). Una delle motivazioni riguarda il fatto che entro il 28 febbraio devono essere calcolati i conguagli di fine anno e tali conguagli devono essere ricompresi nel nuovo C.U. per la stampa al dipendente e l’invio telematico. Questa presa di posizione potrebbe preludere ad un differimento delle scadenze. Gennaio 2015 | • • • Pubblicati sul sito dell’Agenzia: Il Modello CU 2015 (ex CUD) (versione definitiva), il provvedimento di approvazione e le Specifiche tecniche per l’invio telematico. Il Modello 770 2015 Semplificato (versione definitiva). La scadenza è fissata per il 31 Luglio 2015. Il Modello 770 2015 Ordinario (versione definitiva). La scadenza è fissata per il 31 Luglio 2015. Gennaio 2015 | La nuova C.U. 2015, a poche settimane dalla scadenza, evidenzia non poche criticità che il sostituto d’imposta dovrà risolvere. Gli argomenti “sensibili” sono : uniformità di informazioni anagrafiche per lavoro dipendente e lavoro autonomo, incertezza sul trattamento delle partite iva, il concetto di MULTIMODULO, la dichiarazione correttiva. Dicembre 2014 | In attesa della pubblicazione della versione definitiva del nuovo C.U. 2015, 2015 dall’analisi delle specifiche tecniche e norme per la compilazione (per il momento in versione bozza) il nuovo adempimento che sostituisce il CUD si conferma gravoso e impegnativo per l’invio telematico, per la grande quantità di informazioni richieste e per il peso delle sanzioni. Dicembre 2014 | Il Modello 770 2015, richiamato nelle istruzioni per la compilazione del CU 2015, risulta al momento confermato, anche se è allo studio una sua semplificazione. Sarà inevitabile quindi una duplicazione degli obblighi (e di sanzioni) per lo stesso tipo di informazione trasmessa all’Agenzia. Novembre 2014 | Disponibile sul sito dell’Agenzia la 2° versione in bozza del nuovo modello CU 2015. Oltre al modello sono disponibili le istruzioni per la compilazione e le specifiche tecniche. Si evidenzia uno sforzo non indifferente richiesto al sostituto d’imposta dove ad una grande quantità di dati richiesti, sia nel modello e sia nell’invio telematico, si contrappone una tempistica molto stretta. Ottobre 2014 | Il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili (CNDCEC) ritiene che oltre il 70% degli oltre 20 milioni di 730 precompilati necessiterà di integrazioni. Per non gravare eccessivamente sui sostituti d’imposta, il CNDCEC propone: Studio TEOREMA SERVIZI - Tel.: (+39) 0123.40.259 29/01/2015 TEOREMA SERVIZI News e Aggiornamenti • • di limitare l’obbligo di invio telematico all’Agenzia delle sole certificazioni relative ai soggetti ammessi all’utilizzo della dichiarazione precompilata: lavoratori dipendenti, collaboratori e pensionati; l’abrogazione dell’obbligo di indicazione nel modello 770 dei dati già confluiti nella predetta comunicazione. Ottobre 2014 | Il consiglio dei ministri del 30 Ottobre ha approvato la dichiarazione dei redditi precompilata che sarà resa disponibile entro il 15 Aprile di ogni anno a partire dal 2015. Settembre 2014 | Disponibile sul sito dell’Agenzia la bozza integrale del nuovo modello CU 2015. In questa versione sono evidenziate le sezioni e i campi aggiunti rispetto al modello precedente. Si ritiene a questo punto molto probabile la eliminazione dell’adempimento Mod. 770 semplificato. A questo link è possibile consultare la bozza della Certificazione Unica 2015 : http://teorema.grqt.com/Prodotti770-news/Cud-2015-bozza.pdf Settembre 2014 | Presentata la bozza del nuovo modello CU 2015 che estende la certificazione unica anche al LAVORO AUTONOMO, oltre a contenere importanti novità che riguardano il LAVORO DIPENDENTE. Entro il 7 Marzo 2015 i Sostituti d’imposta dovranno produrre non solo le certificazioni del Lavoro Dipendente ma anche le certificazioni relative alle prestazioni di Lavoro Autonomo soggette alla ritenuta d’acconto. Questa nuova “certificazione unica” dovrà essere trasmessa, nel caso di lavoro autonomo, sia ai prestatori d’opera che all’ Agenzia delle Entrate. Costituisce un tassello alla realizzazione del Modello 730 precompilato. Agosto 2014 | Aggiornamento software di controllo, versione 1.1.0, Modelli 770 Semplificato e Ordinario 2014 | oggetto delle modifiche: • • • • Nel Frontespizio, relativamente al campo 33 (natura giuridica) ampliamento dei valori ammessi considerando anche il valore “59” Nel