Brexit Seminar
Brexit対応態勢構築プランとサプライチェーンに
影響を与える関税・付加価値税の解説
September 2016
目次
第一部 ： Brexit対応態勢について
第二部 ： 税務上の影響
第三部 ： 質疑応答
© 2016 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
Document Classification: KPMG Public
Brexit
対応態勢について
KPMG英国 ロンドン事務所 パートナー
GJP EMA 統轄責任者
杉浦 宏明
※東京会場
KPMG英国 ロンドン事務所 ディレクター
金 保仁
※名阪会場
Brexit対応委員会の設置
求められる人材:
重要な成功ファクター:
1. 問題解決能力があり、マーケットを熟 1. 取締役/エグゼクティブメンバーからの
直接的なバックアップと権限の委譲
知しており、想像力と帰納的な思考
を持っている
2. 取締役/エグゼクティブメンバーに対す
る報告体制
2. 社内事情に精通し、将来計画を策
定する上で重要となる政策のフレーム
3. リーダーが明確な権限を有していること
ワークについて理解がある
3. 集団思 考 を避 ける多様な視点を
持っている
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KPMG 2-2-2 対応プラン
2
weeks
2
months
• Brexit対応委員会の設置
• コミュニケーションプラン – 従業員、顧客、サプライヤー、投資家
• 自社のヒートマップの決定 – リスクと機会の特定
• リスク軽減施策の実行
• 重要な交渉ポイントの決定と業界ポジションの整理
2
years
• 英国とEU間の交渉結果への対応
• Brexit後の成長をもたらすオペレーティ
ングモデルの再構築と強化
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ステークホルダー毎の影響
No
ステークホルダー
検討すべきポイント
１
投資家/親会社
• Brexitによるビジネスへの影響をタイムリーに報告しているか
２
従業員
• EUパスポート保持者は継続して就労及び採用が可能か
３
顧客
• 自社の販売に関して関税やVAT等での影響があるか
• 為替変動の影響はあるか
４
仕入先
• 自社の仕入れに関して関税やVAT等での影響があるか
• 為替変動の影響はあるか
５
業務委託先
• 業務委託先に関して影響はあるか
６
銀行
• 取引銀行は今後も自社の資金需要に対応可能か
７
規制当局
• 自社の製品やサービスに関連する規制やEU補助金がどうなるのか
• EUの法律や指令が適用されなくなることによる影響は
８
サプライチェーン全体
• 自社の仕入先の仕入先、および顧客の先の顧客の動向は
（サプライチェーンのどこかで、これらの影響が出ないか）
９
その他
• 為替変動の影響はあるか
• 英国や欧州の景気変動による影響はあるか
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4
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サプライチェーンへの影響
3次仕入先
2次仕入先
業務委託先
業務委託先
従業員
従業員
仕入先
業務委託先
従業員
1次仕入先
仕入先
業務委託先
業務委託先
貴社
顧客
顧客の顧客
従業員
仕入先
業務委託先
従業員
従業員
サプライチェーンの流れ
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影響度調査－リスクエリアの特定
Brexitによりマーケットへの供給能力に
どのような影響を受けるか？
適切な労
サービスの
働力の利 資本の利 利用可能
用可能性 用可能性 性とそのコ
とそのコスト とそのコスト スト
その他
Brexitによりサービスに対する需
要はどのような影響を受けるか？
UKの顧 EUの顧 EU域外
客へのア 客へのア の顧客へ
クセス
クセス のアクセス その他
競争環境はどのような影響
を受けるか？
市場規 主要な競
模への影 合他社へ
響度
の影響
その他
Brexitによる
4つの自由に
対する影響
モノの移動の自由
サービスの移動の自由
人の移動の自由
経済指標
への影響
法律・規制・交易条件
への影響
資本の移動の自由
ビジネスに影響を与えるEU/UKの法律の変更
ビジネスに影響を与えるEU/UKの規制の変更
UKの税法の変更
EUの税法の変更
UKと非EU諸国との交易条件の変更
EU域外の税法の変更
為替相場
金利
経済成長
その他
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在英日系企業へのアンケート (1/2)
短期的に英国のEU離脱が貴社の業績に与える影響の見込み
回答数
相当程度の
悪影響
7件
（14.6%）
若干の
悪影響
14件
（29.2%）
ほとんど
影響なし
好ましい
影響
わからない
未回答
12件
2件
12件
1件
相当程度の
悪影響
6件
(12.5%)
若干の
悪影響
17件
(35.4%)
ほとんど
影響なし
好ましい
影響
わからない
未回答
5件
0件
20件
1件
中期的に英国のEU離脱が貴社の業績に与える影響の見込み
回答数
悪影響が想定される場合の今後のビジネス展開についての対応の有無および検討時期
設問
検討する
開始時期
〃
〃
〃
〃
〃
特に検討していない
今のところ、未定
件数
31件
3件
8件
11件
3件
6件
1件
5件
11件
1ヶ月以内
3ヶ月以内
１年以内
もっと先
わからない
未回答
合計
31件
(64.6%)
16件
(33.3％)
48件
*KPMG UKが実施したアンケート結果を集計
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在英日系企業へのアンケート (2/2)
英国のEU離脱を見据えて、対策を事前に構じていたか
設問
件数
していた
7件 (14.6％)
特にしていなかった
41件 (85.4％)
＜合計＞
48件 (100 ％)
短期的に英国のEU離脱が貴社の業績に与える影響の見込み
設問
件数
設問
件数
為替(ドル、ポンド、ユーロ）
44 件
株主への報告
7件
金利
20 件
補助金の削減
4件
景気動向
32 件
規制の変更
22 件
サプライチェーン
20 件
直接税（源泉所得税等）
18 件
8件
間接税（関税・VAT等）
26 件
12 件
EU諸国からの従業員雇用
22 件
データ保護法への対応
資金調達
*KPMG UKが実施したアンケート結果を集計
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監査委員会/監査役に求められる役割
監査委員会は、英国の貿易環境における数十年ぶりの大改革に対して経営陣が十分に準備できていることの
再確認が必要。
ここで内部監査は以下を通じて重要な役割を果たすことになる。
— Brexitがビジネスに与える影響（法律、規制、経済面での影響）、潜在的なコストと恩恵、リスクとメ
リットについて経営陣が理解できるよう支援を行う。
— Brexitに関するリスク評価の範囲、負の影響を緩和するための戦略、潜在的なメリットの活用について
理解し、妥当性を評価する。
— 事業のBrexitへの影響を考慮した内部監査プログラムを策定する。
内部監査は、企業が外部環境の変化やこれに伴うビジネスへの影響を考慮し対応するための適切な計画
を立てる必要がある。
Brexitによって、その業務内容が激しく変化する可能性があるため、内部監査も進化することが求められ、
従来のアプローチや報告プロセスも再検討が必要か。
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Document Classification: KPMG Public
Thank you
Brexit
A Tax
Perspective
KPMG Meijburg
Leon Kanters
Brexit
A Tax
Perspective
税務上の影響
KPMGオランダ アムステルダム事務所
税務部門 パートナー
レオン ・カンタース
KPMG英国 ロンドン事務所 ディレクター
金 保仁
Potential tax & legal implications
Direct tax implications, e.g.:
• Parent Subsidiary Directive
• State Aid Rules,
• Code of Conduct
• Free movement of capital (largely) unaffected
Brexit
Indirect tax implications, e.g.:
• Access to EUs FTAs;
• Customs
• VAT
• EU excise duty directive
General tax and legal issues, e.g.:
• Mutual Assistance Directive (AEoI on tax rulings, CBCR)
• Arbitration Convention;
• Free movement of persons
• Employment law (e.g. work time directive).
