BILANCIO FISCALE FACILE
UTILE PER UNICO 2014
a cura di Vincenzo Franchino
(versione del 29/05/2014)
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PRESENTAZIONE
Il reddito di bilancio (o bilancio civilistico) non costituisce il risultato economico sul quale viene
calcolata l’imposizione fiscale dell’impresa o del professionista. Esso rappresenta soltanto il punto
di partenza per determinare il reddito fiscale (o bilancio fiscale).
La differenza tra queste figure di reddito è sostanziale, in quanto esse hanno regole di
determinazione, significato e obiettivi differenti.
Il reddito di bilancio esprime il risultato economico conseguito dall’impresa o dal professionista,
che deriva dalla contrapposizione di tutti i costi e i ricavi di competenza dell’esercizio, determinati
secondo i criteri stabiliti dalla normativa civilistica.
Il reddito fiscale scaturisce dalla contrapposizione tra i costi deducibili e ricavi tassabili,
determinati secondo i criteri stabiliti dalla normativa fiscale, che non sempre coincide con quella
civilistica.
Il passaggio dal reddito di bilancio al reddito fiscale viene attuato nella dichiarazione annuale dei
redditi, comportando spesso un grande dispendio di risorse in termini di tempo e di costi.
Ecco, quindi, l'esigenza di avere a disposizione un software in grado di supportare e facilitare il
passaggio dei dati dal bilancio civilistico a quello fiscale.
L'autore, spinto da tale esigenza, ha creato il software BILANCIO FISCALE FACILE, che servirà
da supporto e sostegno alla determinazione del reddito fiscale di imprese e professionisti.
Inoltre, grazie al software BILANCIO FISCALE FACILE, avrete a disposizione i dati da indicare
nel quadro “Elementi contabili” di Gerico (Studi di settore).
In pratica, basta riportare le voci e gli importi dal bilancio civilistico nella tabella “Bilancio fiscale”
del software BILANCIO FISCALE FACILE, ed ecco che il calcolo del reddito fiscale avviene in
automatico.
Anche i dati per Gerico sono pronti per essere trasferiti nei righi corrispondenti, senza dover cercare
nelle istruzioni del software Gerico, voce per voce, la destinazione delle stesse.
Infatti, con la predisposizione di questo software, nonché grazie alla possibilità di modificare,
aggiungere ed eliminare i vari elementi, l'autore ha reso davvero “vita facile” agli operatori del
settore che risparmieranno tempo e denaro.
Inoltre, con la versione aggiornata, è stata implementata la funzione di predisposizione sia dei
quadri RG ed RE del modello UNICO, sia dei quadri IQ sez. I e IQ sez. V.
Infatti, i dati da indicare nei rispettivi righi dei quadri del modello Unico, sono già pronti per essere
riportati fedelmente, senza fare somme o conteggi ulteriori.
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ISTRUZIONI OPERATIVE
Il presente software, denominato BILANCIO FISCALE FACILE, si compone dei seguenti fogli
di calcolo excel:
Bilancio fiscale:
Contiene le voci di bilancio da riportare in base al bilancio civilistico. La descrizione dei sottoconti
devono essere necessariamente modificate selezionandole dalla tendina delle colonne "A" e "G".
L'elenco a tendina prende i dati dai fogli "Voci dei costi" e "Voci dei ricavi", pertanto se la voce che
cercate non è presente nell'elenco, è necessario prima inserirla nel foglio rispettivo ("Voci dei costi"
e "Voci dei ricavi"). La percentuale di deducibilità e il rigo di Gerico vengono riportati
automaticamente in base alle impostazioni del foglio "Voci dei costi" e "Voci dei ricavi". Gli
importi, invece, devono essere scritti manualmente come da bilancio civilistico. Attenzione:
modificare esclusivamente le celle di colore giallo.
Beni strumentali:
La parte "Valore dei beni strumentali" deve essere necessariamente modificata indicando i dati
relativi ai beni strumentali utilizzati nell'anno d'imposta, evidenziando il valore di acquisto, la
percentuale di deducibilità, la data di inizio e fine dell'utilizzo nell'anno. Attenzione: modificare
esclusivamente le celle di colore giallo.