Quadro ST, sezione I, sono stati ampliati i valori ammessi nel campo Codice tributo/Capitolo, considerando anche il valore “4046” Nella Comunicazione lavoro dipendente (Quadro DB) è stato aggiornato il controllo sul campo DBXXX473 Nella Comunicazione lavoro dipendente (Quadro DA) è stato aggiornato il controllo di obbligatorietà sui campi DA001012, DA001013 e DA001014 31 Luglio 2014 | Modelli 770 2014 ULTIMO ATTO. E’ stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale il provvedimento che stabilisce la proroga per l’invio del modello 770 da parte dei sostituti d’imposta. Si tratta di una riapertura dei termini di presentazione fino al 19 settembre (o proroga retroattiva).. GU Serie Generale nr. 179 del 4-8-2014. 22 Luglio 2014 | Modelli 770 2014 : Si profila la possibilità di una proroga retroattiva. Per il Mod.770 sarebbe una novità mentre in passato è avvenuto per 730 e Unico. La proroga risulta al momento inevitabile a causa dell’elevato numero di sostituti d’imposta che non sono in grado di rispettare la scadenza naturale senza commettere errori od omissioni (e quindi costretti a ricorrere a dichiarazioni integrative correttive con relative sanzioni). 21 Luglio 2014 | Modelli 770 2014 : L’Ordine dei Commercialisti ed Esperti Contabili avanza la richiesta di spostare definitivamente la scadenza al 30 Settembre, anche per le denuncie degli anni successivi, al fine di evitare il ricorso alle proroghe, che oltretutto vengono ufficializzate a pochi giorni dalla scadenza già fissata e sono causa di disagio e possibili errori od omissioni. Studio TEOREMA SERVIZI Pagina 2 29/01/2015 TEOREMA SERVIZI News e Aggiornamenti Strumenti “free download last minute” Disponibile l’aggiornamento software Mod. 770 2014 1.03 Punti di forza della soluzione applicativa : Gestione completa con funzioni di importazione per tutti i quadri dei Modelli Semplificato e Ordinario Importazioni cumulative o singoli quadri Possibilità di importare, anche parzialmente, da supporti diversi Quadrature su brogliaccio ed esportazione su EXCEL Funzioni specifiche per la correzione errori diagnostico Entratel Stampe PDF di tutti i modelli, anche degli anni precedenti utilizzando i file usati per l’invio telematico Gestione del prodotto semplice e intuitiva. Aree WEB contenenti documenti utili e strumenti scaricabili e installabili: http://teorema.grqt.com/770-2014/ http://teorema.grqt.com/770-STAMPE/ Gli strumenti sono collaudati per gli ambienti operativi Microsoft fino a Windows 8.1 Luglio 2014 | Aggiornamento software di controllo, versione 1.0.3, Modello 770 Semplificato 2014 | oggetto delle modifiche: • • • Aggiornato nella Comunicazione lavoro dipendente (Quadro DB) il controllo relativo ai campi DBXXXA83 e DBXXXB83 Aggiornato nella Comunicazione lavoro Autonomo (Quadro AU) il controllo relativo al codice comune del campo AU001011 ed al codice regione del campo AU001010 Aggiornato il controllo di corrispondenza tra la “Casella non trasmissione prospetti ST, SV e/o SX “ del campo 110 del record B e la presenza dei quadri compilati in caso di invio su più file Luglio 2014 | Modelli 770 2014 : anche l’Ordine dei Consulenti del Lavoro scende in campo per richiedere il differimento dei termini. La proroga è ufficiale al 90%. Luglio 2014 | Il Governo sta aprendo, con precauzione, ad una possibile proroga dei termini per la presentazione del modello 770/2014 al 30 Settembre 2014. A breve il decreto. Giugno 2014 | Aggiornamento software di controllo, versione 1.0.1, Modello 770 Semplificato 2014 e Modello 770 Ordinario 2014. Specifiche tecniche dei modelli 770 | Nuova versione del 12 Maggio 2014 pubblicata in seguito al provvedimento Prot. 64842 del 12 Maggio u.s. Maggio 2014 | La richiesta del provvedimento di proroga è stata avanzata ma al momento la scadenza del 31 Luglio 2014 è confermata. Maggio 2014 | Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è disponibile il software di controllo dei modelli 770/2014 Ordinario e Semplificato. Maggio 2014 | Con la nota di protocollo n. 64842 l’Agenzia delle Entrate ha comunicato alcune modifiche apportate ai modelli 770/2014 (Semplificato e Ordinario), precedentemente approvati con provvedimenti del 15 gennaio 2014. Aprile 2014 | In scadenza il primo appuntamento con la di dichiarazione dei redditi: la presentazione del Modello 730/2014, nel caso in cui venga