i
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Document Classification: KPMG Public
税務・法務に与える潜在的な影響
直接税への影響例:
•
•
•
•
親子会社間指令
国家補助規制
行動規範
資本の移動の自由(大きな影響は無い）
間接税への影響例:
Brexit
•
•
•
•
EUが締結しているFTAの利用
関税
付加価値税(VAT)
EUの物品税指令
その他一般的な税務・法務の問題例:
i
•
•
•
•
EU相互支援指令(タックスルーリングの自動情報交換制度
(AEoI)、国別報告制度)
EU仲裁協定
人の移動の自由
労働法(例：労働時間指令).
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Document Classification: KPMG Public
How wil Brexit impact the UK regions?
The referendum results per
region have been contrasted:
• Scotland, along with Northern Ireland,
London and Gibraltar all voted
overwhelmingly for Remain
• Scotland may go for a second
independence referendum but maybe
Scotland could remain in the EU by
other means
• Other EU Member States may have
concerns that Scotland is given
special treatment, e.g. Spain for fear
of encouraging Catalonia towards
independence
5
4
51.9%
48.1%
44.2%
55.8%
3
59.9%
40.1%
2
62.0%
38.0%
1
4.1%
95.9%
系列1
系列2
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Document Classification: KPMG Public
Brexitはどのように英国の地域毎に影響を与えるか?
地域により国民投票の結果が異なった:
•
•
•
スコットランドは北部アイルランド・ロン
ドン・ジブラルタルと共に圧倒的に残
留を支持した。
スコットランドは独立への2回目の国
民投票を実施するかもしれないが、
おそらく別の方法でEUに残留する可
能性。
他のEU加盟国はスコットランドに特
別待遇が与えられることに抵抗する
可能性。例えばスペインはカタルー
ニャが独立に向けて前進することを恐
れている。
5
4
51.9%
48.1%
44.2%
55.8%
3
59.9%
40.1%
2
62.0%
38.0%
1
4.1%
95.9%
系列1
系列2
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Document Classification: KPMG Public
Potential tax & legal implications
Will the UK be the first in line and will follow more Member States?
Will the UK actually proceed with the Brexit?
Can the UK become president of the EU (scheduled for 2017)?
What options does the UK have?
What is the impact on the Economy in UK and EU Member States?
Does the Brexit create business opportunities for the UK?
• What is the impact of a Brexit on:
EU State Aid rules?
Anti Tax Avoidance Directive?
CCCTB initiative?
EU Code of Conduct?
EU Directives on direct taxation (such as the parent-subsidiary directive)?
EU Directives on indirect taxation (VAT rates, excise products)?
Will the Norway / Swiss model give full access to the internal market for UK products?
Will CJEU case law continue to be relevant in the UK after a Brexit?
What sort of transitional measures can we expect?
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Document Classification: KPMG Public
税務・法務への潜在的な影響
英国が先頭を切ることになって、他の加盟国も追随するか？
英国は実際にBrexitを実行するか？
英国はEUの議長国(2017年に予定)を務めるか？
どのようなオプションが英国にあるか？
英国とEU加盟国の経済への影響はどのようなものか？
Brexitは英国にとって商機を生み出すか？
下記に与えるBrexitの影響は何か？
EU 国家補助規制
租税回避行為防止指令
共通課税標準イニシアティブ
EU行動規範
直接税に関するEU指令(親子会社間指令など）
間接税(VAT税率、物品税対象品目など)に関するEU指令？
ノルウェー・スイスのモデルは英国製品の単一市場へのアクセスをもたらすか？
欧州司法裁判所の判例はBrexit後も効力を持ち続けるのか？
どのような経過措置を想定することができるか？
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Document Classification: KPMG Public
What can we expect?
何を期待できるか？
What is going to happen next?
Political consequences of the referendum
UK level
EU level
Legal vs. political obligations resulting from the referendum
Prime Minister Theresa May Brexit means Brexit,
Ministry for Brexit in UK (David Davies) and Scotland (Mike
Russell).
UK Commissioner for Financial Stability, Financial Services
and Capital Markets Union Johnathan Hill resigned from the
EC
What about the 2017 UK Presidency?