GERICO – UNICO - IRAP:
Contiene i righi del quadro "Elementi contabili" di Gerico (software SOGEI reso disponibile
dall'Agenzia delle Entrate), i righi del quadro RG ed RE di UNICO ed i righi del quadro IQ di
IRAP, con i relativi importi prelevati automaticamente dal "Bilancio fiscale". Pertanto, la parte degli
"Elementi contabili" di GERICO, la parte dei quadri RG ed RE di UNICO, nonché la parte del
quadro IQ di IRAP, non devono assolutamente essere modificate. Attenzione: modificare
esclusivamente le celle di colore giallo.
Voci dei costi:
Contiene le voci di costo da riportare nel bilancio fiscale, prelevendo la loro descrizione dal bilancio
civilistico e la percentuale di deducibilità dalla tabella "Elenco costi a deducibilità limitata". Il
“Rigo di Gerico (quadro F o G)” è da modificare manualmente secondo le istruzioni dell'Agenzia
delle Entrate, anche se alcune voci sono già preimpostate. Attenzione: modificare esclusivamente le
celle di colore giallo.
Voci dei ricavi:
Contiene le voci di ricavi da riportare nel bilancio fiscale, prelevendo la loro descrizione dal
bilancio civilistico. Il “Rigo di Gerico (quadro F o G)” è da modificare manualmente secondo le
istruzioni dell'Agenzia delle Entrate, anche se alcune voci sono già preimpostate. Attenzione:
modificare esclusivamente le celle di colore giallo.
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Esempio: BILANCIO FISCALE (Reddito d'impresa)
Bilancio d'ese rcizio (fis cale) al
Cliente
31/12/2013
Anno d'im pos ta
2013
ROSSI MARIO
Codice attività
Cod. fis c.
RSSMRA12X12X112X
P. Iva
12345678910
Conto Econom ico
REDDITO D'IMPRESA
Costi
Importo da
bilancio
civilistico
Descrizione sottoconti
Acquisto prodotti f initi e merci
%
Limite
ded. deducibile
€ 271.034,38 100%
Esistenze iniziali di merci
Carburanti e lubrif icanti uso promiscuo
Salari e stipendi
previdenziali
operai
e
Accantonamento TFR
G
E
R
I
C
O
U
N
I
C
O
€ 56.424,15 F12 RG11
€ 1.279,69 100%
Materiale di consumo
Importo
deducibile
I
R
A
P
0
€ 90,93 100%
€ 90,93 F22 RG20 IQ6
€ 3.716,37 40%
€ 1.486,55 F16 RG20 IQ6
€ 37.791,08 100%
€ 37.791,08 F19 RG14
0
€ 10.807,25 100%
€ 10.807,25 F19 RG14
0
€ 2.421,89 100%
€ 2.421,89 F19 RG14
0
€ 449,71 100%
€ 449,71 F19 RG14
0
Spese di pubblicità
€ 978,00 100%
€ 978,00 F17 RG20 IQ6
Bolli e valori bollati
€ 1,81 100%
€ 1,81 F22 RG20 IQ6
Cancelleria
€ 4,13 100%
€ 4,13 F22 RG20 IQ6
€ 3.302,00 100%
€ 3.302,00 F16 RG20 IQ6
Spese telef oniche
€ 764,98 80%
€ 611,98 F16 RG20 IQ6
Servizio di vigilanza
€ 300,00 100%
€ 300,00 F17 RG20 IQ6
Quote associative
€ 215,00 100%
€ 215,00 F22 RG20 IQ6
Spese per convegni e corsi
Canoni di assistenza
Costi indeducibili
€ 48,00 100%
€ 48,00 F22 RG20 IQ6
€ 1.442,71 100%
€ 1.442,71 F22 RG20 IQ6
€ 125,00
Canone di locazione
€ 4.938,20 F18 RG20 IQ9
€ 785,07 100%
€ 785,07 F20 RG16 IQ8
€ 40,00 100%
€ 40,00 F22 RG20 IQ6
€ 1.233,92 100%
€ 1.233,92 F22 RG20 IQ6
Smaltimento rif iuti misti
€ 116,65 100%
€ 116,65 F22 RG20 IQ6
Spese auto uso promiscuo
€ 324,49 40%
€ 129,80 F22 RG20 IQ6
TARSU
€ 323,71 100%
€ 323,71 F22 RG20 IQ6
CCIAA
€ 88,35 100%
€ 88,35 F22 RG20 IQ6
Tassa di concessione governativa
€ 670,00 100%
€ 670,00 F22 RG20 IQ6
Tassa ordine provinciale
€ 270,00 100%
€ 270,00 F22 RG20 IQ6
Bollo automezzi uso promiscuo
€ 412,80 40%
€ 165,12 F22 RG20 IQ6
Amm.to sof tw are
€ 333,00 100%
€ 333,00 F20 RG16 IQ8
€ 1.502,42 100%
€ 1.502,42 F20 RG16 IQ7
Diritti di segreteria
Spese d'incasso
Amm.to impianti e macchinari
Amm.to attrezzature
€ 13,00 100%
€ 13,00 F20 RG16 IQ7
€ 4.317,53 100%
€ 4.317,53 F20 RG16 IQ7
Amm.to macchine d'uf f icio elettr.
