BEPS行動8‐10 及び13の国別 実施状況 移転価格及び移転価格文書化に 関するBEPS行動の実施状況の調査 2015年8月 はじめに 経済協力開発機構（OECD）の税源浸食と利益移転（BEPS） プロジェクトは、2013年7月の行動計画の 発表からこれまでの2年間、国際税務関係者の間で注目を集めてきました。OECDはこのプロジェクトの 一環として、移転価格適用の指針（BEPS行動8 - 10が該当）及び移転価格文書化（行動13が該当）の指 針である移転価格ガイドライン （OECD移転価格ガイドライン）の改定作業を進めてきました。 ニューヨークを本拠とするEYのグローバルタックスデスクは、BEPSプロジェクトの開始から各国の動向 を把握し、OECD加盟国すべてを含む100近い国・地域で活動する現地EYの移転価格チームと協働で、 本調査を行いました （調査実施国のリストは最後のページに掲載してあります）。 本調査の目的は、OECD 行動計画 8-10 及び 13 の各国での実施メカニズムを理解することにありま す。EYは各国が国内で既に実施している動きを確認し、OECD移転価格ガイドラインの改定に盛り込ま れる予定の推奨事項を実施するには各国がどのような対策を取るべきかについて考察しました。また、 国別報告書導入等の国内法の改定が、各々の国で実施されるか否か、実施される場合の時期につい て、 EYのメンバーファームの予想をまとめました。 この文書は調査の主要結果について要約したものです。 * 日本語版は、 グローバルで発行した資料を一部抜粋したものです。全文（英語のみ） は、下記のサイトよ りご覧ください。 http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-country-implementation-of-beps-actions-8-10-and-13-august-2015/$FILE/ey-country-implementation-of-beps-actions-8-10-and-13.pdf BEPSに関する他の情報につきましては、下記サイト （日本語のみ） をご覧ください。 http://www.eytax.jp/services/international-tax/ome/beps.html 概要 • 調査対象のうち、OECD加盟国の8割、非加盟国の半数以上の国が、OECD移転価格ガイドライ ンの変更は、 法令に準ずるもの又は具体的な法律の文言への変更かの形式にかかわらず、 各 国の国内法に速やかに影響を与えると予想しています。 • 多くの国は、BEPSプロジェクトの最終結果を待っている状態にありますが、移転価関連の国内 法の改正に拍車がかかっていると言えます。 • （OECD加盟国及び非加盟国の両方において）税務当局や司法機関は、税務調査や判決にお いてBEPSプロジェクトを明言的に参照し始めています。 • 調査の結果によると、国別報告書のテンプレート、マスターファイル及びローカルファイルを含 め、 新しいOECD移転価格文書化を実施するには、 ほとんどの国で法制化が必要となります。 しかしながら、 OECD加盟国では5カ国に1カ国、非加盟国では4カ国に1カ国の割合で、税務当 局は法制化することなしにこの新しい文書化要件を実施することができるとしています。 • OECD加盟国の大多数の回答者が国別報告書の導入を予想していますが、非加盟国では大半 の回答者が各々の国でどのような動きが採られるのか予測するのは困難であると回答してい ます。 | BEPS行動8−10及び13の国別実施状況 移転価格及び移転価格文書化に関するBEPS行動の実施状況の調査 | 1 国別報告書の予想 既に実施済 • スペイン 1カ国 実施が進行中 • オーストラリア • ポーランド • イギリス 2 3カ国 | BEPS行動8−10及び13の国別実施状況 *2015年8月現在 実施が予想されている • オーストリア • ベルギー • カナダ • チリ • 中国 • コロンビア • チェコ共和国 • デンマーク • フランス • ドイツ • ガーナ • ギリシャ • ハンガリー • インド • アイルランド • イスラエル • イタリア 34カ国 • 日本 • 韓国 • ルクセンブルグ • メキシコ • オランダ • ニュージーランド • ノルウェイ • ポルトガル • カタール • シンガポール • スロバキア • 南アフリカ • スウェーデン • スイス • トルコ • ウガンダ • アメリカ合衆国 予測が困難である • アルゼンチン • アルメニア • アゼルバイジャン • ベラルーシ • ボリビア • ブラジル • ブルネイ • ブルガリア • コスタリカ • クロアチア • キプロス • ドミニカ共和国 • エクアドル • エルサルバドル • エストニア • フィンランド • ジョージア • • • • • • • • • • • • • • • • • 49カ国 グアテマラ ホンジュラス アイスランド インドネシア イラク カザフスタン ケニア ラオス ラトビア リトアニア マケドニア マレーシア モルディブ マルタ モンテネグロ ナミビア ニカラグア • • • • • • • • • • • • • • • ナイジェリア パナマ パラグアイ ペルー フィリピン ロシア サウジアラビア セルビア スロベニア スリランカ タンザニア タイ ウルグアイ ベトナム ジンバブウェ 短期・中期的には 国別報告の実施 は予想されない • • • • • • アルバニア アンゴラ カンボジア エジプト 香港 コソボ 11カ国 • • • • • クウェート レバノン モンゴル モロッコ アラブ首長国連邦 移転価格及び移転価格文書化に関するBEPS行動の実施状況の調査 | 3 自動的情報交換の他国間協定 （MCAA） 調印国及び 守秘義務基準の遵守国 MCAA調印国 • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 4 アルバニア アンギラ アルゼンチン アルバ オーストラリア オーストリア ベルギー バミューダ イギリス領 ヴァージン諸島 カナダ ケイマン諸島 チリ コロンビア コスタリカ クロアチア キュラソー キプロス共和国 チェコ共和国 デンマーク 59カ国 • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • エストニア