The legal process is codified by Article
50 of the EU Treaty
Notification to leave the EU
Timing & Conditions of the
negotiations
Uncertainties remain in the next
future
Article 50 of the EU Treaty
Timing
Date of notification
A Member State may decide to
withdraw from the EU
Notification has to be sent to the
European Council
The EU will negotiate and conclude
an agreement with the leaving state
Negotiations will be held by the
Council, acting by a qualified
majority, after obtaining the consent
of the European Parliament
Leaving date: date of entry into
force of the withdrawal agreement
or 2 years after the notification
Extension possible only with
unanimous consent
Conditions
No rush to notify the European Council
(start of the 2 year transition period)
European institutions called for a quick
notification
Time is playing against the UK
interests?
Status of the negotiations
UK will not be represented in the
EU’s negotiating team
Treaties still applicable to the UK
No precedent: Greenland left the EEC
in 1982 (3-year process)
Possible models: Norway (EEA),
Switzerland (EFTA), Turkey (Customs
Union), Free Trade Agreement, or WTO
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Document Classification: KPMG Public
次に何が起こるか？
国民投票の政治的な帰結
英国
EU
国民投票結果の法的義務と政治的義務
テレーザ・メイ首相の「BrexitはBrexitを意味する」発言
英国(デイビッド・デイビス)と、スコットランド(マイク・ラッセル)の
両Brexit大臣
金融安定化・金融サービスと資本市場同盟の英国代表委員である
ジョナサン・ヒルの欧州委員会からの辞任
2017年予定の英国がEU議長国を務めることはどうなるか?
法的プロセスはEU条約50条に成文化されている
不確実性
交渉のタイミングと条件
EU離脱への通知
EU条約第50条
タイミング
離脱通知日
加盟国はEUから離脱することが可能
当該通知はEU評議会に送られなければな
らない
EUは離脱する国と交渉し、離脱条約を決
定する
欧州議会の承認を得た後に、交渉はEU
評議会の特定多数決により決定されねば
ならない
離脱日: 離脱条約の効力発効日もしくは
離脱通知から2年
全会一致の場合のみ延長が可能
条件
EU評議会への通知(2年間の移行期間の
開始日)を急ぐ必要は無い
他の加盟国は速やかな通知を要請
時勢は英国の利に反する状況？
交渉の状況
英国はEUの交渉チームに加わらない
EU条約は継続して英国に適用される
前例が無い: グリーンランドが欧州共同体
(EEC)を1982年に脱退(3年間の脱退プロ
セス)したケースのみ
潜在的なモデル: ノルウェー (EEA),、スイス
(EFTA)、トルコ (関税同盟)、自由貿易協
定もしくはWTO
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Document Classification: KPMG Public
Article 50 of the Treaty on the European Union
Article 50 of the Treaty on the European Union reads as follows:
1.Any Member State may decide to withdraw from the Union in accordance with its own
constitutional requirements.
2.A Member State which decides to withdraw shall notify the European Council of its intention. In
the light of the guidelines provided by the European Council, the Union shall negotiate and
conclude an agreement with that State, setting out the arrangements for its withdrawal, taking
account of the framework for its future relationship with the Union. That agreement shall be
negotiated in accordance with Article 218(3) of the Treaty on the Functioning of the European
Union. It shall be concluded on behalf of the Union by the Council, acting by a qualified
majority, after obtaining the consent of the European Parliament.
3.The Treaties shall cease to apply to the State in question from the date of entry into force of the
withdrawal agreement or, failing that, two years after the notification referred to in paragraph 2,
unless the European Council, in agreement with the Member State concerned, unanimously
decides to extend this period.
4.For the purposes of paragraphs 2 and 3, the member of the European Council or of the Council
representing the withdrawing Member State shall not participate in the discussions of the
European Council or Council or in decisions concerning it.
5.A qualified majority shall be defined in accordance with Article 238(3)(b) of the Treaty on the
Functioning of the European Union.
6.If a State which has withdrawn from the Union asks to rejoin, its request shall be subject to the
procedure referred to in Article 49.
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欧州連合条約第50条
EU条約第50条は以下のように規定している。
1. 加盟国はその国の憲法上の要請に従って欧州連合からの離脱を決定することができる。
2. 離脱を決定した加盟国はその意思を欧州理事会に通知しなければならない。欧州理事会によるガイドライ
ンを踏まえて、欧州連合はその撤退のための手配に着手し、欧州連合との今後の関係のための枠組みに配
慮して、その国と交渉し合意を結ばなければならない。その合意は欧州連合の機能に関する条約218条3
項に従って交渉しなければならない。欧州連合理事会は欧州連合の代理として欧州議会の同意を得た後
に特定多数決方式をもってそれを締結しなければならない。
3. 欧州理事会が加盟国の同意の下、全会一致でその期間の延長を決定しないかぎり、欧州連合条約
(Treaty on European Union)と欧州連合の機能に関する条約(Treaty on the functioning of the
European Union)のその国への適用は離脱合意の効力発生日、またはそうでなければ2項に基づく通知か
ら2年後に停止しなければならない。
4. 2項および3項について、離脱する加盟国である欧州理事会のメンバーまたは欧州連合理事会のメンバーは
欧州理事会、欧州連合理事会の協議または離脱に関する決定に参加してはならない。
5. 特定多数決方式は欧州連合の機能に関する条約238条3項bに基づき定義されなければならない。
6. 欧州連合から離脱した国が再加盟を求めた際、その要求は49条で定義される手続きの対象としなければな
らない。
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Document Classification: KPMG Public
Timeline
UK completely removed
from EU membership?
Brexit Notification?
June 23 2016
2017
2016
Immediate impacts
Defining the terms of
the UK exit
Implementation of
changes once the
terms of agreement are
clarified
????
2018
2019
2018
2017
2022
GBP value, stock markets, GB S&P rating retrograded (AA), economic uncertainties, doubts about
the outcome of the negotiations, etc.