€ 621,50 100%
€ 621,50 F20 RG16 IQ7
Amm.to autoveicoli/autocarri/moto
€ 490,20 100%
€ 490,20 F20 RG16 IQ7
Amm.to mobili e arredi
Ammortamenti indeducibili
Resi su acquisti (meno)
€ 735,30
Totale costi € 404.801,31
G
E
R
I
C
O
U
N
I
C
O
I
R
A
P
€ 428.015,72 F1
RG2
IQ1
€ 200,00 F1
RG2
IQ1
€ 42.835,17 F13 RG7
€ 0,00 F20 RG16 IQ7
0%
-€ 3.611,91 100%
Totale cos ti indeducibili
Importo da
bilancio
civilistico
€ 0,00 F22 RG20 IQ6
0%
€ 4.938,20 100%
Sof tw are
Prestazioni a terzi
€ 1.279,69 F16 RG20 IQ6 Rimanenze f inali di merci
INAIL dipendenti
Consulenza f iscale e del lavoro
Descrizione sottoconti
€ 271.034,38 F14 RG13 IQ5 Corrispettivi netti
€ 56.424,15 100%
Energia elettrica
Contributi
impiegati
Ricavi
-€ 3.611,91 F14 RG13 IQ5
Costi deducib.
€ 401.115,82
+
Totale ricavi
Utile d'esercizio
€ 69.935,07
=
Perdita d'esercizio
Totale a pareggio
€ 471.050,89
€ 471.050,89
+
€ 3.685,49
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Totale a pareggio
=
€ 471.050,89
0
Cliente:
ROSSI M ARIO
Codice fiscale:
RSSMRA12X12X112X
P. Iva:
12345678910
Anno d'im posta
2013
Codice attività: 123456
GERICO - Valore dei beni strum entali
Descrizione conto
REDDITO D'IMPRESA
Valore da
bilancio
%
deduc.
Valore
deducibile
Data inizio
Data fine
GG Valore ai fini di
utili
Gerico
XXX
€ 1.000,00 100%
€ 1.000,00 01/01/2012 31/12/2012 365
€ 1.000,00
TOTALE
€ 1.000,00
€ 1.000,00
€ 1.000,00
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Cliente :
ROSSI M ARIO
Codice fiscale:
RSSMRA12X12X112X
P. Iva:
12345678910
Anno d'im posta
2013
Codice attività:
GERICO – Elem enti contabili (quadro F)
Rigo di GERICO
REDDITO D'IM PRESA
Descrizione righi del quadro F di GERICO
Im porto
F1
Ricavi di cui alla lett. a) e b) dell'art. 85, comma 1, del TUIR
F2
Altri proventi considerati ricavi
€ 428.216,00
€ 0,00
F3
Adeguamento da studi di settore
€ 0,00
F4
Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
€ 0,00
F5
Altri proventi e componenti positivi
€ 0,00
F6
Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
€ 0,00
F7
Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
€ 0,00
F8
Ricavi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso
€ 0,00
F9
Esistenze iniziali relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso
€ 0,00
F10
Rimanenze finali relative a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso
€ 0,00
F11
Costi per l’acquisto di prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso
€ 0,00
F12
Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non
di durata ultrannuale
€ 56.424,00
F13
Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non
di durata ultrannuale
€ 42.835,00
F14
Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
F15
Costo per la produzione di servizi
F16
Spese per acquisti di servizi
€ 6.680,00
F17
Altri costi per servizi
€ 1.278,00
F18
Costo per il godimento di beni di terzi [canoni di leasing, canoni relativi a beni immobili, royalties]
F19
Spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni diverse da lavoro
F20
Ammortamenti
F21
Accantonamenti
F22
Oneri diversi di gestione
€ 4.840,00
F23
Altri componenti negativi
€ 0,00
F24
Risultato della gestione finanziaria
€ 0,00
F25
Interessi e altri oneri finanziari
€ 0,00
F26
Proventi straordinari
€ 0,00
F27
Oneri straordinari
€ 267.422,00
€ 0,00
€ 4.938,00
€ 51.470,00
€ 8.063,00
€ 0,00
€ 0,00
F28