consegnato dal sostituto d’imposta, deve Studio TEOREMA SERVIZI Pagina 3 29/01/2015 TEOREMA SERVIZI News e Aggiornamenti essere effettuata entro il 30 aprile. Diversamente, per i contribuenti che si rivolgono ai Centro di Assistenza Fiscale (CAF) o a un professionista abilitato la scadenza per la presentazione del Modello 730 è stata fissata al 3 giugno. Aprile 2014 | Roma, 16 aprile - Il Governo "si riserva di valutare" la richiesta di rinviare dal 31 luglio al 30 settembre la trasmissione telematica del modello 770 da parte dei sostituti d'imposta. In ogni caso la proroga è stata richiesta e la scadenza potrebbe essere spostata di 2 mesi. Aprile 2014 | Disponibile sul sito dell’Agenzia il calendario delle scadenze delle dichiarazioni fiscali 2014. Scadenza invio telematico confermata al 31 luglio 2014. Marzo 2014 novità | Nel sito dell’Agenzia è stata inserita una nuova sezione “Le novità dei modelli 2014” che contiene le variazioni del 2014 rispetto all’anno precedente. Riguarda tutti i modelli di dichiarazione. Link : http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Strumenti/Specifiche+tecniche/Specifiche+tecniche+dichiarazioni/ Provvedimento del 15/01/14 | Approvazione del Modello 770 2014 Semplificato. Provvedimento del 15/01/14 | Approvazione del Modello 770 2014 Ordinario. Provvedimento del 15/01/14 | Approvazione del Modello CUD 2014. Modello 770 2014 Ordinario | scadenza invio telematico 31 Luglio 2014 Modello 770 2014 Semplificato | scadenza invio telematico 31 Luglio 2014 Link :http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/nsilib/nsi/strumenti/modelli/modelli+di+dichiarazione/modelli+770/indice+modelli+770 Altri link utili denuncia annuale Mod.770 Agenzia delle Entrate – Modello 770 e istruzioni http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/nsilib/nsi/strumenti/modelli/modelli+di+dichiarazione/modelli+770/indice+modelli+770 Agenzia delle Entrate – Specifiche tecniche 770 2014 http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Strumenti/Specifiche+tecniche/Specifiche+tecniche+dichiarazioni/Specifiche+Tecniche+770+2014+semplificato/ http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Strumenti/Specifiche+tecniche/Specifiche+tecniche+dichiarazioni/Specifiche+Tecniche+770+2014+ordinario/ Agenzia delle Entrate – Procedure di controllo 770 2014 http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Strumenti/Procedure+di+controllo/Procedure+di+controllo+dichiarazione/ Modello 770 : Domande frequenti Dichiarazione correttiva nei termini - Può essere correttiva parziale o correttiva integrale. Deve rientrare nei termini previsti (per il 2012 il termine era 20 Settembre). Dopo questa data è possibile inviare la dichiarazione correttiva integrativa. Non è soggetta a sanzioni. Dichiarazione integrativa - Può essere integrativa parziale o integrale. E’ soggetta a sanzioni solo nel caso in cui la correzione sia rilevante ai fini tributati. Dichiarazione confermata - Può accadere che il controllo diagnostico produca errori di tipo (***C). Questi errori possono essere confermati utilizzando l’opzione di conferma presente nel Studio TEOREMA SERVIZI Pagina 4 29/01/2015 TEOREMA SERVIZI News e Aggiornamenti frontespizio (Specifiche Tecniche). L’effetto sarà quello di trasformare tali errori in (**) e quindi la dichiarazione potrà essere trasmessa. Termine presentazione 770 rettificativo - Non esiste un termine per l’invio del modello rettificativo. Per quanto riguarda le sanzioni dipende dall’oggetto della rettifica. La terminologia normativa non parla di 770 rettificativo ma di dichiarazione correttiva o integrativa. Quante dichiarazioni correttive si possono inviare - Non esistono limiti. E’ sufficiente conservare le ricevute di tutti gli invii telematici effettuati. Ogni dichiarazione correttiva integrale sostituisce la dichiarazione precedente. Importo minimo presentazione 770 - Non esiste il concetto dell’importo minimo esente ma della circostanza che siano state corrisposte o meno somme o valori soggetti alla ritenuta alla fonte nel corso dell’anno. Tempi di conservazione del modello 770 - L’archiviazione deve essere attuata per un tempo pari a 10 anni. Le modalità sono indicate nel decreto ministeriale 23 Gennaio 2004. Ho presentato il modello semplificato anziché il modello ordinario - In questi casi conviene inviare una