Negotiations will start after the notification to be expected in 2017
Each EU regulated sector would face different
regulatory conditions
Companies benefiting from EU agreements would see
an impact on the conditions applying to their access to
the single market
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Document Classification: KPMG Public
タイムライン
英国は完全にEUメンバー
シップから除外される？
離脱通知?
2016年6月23日
????
2017
2016
2018
2019
2018
2017
2022
ボンドの価値、株式市場、英国のS&P格付けの悪化(AA)、経済的な不確実性、条約交渉結果に対する疑
念など
直接的な影響
英国の離脱に関する
条件を決定
条約の条項が決定され、
効力が発効
2017年になると想定されている離脱通知がされた後、交渉が開始
EUの規制を受ける業種のそれぞれが、違った規制環境に面す
ることとなる
EU条約の恩恵を受けていた企業は、今後単一市場にアクセス
するための条件に影響が起こる
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The tax consequences of being an EU Member State
On 23rd June 2016 the UK voted to leave the EU
Once the UK notifies the EU of its decision to leave, a 2 year exit negotiation period will begin. The outcome of this negotiation
will potentially have a significant impact on the UK tax system, as European law impacts UK tax law in two main ways. In a worse
case scenario, the UK would cease to be a member of the EU, if no agreement is reached during the 2 year period,
1 Supremacy of EU law (direct taxation)
2 Indirect taxes
TAX
• Means that UK domestic legislation cannot conflict with
principles of EU law, particularly the “four fundamental
freedoms”
• Direct taxes are said to be the competence of each EU
member state
• However, UK domestic tax legislation must be in
accordance with EU Treaty principles
• As such, UK direct taxation is subject to a number of
EU directives, EU principles and the jurisdiction of the
Court of Justice of the European Union (‘CJEU’)
TAX
• EU legislation & CJEU determinations are the main
sources of UK indirect tax legislation
• Customs & excise duties as well as VAT are all
governed directly by EU legislation
• Membership of the EU gives UK companies access to
the internal market (made up of 28 member states)
and to a wide network of preferential trade
agreements with third countries
Goods
People
Services
Capital
Four Fundamental freedoms: Free movement of
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EU加盟国であることの税務上の意味
2016年6月23日、英国国民投票はEU離脱の結果を選択
UKがEUに対して離脱の通知を行うと、2年間の離脱交渉期間が開始される。欧州法は英国税法に対して以下の2つの形で影響を与えるため、こ
の離脱交渉の結果は潜在的に重要な影響を英国税制に与える。想定される最悪のシナリオは、2年間の交渉期間中に離脱条件が合意されずに
UKがEUの加盟国でなくなるというものである。
1. 欧州法の優越性 (直接税)
2. 間接税
TAX
TAX
• 特に4つの基本的自由に関して、英国法は欧州法の定める原
則に抵触することはできない
• EU法と欧州司法裁判所の判例が、英国間接税制の主要
部分を構成している
• 直接税はEU加盟各国それぞれの主権の範疇であると考えられ
ている
• VATおよび関税・物品税は直接EU法に依拠している
• しかし、英国国内法はEU条約の原則に沿ったもので無ければ
ならない
• EU加盟国であることは、英国企業に自由な(28カ国で構成さ
れる)単一市場および広範囲の第三国との間へのアクセスをも
たらす自由貿易協定の利用が可能である
• したがって、英国の直接税制は、数々のEU指令・EU原則・欧
州司法裁判所(‘CJEU’)の判例に従わなければならない
4つの基本的自由
ヒト
サービス
資本
物品
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The current situation
Source: KPMG Analysis
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現在の状況
Source: KPMG Analysis
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20
Document Classification: KPMG Public
Potential exit scenarios
The UK has two years to negotiate the nature of the exit….
Leave
Norway
Model (EEA
Member)
Swiss Model
(EFTA
Member)
• Participation in the EU
internal market but no
access to EU FTAs
• Participate in EFTA
free trade agreements
Turkish Model
(Customs
Union)
• Member of EFTA
• Not part of EU VAT
area
• No tariff barriers with
EU as UK adopts EU
product market
regulations
• Free movement of
goods, services,
people & capital
• Negotiate a bilateral
trade agreement with
the EU
• UK required to
implement EU
external tariffs
• Not part of EU VAT
area
• 55% reduction in UK
contribution to EU
budget
• Not part of EU VAT
area
• Certain principles of
EU law apply (e.g.
regulation &
employment)
• EU concerns about
cherry picking
• No contribution to EU
budget
• 9% reduction in UK
contribution to EU
budget
Independent
(WTO
Member)
Free Trade
Agreements
• Negotiate bilateral
trade agreements with
EU and other major
trading partners
• Not part of any
customs free trade
area or trade
association
• Not part of any
customs free trade
area or trade
association
• Not part of EU VAT
area
• Not part of EU VAT
area
• Negotiate bilateral
trade agreements
trading partners
• UK to be excluded
from FTAs agreed by
the EU and the EFTA
• UK to be excluded
from all FTAs agreed
by the EU and the
EFTA
• No contribution to EU
budget
• No contribution to EU
budget
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Document Classification: KPMG Public
潜在的な離脱シナリオ
英国は2年間で離脱交渉しなければならない….