Reddito d'im presa (o perdita)
€ 69.936,00
F29
Valore dei beni strum entali
€ 1.000,00
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Cliente:
ROSSI MARIO
Codice fiscale:
RSSMRA12X12X112X
Anno d'imposta
P. Iva:
12345678910
2013
Codice attività:
Modello UNICO – Quadro RG
REDDITO D'IMPRESA
Rigo di UNICO
Descrizione righi del quadro RG di UNICO
Importo
RG2
Ricavi
RG3
Altri proventi considerati ricavi
€ 428.216,00
€ 0,00
RG4
Ricavi non annotati nelle scritture contabili
€ 0,00
RG5
Plusvalenze patrimoniali
€ 0,00
RG6
Sopravvenienze attive
€ 0,00
RG7
Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi di
durata non ultrannuale
RG8
Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
RG9
Altri componenti positivi
€ 42.835,00
€ 0,00
€ 0,00
RG10
TOTALE COMPONENTI POSITIVI (somma degli importi da rigo RG2 a RG9)
€ 471.051,00
RG11
Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi di
durata non ultrannuale
€ 56.424,00
RG12
Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
RG13
Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
RG14
Spese per lavoro dipendente e assimilato e per lavoro autonomo
RG15
Utili spettanti agli associati in partecipazione
RG16
Quote di ammortamento
RG17
Spese per l'acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a €1 516,46
€ 0,00
RG18
Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali
€ 0,00
RG19
Spese ed altri componenti negativi per operazioni con soggetti residenti in Stati o territori con regime
fiscale privilegiato
€ 0,00
RG20
Altri componenti negativi
RG21
Reddito detassato
€ 0,00
€ 267.422,00
€ 51.470,00
€ 0,00
€ 8.063,00
€ 17.737,00
€ 0,00
RG22
TOTALE COMPONENTI NEGATIVI (somma degli importi da rigo RG11 a RG 21)
€ 401.116,00
RG23
SOMMA ALGEBRICA (RG10 – RG 22)
€ 69.935,00
RG24
Redditi da partecipazione
RG25
Perdite da partecipazione
€ 0,00
€ 0,00
RG26
REDDITO D'IMPRESA LORDO (O PERDITA)
€ 69.935,00
RG27
Erogazioni liberali
€ 0,00
RG28
Proventi esenti
€ 0,00
RG29
REDDITO D'IMPRESA (O PERDITA)
Modello IRAP – Quadro IQ (sez. I)
Rigo di IRAP
€ 69.935,00
REDDITO D'IMPRESA
Descrizione righi del quadro IQ (sez. I) di IRAP
Importo
IQ1
Ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lett. a), b), f) e g) del TUIR
€ 428.216,00
IQ2
Variazione delle rimanenze finali di cui agli artt. 92, 92-bis e 93 del TUIR
-€ 13.589,00
IQ3
Contributi erogati in base a norma di legge
IQ4
€ 0,00
TOTALE COMPONENTI POSITIVI (somma degli importi da rigo IQ1 a IQ3)
€ 414.627,00
IQ5
Costi delle materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
IQ6
Costi dei servizi
IQ7
Ammortamento dei beni strumentali materiali
€ 6.945,00
IQ8
Ammortamento dei beni strumentali immateriali
€ 1.118,00
IQ9
Canoni di locazione, anche finanziaria, dei beni strumentali materiali e immateriali
IQ10
IQ11
IQ12
€ 267.422,00
€ 12.798,00
TOTALE COMPONENTI NEGATIVI (somma degli importi da rigo IQ6 a IQ9)
Deduzioni di cui all'art. 11, comma 1, lett. a) del D. Lgs. n. 446
VALORE DELLA PRODUZIONE (IQ4 – IQ10 – IQ11)
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€ 4.938,00
€ 293.221,00
€ 51.470,00
€ 69.936,00
Esempio: BILANCIO FISCALE (Reddito di lavoro autonomo e professionale)
Cliente:
ROSSI MARIO
Codice fiscale:
RSSMRA12X12X112X
P. Iva:
12345678910
Anno d'im posta
2013
Codice attività: 123456
GERICO - Valore dei beni strum entali
Descrizione conto
Valore da
bilancio
%
deduc.