dichiarazione integrativa correttiva del Modello Semplificato omettendo i quadri che devono essere presentati nel Modello Ordinario. Dopo questa operazione è possibile inviare la dichiarazione nuova del Modello Ordinario (comprensiva anche dei quadri che sono stati “spostati” e che prima erano stati inviati col modello semplificato). Modello 770 : Notizie e comunicazioni d’archivio Modelli 770 2013 | Integrativo e ravvedimento operoso : entro il 19 Dicembre 2013 Ravvedimento operoso 2013 : Dichiarazione tardiva o integrativa entro novanta giorni dalla data di scadenza del termine previsto per la presentazione della dichiarazione. Se la dichiarazione originaria o integrativa è presentata con ritardo non superiore a novanta giorni dalla data di scadenza del termine previsto per la presentazione della dichiarazione oggetto di correzione, la violazione può essere regolarizzata eseguendo spontaneamente, entro lo stesso termine, il pagamento di una sanzione ridotta pari ad 1/10 di euro 258,00, (ossia pari a 25,80 Euro) ferma restando l’applicazione delle sanzioni relative alle eventuali violazioni riguardanti il pagamento dei tributi. • • • Sanzione ridotta (eseguita spontaneamente) per l’invio entro il 20-12-2013 Il codice tributo da utilizzare in F24 è : 8911 anno 2012 Sanzione normale comminata per l’invio del modello avvenuto dopo il 20-12. In caso di modifica della denuncia già trasmessa (correttiva nei termini) : Il differimento dei termini consente ai sostituti d’imposta di modificare la denuncia già trasmessa, utilizzando la modalità “correttiva nei termini” anziché “integrativa”. La rettifica di un modello 770 semplificato già presentato può avvenire in due modi: • Mediante la presentazione “integrale” di una nuova dichiarazione. • Mediante la presentazione delle singole certificazioni e/o singoli prospetti ST, SV, SX, SY e SS. Modelli 770 2013 | Esposizione degli importi : Il comma 12 dell’art. 3 del Decreto Legge 2/3/2012 n. 16 ha stabilito che nelle dichiarazioni dei sostituti d’imposta, a decorrere da quelle relative all’anno d’imposta 2012, tutti gli importi devono essere espressi in euro mediante arrotondamento alla seconda cifra decimale. In sostanza devono essere sempre esposti con due cifre decimali mentre nelle versioni precedenti venivano esposti troncati all’unità di euro senza decimali. Studio TEOREMA SERVIZI Pagina 5 29/01/2015 TEOREMA SERVIZI News e Aggiornamenti Richiesta la proroga della scadenza per il 770 2013: | L’Associazione Nazionale Commercialisti ha chiesto con urgenza un provvedimento di proroga al 30 settembre 2013. Decreto Fare – abrogazione definitiva del Modello 770 mensile | Art. 51 - (Abrogazione del Modello 770 mensile) - 1. Il comma 1 dell'articolo 44-bis del decreto legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e' abrogato. Modelli 770 2013 Semplificato | Scadenza per l’invio telematico : 20 Settembre 2013 Modelli 770 2013 Ordinario….. | Scadenza per l’invio telematico : 20 Settembre 2013 Recupero ritenute d’acconto Regime dei minimi | la risoluzione n. 55 del 05/08/13 consente il recupero delle ritenute d’acconto erroneamente applicate sui compensi percepiti dai soggetti che rientrano nel nuovo Regime dei Minimi (articolo 27, commi 1 e 2, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98 – c.d. Decreto Salva Italia – convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111). Il modello 770 modificabile anche in sede processuale novità recente Il Sostituto d’imposta, fatta eccezione per alcuni casi particolari, può modificare il Modello 770 anche nel corso del giudizio tributario se riesce, ovviamente, a fornire elementi probatori tali da smentire le pretese dell’Amministrazione Finanziaria in sede di avviso di accertamento emesso e notificato, ad esempio, per omessi e ritardati pagamenti per imposte a titolo di ritenute sui redditi da lavoro dipendente. Tale linea giurisprudenziale è stata emessa dalla Corte di Cassazione Sezione Tributaria con la Sentenza n. 1419 del 22 Gennaio 2013. I nostri riferimenti Studio Teorema Servizi di A.Drappero Tel. mob. : 347.837.1946 Tel. fisso assistenza : 0123.40259 Sede operativa : Gruppo QUALITY TEKNE c/o SNOS Gallery Loft 12 Corso Mortara 24 - 10149 Torino e-mail : a.drappero@grqt.com Accesso diretto all’area Web FTP: http://teorema.grqt.com Studio TEOREMA SERVIZI Pagina 6 29/01/2015