離脱
ノルウェー・モデル
(EEAに加盟)
• EU域内の単一市場へア
クセスできるもののFTAへ
のアクセスは無い
• EFTA(欧州自由貿易連
合)に加盟
スイス・モデル
(EFTA に加盟)
• EFTA自由貿易協定へ
の参加
• EUのVAT圏には属さな
い
• EUと二国間協定を交渉
• 物品・サービス・ヒト・資本
の移動の自由
• 一定のEU法の原則が適
用される
• EUのVAT圏には属さない
• UKのEUに対する拠出金
の55%の削減
• 一定のEU法の原則が適
用される (例: 規制と雇用
法)
トルコ･モデル
(関税同盟)
• EUの製品規制を適用し
て、EUとの間に関税障
壁はなくなる
• UKはEUの対外タリフ表を
使用しなければならない
• EUのVAT圏に属さない
• EUに対して拠出金は支
払わなくて良い
• EU は、英国の良いとこ
取りを警戒
自由貿易協定
WTOモデル
(WTO 加盟国)
• EUおよび他の第三国と
二国間協定を交渉
• 非関税協定もしく貿易協
定に属さない
• 非関税協定もしくは貿易
協定に属さない
• EUのVAT圏には属さない
• EUのVAT圏には属さな
い
• EUおよびEFTAが締結し
たFTAに参加することはで
きない
• EUに対して拠出金は支
払わなくて良い
• 第三国と独立して二国
間相互貿易協定を締結
• EUおよびEFTAが締結し
たFTAに参加することはで
きない
• EUに対して拠出金は支
払わなくて良い
• UKのEUに対する拠出金
の9% の削減
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Document Classification: KPMG Public
Potential exit scenarios: implications
Norway
Model
Swiss
Model
Turkish
Model
FTA
Model
WTO
Model
Limited or no tariff barriers on trade in goods
Dynamic agreement
Rules of origin requirements avoided
Single set of regulations for exporting firms
Full access to EU Single Market
EU bank passport still available
Influence over EU regulations
?
Able to adopt own approach to regulation
?
?
?
Ability to negotiate trade agreements
independently
No contribution to the EU budget
State Aid not applicable
EU Direct Tax Directives applicable
Ability to implement own immigration policy
?
Source: Global Counsel – BREXIT: the impact on the UK and the EU
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Document Classification: KPMG Public
潜在的な離脱シナリオ:影響
ノルウェー
モデル
スイス
モデル
トルコ
モデル
FTA
モデル
物品の交易への関税障壁が限定的にのみ存在する、
もしくはまったく存在しない
制度化された相互基本条約
原産地国ルールに縛られない
WTOモデル
輸出企業にとって単一の規制が適用される
EU単一市場にフルアクセスできる
EU 銀行免許が利用できる
将来のEU規制に決定に影響力を保有できる
?
独自のアプローチで規制に対応可能
?
?
?
独立して貿易協定を交渉することが可能
EUに対する拠出金を支払う必要がない
国家補助防止規定が適用されない
直接税に関するEU指令が適用される
独自の移民政策を策定することが可能
?
Source: Global Counsel – BREXIT: the impact on the UK and the EU
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22
Document Classification: KPMG Public
EU Free Trade Agreements
Source: KPMG Analysis
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Document Classification: KPMG Public
EUの締結する自由貿易協定
Source: KPMG Analysis
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23
Document Classification: KPMG Public
How is it going to change
the tax environment
globally?
世界の税務執行環境に
どのような影響を与えるか？
Tax environment: potential implications
Brexit will have a global effect
• Globalization process of tax matters
• G7, G20, OECD initiatives on BEPS
• How will the balance of the political
powers within the EU be influenced?
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Document Classification: KPMG Public
税務執行環境: 潜在的な影響
Brexitは世界的な影響をもたらす
•
税務事案のグローバル化へのプロセス
•
G7、G20、OECDによるBEPSに関する取組み
•
EU内における政治的パワー・バランスに与える影
響力？
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25
Document Classification: KPMG Public
Tax environment: potential implications
Will there be an impact on:
• Anti-Tax Avoidance Directive?
• Other Directives (e.g. P/S, I&R,
Merger Directives, etc.)
• Upcoming State-Aid decisions?
• Revised CCCTB proposal
(expected November 2016)?
• Code of Conduct?
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Document Classification: KPMG Public
税務執行環境: 潜在的な影響
以下に影響が出てくることになるか？
•
租税回避行為防止指令？
•
その他のEU指令(例：親子、利息・ロイヤリ
ティ、合併など)？
•
国家補助防止に関する今後の判断？
•
法人共通課税所得算定基準提案の改訂
版(2016年11月発表予定)？
•
行動規範？
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26
Document Classification: KPMG Public
Tax environment: potential implications
The ATA directive must be
implemented by January 1, 2019.
• What if the UK is still a member of
the EU on this date?
• Little practical impact?
UK's tax regime already compliant
existing and new measures to
be introduced in response to
BEPS)
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Document Classification: KPMG Public
税務執行環境: 潜在的な影響
租税回避行為防止指令は2019年
1月1日までに適用されねばならない。
•
もし英国がこの日までEU加盟国であったな
らば、どうなるか？
•
実務的にはあまり影響はない？
英国税制は既に準拠している
既存のルールとBEPS対応として導入さ
れる新ルールによる
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Document Classification: KPMG Public
What wil the UK's tax policy be?
Source: KPMG Analysis
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Document Classification: KPMG Public
英国税制への政策はどのようになるか？
Source: KPMG Analysis
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28
Document Classification: KPMG Public
Impact on tax policy?
“I am thinking particularly of taxation
or about the status of expatriates. So
I say to major international
companies: ‘Welcome to Paris!
Come and invest in France!’”
In an interview with the Financial
Times, George Osborne stated
that he wants to set the lowest
corporation tax rate of any major
economy, announcing a target of
less than 15% down from 20%
now,
“Britain should “get on with it” to
prove to investors that the
country was still “open for
business”
French Prime Minister Manuel Valls
Secretary of State
Netherlands, Mr. Eric Wiebes:
“The Netherlands will not
become Europe’s discounter”
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Document Classification: KPMG Public
税務政策への影響は？
フィナンシャル・タイムズとのインタビュー
で、ジョージ・オズボーン氏は主要国
の中で最も低い法人税率を制定した
いとして、 現状の20％から15％未満
への引き下げを発表し、「投資家に対
して英国はまだビジネスにとって良好な
環境を提供できることを証明するため
に、うまくやらねばならない」と言及
「私は特に外国人に対する税制、または
居住状況に関して考えております。ですの
で、主要な多国籍企業の方々に申し上げ
ます－パリへようこそ！フランスに来て投資
してください！」
フランス首相 マニュエル・ヴァルス氏
オランダ財務副大臣
エリック・ウィベス氏
「オランダはヨーロッパの安売り量販
店にはならない」
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Document Classification: KPMG Public
What is the potential impact
for business?