Valore
deducibile
Data inizio
Data fine
GG Valore ai fini di
utili
Gerico
XXX
€ 1.000,00 100%
€ 1.000,00 01/01/2012 31/12/2012 365
€ 1.000,00
TOTALE
€ 1.000,00
€ 1.000,00
€ 1.000,00
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Cliente:
ROSSI MARIO
Codice fiscale:
RSSMRA12X12X112X
P. Iva:
12345678910
Anno d'im posta
2013
Codice attività:
GERICO – Elem enti contabili (quadro G)
REDDITO DI LAVORO AUTONOMO E PROFESSIONALE
Rigo di GERICO
Descrizione righi del quadro G di GERICO
Im porto
G1
Compensi dichiarati
G2
Adeguamento da studi di settore
€ 42.184,00
€ 0,00
G3
Altri proventi lordi
€ 0,00
G4
Plusvalenze patrimoniali
€ 0,00
G5
Spese per prestazioni di lavoro dipendente
€ 0,00
G6
Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa
€ 0,00
G7
Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente aff erenti l'attività professionale e artistica
€ 0,00
G8
Consumi
€ 2.754,00
G9
Altre spese
€ 2.897,00
G10
Minusvalenze patrimoniali
G11
Ammortamenti
G12
Altre componenti negative
€ 0,00
€ 1.242,00
€ 0,00
G13
Reddito dell'attività professionale e artistica (o perdita)
€ 35.291,00
G14
Valore dei beni s trum entali
€ 1.000,00
Modello UNICO – Quadro RE
REDDITO DI LAVORO AUTONOMO E PROFESSIONALE
Rigo di UNICO
Descrizione righi del quadro RE di UNICO
Im porto
RE2
Compensi derivanti dall'attività professionale o artistica
RE3
Altri proventi lordi
€ 42.184,00
€ 0,00
RE4
Plusvalenze patrimoniali
€ 0,00
RE5
Compensi non annotati nelle scritture contabili
€ 0,00
RE6
TOTALE COMPENSI (RE2 + RE3 + RE4 + RE5)
€ 42.184,00
RE7
Quote di ammortamento e spese per l'acquisto di beni di costo unitario non superiore a € 516,46
RE8
Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili
€ 1.242,00
RE9
Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio
RE10
Spese relative agli immobili
RE11
Spese per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato
€ 0,00
RE12
Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente aff erenti l'attività professionale o artistica
€ 0,00
RE13
Interessi passivi
RE14
Consumi
RE15
Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande
€ 0,00
RE16
Spese di rappresentanza
€ 0,00
RE17
Spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di aggiornamento prof essionale
€ 0,00
RE18
Minusvalenze patrimoniali
€ 0,00
RE19
Altre spese documentate
€ 2.861,00
€ 0,00
€ 0,00
€ 36,00
€ 0,00
€ 2.754,00
RE20
TOTALE SPESE (somma degli importi da rigo RE7 a RE19)
€ 6.893,00
RE21
DIFFERENZA (RE6 – RE20)
€ 35.291,00
RE22
Reddito soggetto ad imposta sostitutiva – Imposta sostitutiva
RE23
RE24
€ 0,00
REDDITO (O PERDITA) DELLE ATTIVITA' PROFESSIONALI E ARTISTICHE
€ 35.291,00
Perdite di lavoro autonomo degli esercizi precedenti
€ 0,00
RE25
Reddito dell'attività professionale e artistica (o perdita)
€ 35.291,00
RE26
Ritenute d'acconto
€ 4.243,00
Modello IRAP – Quadro IQ (sez. V)
Rigo di IRAP
REDDITO DI LAVORO AUTONOMO E PROFESSIONALE
Descrizione righi del quadro IQ (sez. V) di IRAP
IQ50
Compensi derivanti dall'attività professionale o artistica
IQ51
Costi inerenti all'attività esercitata
IQ52
Deduzioni di cui all'art. 11, comma 1, lett. a) del D. Lgs. n. 446
IQ53
Im porto
€ 42.184,00
€ 6.893,00
VALORE DELLA PRODUZIONE (IQ50 – IQ51 – IQ52)
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€ 0,00
€ 35.291,00
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