フェロー諸島 フィンランド フランス ドイツ ガーナ ジブラルタル ギリシャ ガーンジー ハンガリー アイスランド インド インドネシア アイルランド マン島 イタリア ジャージー 韓国 ラトビア リヒテンシュタイン | BEPS行動8−10及び13の国別実施状況 • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • リトアニア ルクセンブルグ マルタ モーリシャス メキシコ モントセラト オランダ ニュージーランド ノルウェイ ポーランド ポルトガル ルーマニア サンマリノ セイシェル スロバキア共和国 スロベニア 南アフリカ スペイン スイス イギリス 15カ国 自動的情報交換 に参加が予定さ れている追加国・ 地域 • • • • • • • • ブルガリア 中国 ジョージア 香港 日本 ケニア モルディブ モロッコ • • • • • • • ナイジェリア カタール スロバキア スリランカ スウェーデン トルコ アメリカ合衆国 *2015年8月現在 遵守 • • • • • • • • • • • • • • • • 61カ国 アンギラ アルゼンチン オーストラリア バハマ バーレーン バルバドス ベルギー ベリーズ ブラジル カナダ ケイマン諸島 チリ 中国 キプロス デンマーク フィンランド • • • • • • • • • • • • • • • • マケドニア フランス ドイツ ガーナ ギリシャ グレナダ 香港 アイスランド インド インドネシア アイルランド イスラエル イタリア ジャマイカ 日本 韓国 マカオ • マレーシア マルタ モーリシャス • メキシコ • モナコ • モントセラト • オランダ • ニュージーランド • ノルウェイ • フィリピン • カタール • ロシア セントクリストファー・ • ネイビス • • セントルシア • • • • • • • • • • • • • • • セントビンセント及 びグレナディーン 諸島 サンマリノ セイシェル シンガポール スロヴェニア 南アフリカ スペイン スウェーデン トルコ タークス・カイコス 諸島 イギリス アメリカ合衆国 ヴァージン諸島 ほぼ遵守 • • • • • • • • 8カ国 アンティグア・バーブーダ オーストリア バミューダ エストニア ジブラルタル ガーンジー マン島 ジャージー 部分的遵守 3カ国 • アンドラ • ルクセンブルグ • スロバキア共和国 移転価格及び移転価格文書化に関するBEPS行動の実施状況の調査 | 5 EY contacts 調査対象国 OECD加盟国 OECD非加盟国 オーストラリア オーストリア ベルギー カナダ チリ チェコ共和国 デンマーク エストニア フィンランド フランス ドイツ ギリシャ ハンガリー アイスランド アイルランド イスラエル イタリア 日本 韓国 ルクセンブルグ メキシコ オランダ ニュージーランド ノルウェイ ポーランド ポルトガル スロバキア スロベニア スペイン スウェーデン スイス トルコ イギリス アメリカ合衆国 アルバニア アンゴラ アルゼンチン アルメニア アゼルバイジャン ベラルーシ ボリビア ブラジル ブルネイ ブルガリア カンボジア 中国 コロンビア コスタリカ クロアチア キプロス ドミニカ共和国 エクアドル エジプト エルサルバドル ジョージア ガーナ グアテマラ ホンジュラス 香港 インド インドネシア イラク カザフスタン ケニア コソボ クウェート ラオス アレックス ポストマ ラトヴィア レバノン リトアニア マケドニア マレーシア モルディブ マルタ モンゴル モンテネグロ モロッコ ナミビア ニカラグア ナイジェリア パナマ パラグアイ ペルー フィリピン カタール ロシア サウジアラビア セルビア シンガポール 南アフリカ スリランカ タンザニア タイ アラブ首長国連邦 ウガンダ ウルグアイ ベトナム ジンバブウェ 国際税務サービス グローバルリーダー +81 3 3506 1275 alex.postma@jp.ey.com ジョナサン スチュアート スミス 国際税務サービス ジャパンリーダー +81 3 3506 2426 jonathan.stuart-smith@jp.ey.com 須藤 一郎 移転価格部 ジャパンリーダー +81 3506 2637 ichiro.suto@jp.ey.com *アルファベット順 6 | BEPS行動8−10及び13の国別実施状況 移転価格及び移転価格文書化に関するBEPS行動の実施状況の調査 | 7 EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory EYについて EYは、アシュアランス、税務、 トランザクションおよびアドバイザリーなどの分野における 世界的なリーダーです。私たちの深い洞察と高品質なサービスは、 世界中の資本市場や 経済活動に信頼をもたらします。私たちはさまざまなステークホルダーの期待に応える チームを率いるリーダーを生み出していきます。そうすることで、 構成員、 クライアント、 そして地域社会のために、 より良い世界の構築に貢献します。 EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバル・ネットワークであ り、 単体、 もしくは複数のメンバーファームを指し、 各メンバーファームは法的に独立した 組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、 英国の保証有限責任会社 であり、 顧客サービスは提供していません。詳しくは、 ey.com をご覧ください。 EY税理士法人について EY税理士法人は、EYメンバーファームです。税務コンプライアンス、 クロスボ ーダー取引、 M&A、組織再編や移転価格などにおける豊富な実績を持つ税務 の専門家集団です。 グローバルネットワークを駆使して、 各国税務機関や規則 改正の最新動向を把握し、 変化する企業のビジネスニーズに合わせて税務の 最適化と税務リスクの低減を支援することで、 より良い世界の構築に貢献し ます。詳しくは、 www.eytax.jp をご覧ください。 © 2015 Ernst & Young Tax Co. 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