日本企業のビジネスに与える
潜在的なインパクトは？
KPMG Tax Intelligence Solution to determine Brexit impact
DATA
TAX INTELLIGENCE CENTER
REPORTS
Client
ERP
systems Declaration
Data
External
Sources
Data Extraction
We have standard ERP extraction
programs / plug-ins that extract all
relevant data in the correct format.
Low effort required from client IT
department.
Data Cubing
All data is processed in the Tax
Intelligence Center where the Cubes
are created and VAT, Customs &
Trade and Transfer Pricing
determination logic is applied to the
received data.
In addition we request data from
clients, customs authorities, customs
agents, or IT customs software
providers (customs declarations
software).
Monitoring
The Tax Intelligence dashboards are
populated / refreshed with the
generated Cubes and are ready-touse by the client. KPMG has over the
100 standard (exception) analyses
available. Client-specific analyses are
possible as well.
We make use of Global Trade
Content via external sources. (e.g.
Taric databases, export control, free
trade agreements).
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Document Classification: KPMG Public
Brexitのインパクトを
KPMGのタックス・インテリジェンス・ソリューションにより策定する
データ
ERP
システム
タックス・インテリジェンス・センター
レポート
申告書
データ
外部情報
ソース
データ抽出
ERPシステムからのデータ抽出プログラムを
使用して、クライアントのシステムから適切な
データを正しいフォーマットで入手することがで
きるため、クライアントのIT部門の労力を軽
減することが可能。
データ・キュービング
全ての入手されたデータは、タックス・インテリ
ジェンス・センターによってVAT・関税・移転
価格決定ロジックを適用した分析処理が行
われる。
さらに、クライアントに対してだけでなく、我々
は税関当局、通関エージェント、通関申告
ソフトウェア会社などからもデータを入手。
モニタリング
タックス・インテリジェンス・ダッシュボードが作
成・更新され、クライアントの利用が可能とな
る。
KPMGは100を超える標準分析ツールを有
しており、また、特定のクライアント向けにカス
タマイズした分析も可能。
タリック・データベース、輸出規制、自由貿易
条約などのグローバルな通商データを有効利
用して分析・モニタリングが行われる
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Document Classification: KPMG Public
Case study exit scenario’s
EU
NL
25
Mexico
CZ
60
25
UK
Korea
Japan
US
BE
5
FR
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Document Classification: KPMG Public
離脱シナリオに関するケーススタディー
EU
オランダ
メキシコ
25
チェコ
60
韓国
日本
25
UK
US
ベルギー
5
フランス
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Document Classification: KPMG Public
Case study exit scenario’s
EU
NL
Mexico
25
CZ
60
25
Korea
Japan
US
UK
BE
5
FR
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Document Classification: KPMG Public
離脱シナリオに関するケーススタディー
EU
オランダ
メキシコ
25
チェコ
60
韓国
日本
25
US
UK
ベルギー
5
フランス
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33
Document Classification: KPMG Public
Preparedness checklist
Ranking the
issues
There is currently much opinion but little fact about what Brexit would mean in practice. The ‘OUT’ will be
the outcome of up to two years of negotiations which determine the nature of the UK’s relationship with
Europe. Understanding what outcomes are possible and more or less likely is vital to understand the risks.
Should the OUT prevail, groups should be ready to engage the Government (either directly or through
trade or industry bodies) immediately to preserve any regulations or trade arrangements that are important
for the group. Those who move first will always play with advantage.
Flexible
monitoring
The situation is evolving and keeping up to date with developments is challenging but necessary.
Where are the
economic
pressure
points?
Groups need a clear understanding of their business and supply chain. This is key for understanding the
impacts, not just of Brexit, but future volatility in the political-economy. Internal pressure points include
operations, work force and financing. External pressure points include suppliers, competitors and
customers, both domestic and international.
Where are the
regulatory and
trade pressure
points?
Groups need to have a clear picture of the EU trade agreements and regulations that are crucial to their
business, understand how they might change, and comprehend not only the risks but also the opportunities
available if those regulations were to change.
Quantify the
impacts
Understand what might change under different outcomes (e.g. the Norwegian, Swiss, Turkish, FTA, or
WTO models),
Prioritise
Rank the severity of the risks and opportunities that the interactions between impacts and pressure points
present.
Plan
To the extent that a business can influence the outcomes, either through evidence-based contributions to
the political debate or through public statement, they should consider the costs and benefits of doing so,
including reputational impacts. Mitigation strategies need to be developed for negative outcomes that
cannot be avoided, but also to take advantage of opportunities which are presented. Finally, where
necessary, companies must adapt to the new environment in which they operate.
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34
Document Classification: KPMG Public
準備状況確認チェックリスト
リスクを把握する上で、どのような影響が想定され、そして、それぞれどの程度の可能性がありそうかを把握することが重要で
ある。企業は、自社にとって重要な規制や貿易協定を維持するため、政府に働きかける（直接または業界団体を通じて）
準備を整える必要がある。
課題の順位付け
早く動けるようにすることが、有利に行動することができるようにするために重要である。
柔軟なモニタリング
状況は刻々と変化しており、その変化に遅れないようにすることは困難だが重要である。
経済的な影響を
受けるエリアは？
企業は自社のビジネスとサプライチェーンについて明確に理解しておくことが必要である。これはBrexitのみでなく将来の政治
経済の変化による影響を理解するうえで重要である。社内で留意すべき点は、オペレーション、労働力および資金調達等
で、対社外は、国内外のサプライヤー、競合他社および顧客等である。
規制・貿易に関連
して影響を受ける
エリアは？
企業は自社ビジネスに影響を与えるEUの貿易協定や規制を明確に理解しておくことが重要である。また、それらがどのよう
に変更されるか、そして変更になった場合のリスクやチャンスについても理解しておく必要がある。
影響の数値化
さまざまなシナリオ(ノルウェー・モデル、スイス・モデル、トルコ・モデル、FTAまたはWTOモデルなど)のもとでどのような変化が起
こりうるのかを把握する。
優先順位付け
影響の大きさと影響を受けるエリアを勘案して対応すべきリスクと機会に優先順位を付ける。
計画
もし政治的討論への働き掛けや公式声明を通じて企業が影響を及ぼすことができるのであれば、その費用対効果(企業
のレピュテーションリスク含め)を検討する必要がある。避けることのできないネガティブな影響を軽減する戦略を検討してお
くのと同時に、そこから生まれるチャンスを活かすことも重要で、必要に応じて新しい環境に順応することが重要である。
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34
Document Classification: KPMG Public
Assess the impact – determine client’s risk areas
How would the group’s ability to
supply its markets be affected by a
Brexit
Impact of Brexit
on the Four
Freedoms
Changes in the EU/UK laws affecting the business
Economic
impacts
The free movement of goods
Impact on laws,
regulations, and terms of
trade
The
availability
The
The
and cost availability availability
of the right and cost and cost
labour of capital of services
Etc.
How would demand for services
be affected by Brexit
Access to
Access to Access to customers
customers customers outside the
in the UK in the EU
EU
Etc.
How would the competitive
position be affected?
Impact on
the size
of
Impact on
relevant
main
market(s) competitors
Etc.
The free movement of services
The free movement of people
The free movement of capital
Changes in the EU/UK regulations affecting the
business
Changes in taxation in the UK
Changes in taxation in the EU
Changes in the terms of trade between UK and
Non EU states
Changes in taxation on the group outside the
EU
Exchange rate
Interest rates
Economic growth
Etc.
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Document Classification: KPMG Public
影響度調査－リスクエリアの特定
Brexitによりマーケットへの供給能力に
どのような影響を受けるか？
適切な労
サービスの
働力の利 資本の利 利用可能
用可能性 用可能性 性とそのコ
とそのコスト とそのコスト スト
その他
Brexitによりサービスに対する需
要はどのような影響を受けるか？
UKの顧 EUの顧 EU域外
客へのア 客へのア の顧客へ
クセス
クセス のアクセス その他
競争環境はどのような影響
を受けるか？
市場規 主要な競
模への影 合他社へ
響度
の影響
その他
Brexitによる
4つの自由に
対する影響
モノの移動の自由
サービスの移動の自由
人の移動の自由
経済指標
への影響
法律・規制・交易条件
への影響
資本の移動の自由
ビジネスに影響を与えるEU/UKの法律の変更
ビジネスに影響を与えるEU/UKの規制の変更
UKの税法の変更
EUの税法の変更
UKと非EU諸国との交易条件の変更
EU域外の税法の変更
為替相場
金利
経済成長
その他
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35
Document Classification: KPMG Public
Thank you
Thank you
Appendices
補足資料
Corporate tax implications
Issue
Explanation
Implications
Post Brexit uncertainties
Who’s affected?
Withholding Tax
(“WHT”) - EU
Parent/Sub
Directive
•
EU subsidiary companies
no longer able to remit
dividends free of WHT
under the EU parent/sub
directive
•
•
Potential WHT costs
UK potentially less
favourable as a holding
company location
•
Effect will vary depending
on the country of the
counterparty and Double
Tax Agreement (“DTA”)
rates of WHT
•
•
All MNE’s
UK holding
company
structures
WHT - Interest
and Royalties
Directive
•
Intra EU payments of
interest & royalties will
attract WHT in certain
circumstances
•
Potential WHT costs for EU •
subsidiary companies
UK less favourable as an IP
holding or financing location
Given strength of UK DTA
network it’s possible that
for many companies there
would be limited or no
material impact
•
•
All MNE’s
UK holding
company
structures
State aid
•
UK is no longer subject to
EU law which prohibits
state aid (measures which
distort competition or
inhibit the fundamental
freedoms)
•
UK government may be
•
able to establish favourable
tax regimes for specific
industries
EU countries free to
discriminate in certain areas
against UK corporates
Outcome uncertain as it
•
depends to what extent the
UK faces pressure from
NGOs to play by EU state •
aid rules
All MNES and
domestic
corporates
Foreign Direct
Investment
Tax cost to UK corporate
reorganisations,
acquisitions and mergers
UK potentially less
favourable as a
headquarters location
Status of Societas
Europaea companies
unknown
UK may well retain its own •
relatively liberal
reorganisation rules
•
Will UK company access to
merger directive be
grandfathered?
All MNE’s with
UK companies
Foreign Direct
Investment
EU reliefs based •
on mergers
directive
•
•
Potential loss of tax relief
•
on certain company
mergers, acquisitions and
reorganisation making, for •
example, cross-border
mergers into a branch
structure more problematic •
•
•
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38
Document Classification: KPMG Public
直接税
課題
概要
影響
影響を受ける企業
Brexit後の不確定要素
源泉税－EU親子
会社指令
EU の 子 会 社 に は 、 こ れ ま で • 源泉税費用が発生する可能性。 取引相手の国との租税条約
EU親子会社指令で認められ • 英国は持株会社の所在地とし (DTA)に基づく源泉税税率に
より影響は異なる。
ていた配当金に対する源泉税
て好ましくないとされる可能性。
免除措置が適用されなくなる。
• すべての多国籍企業。
• 英国持株会社構造。
源 泉税 － 利 子 ・ ロ
イヤルティー指令
EU 域 内 で の 利 子 ・ ロ イ ヤ ル
ティー料の支払いは特定の状
況下において源泉税の対象と
なる。
• EUに子会社を持つ企業に源
泉税費用が生じる可能性。
• IP保有や資金調達に関して英
国は好ましくない場所となる。
英 国 は 広範 囲の DTAネッ ト • すべての多国籍企業。
ワークを有するため、ほとんどの • 英国持株会社構造。
企業への影響は限定されるか、
重大な影響はない可能性。
国家補助
英国には今後、国家補助(競
争を歪曲する、又は基本的自
由を阻害する措置)を禁止す
るEUの法律は適用されない。
• 英国政府は特定の業界にとって
有利な税制を設定する可能性
あり。
• EU諸国は英国企業に対する特
定分野での差別が可能になる。
EUの国家補助規則に従う
ことについて、英国がどの程
度「モラル上」のプレッシャーを
受けることになるかにより結
果は異なる。
• すべての多国籍企業
および国内企業。
• 海外直接投資。
合併指令に基づく
EUの減免規定
特定の合併、買収、再編に対
する減免措置が適用されなく
なる可能性があり、例えばクロ
スボーダーの買収において被買
収会社を支店形態に組織変
更する場合に問題が生じる。
• 英国企業の組織再編、買収、
合併に際して税コストが発生す
る。
• 英国が本社の所在地として好ま
しいロケーションではなくなる。
• 欧 州 株 式 会 社 (Societas
Europaea)のステータスにつ
いては不明。
• 英国は比較的リベラルな自
国の組織再編ルールを維持
する可能性。
• 合併指令に関して英国
企業に既得権条項が
適用されるか？
• 英国にも拠点を持つ
すべての多国籍企業。
• 海外直接投資。
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53753348 and is a member of KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.
38
Document Classification: KPMG Public
Corporate tax implications
Issue
•
•
Explanation
Discrimination
in corporation
tax measures
EU direct tax
initiatives
EU Arbitration
Convention
•
•
•
Implications
UK tax legislation no
longer required to
treat all EU
corporates equally
e.g. currently an EU
branch in UK is
required to be taxed
in same way as local
subsidiary and vice
versa
•
UK is no longer
subject to EU direct
tax initiatives such
as the Anti Tax
Avoidance Package
& the proposed
Common
Consolidated
Corporation Tax
Base
•
•
•
•
•
UK is no longer party •
to binding arbitration
under the EU
enhanced convention
•
•
Post Brexit uncertainties
Who’s affected?
UK may discriminate against nonUK corporates via tax legislation
to give competitive advantage to
domestic industry
UK corporates may be
discriminated against in EU tax
measures
No ability to refer discrimination to
CJEU
Potential loss of cross-border loss
relief
•
Impact depends on UK •
political events. Recent
tax history suggests it is
unlikely the government
would enact anything to
make reorganisations
more difficult
All industries but
in particular
regulated
industries such
as
pharmaceuticals
and financial
services
UK tax rules ‘out of sync’ with EU
counterparts
Corporates required to deal with
multi-territory approaches to
implementation of Base Erosion
and Profit Shifting (“BEPS”)
package
•
Extent to which UK
would come under
pressure to mirror EU
changes unknown
•
All corporates
Slower resolution of Transfer
Pricing (“TP”) disputes, Mutual
Agreement Procedure (“MAP”)
negotiations and corresponding
adjustments
Increased risk of double taxation
Cash flow cost to businesses
•
BEPS action 14 may
make arbitration more
common outside EU
anyway, but
implementation some
way off
•
All MNEs
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39
Document Classification: KPMG Public
直接税
課題
概要
影響
Brexit後の不確定要素
影響を受ける企業
法人税規定に
おける不平等な
取扱い
英国税制は今後すべての
EU企業を同等に取り扱う
必要はない(現在は英国に
あるEU企業の支店に対し
現地子会社と同様に課税
するよう)(その逆も同様の
対応)義務付けられてい
る）。
• 英国は国内企業に競争優位性を
与えるため、課税制度を通じて外
国企業との差別化をすることが可
能。
• 英国企業はEUの課税措置に
より差別される可能性あり。
• 差別に関してCJEUへ付託するこ
とはできない。
• クロスボーダーの欠損金に関する
減税措置が適用されなくなる可
能性あり。
英国の政治的イベントにより影
響は異なる。近年の税制の動き
から、政府がこれ以上組織再編
を困難にする制度を制定する可
能性は低い。
特定の規制産業(製薬業
界、金融機関等)を除く全
業界の企業。
EU直接税イニ
シアティブ
英国は今後EUの直接税
イニシアティブ(反租税回避
パッケージおよび共通連結
法人税課税標準等)の対
象にはならない。
• 英国税務規則と対応するEUの規
則が同調しなくなる。
• 企業は税源浸食と利益移転
(BEPS)パッケージを導入するため
のマルチテリトリーアプローチへの対
応が求められる。
EUの変更をそのまま反映する
ことについて英国がどの程度のモ
ラル上の圧力を受けることにな
るかは不明。
すべての企業。
EU仲裁協定
英国は今後EUの強化され
た協定に基づく拘束力のあ
る仲裁措置の対象にはな
らない。
• 移転価格(TP)紛争の解決、二
国間相互協議(MAP)の交渉お
よびそれに伴う調整に要する時間
の長期化。
• 二重課税リスクの増加。
• キャッシュフローコストの発生。
BEPS行動計画14によりEU
域外でも仲裁制度が一般的
になる見込みだが、その導入
はまだかなり先。
すべての多国籍企業。
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39
Document Classification: KPMG Public
Indirect tax – customs & excise duty
Issue
Explanation
Implications
Post Brexit uncertainties
Who’s affected?
Access to
internal market
• UK no longer has
access to the internal
market (assuming the
UK does not join the
EEA at the end of the
two year negotiation
period)
• Customs duty may
apply to EU imports &
exports
• Potential increased cost of • Unknown if UK will retain rights • All Multinational
goods imported to UK and
to access single market or if it
Enterprises (“MNEs”)
for UK goods sold into EU
will enter into negotiations with
trading goods
countries
EU for a free trade
into/from UK
agreement/membership
of
• Increased compliance
• UK companies selling
EEA/EFTA
costs and bureaucracy
to or buying from EU
• Long negotiation process
counterparties
• Redesign Enterprise
Resource Planning (“ERP”)
systems
• Potential period of EU
trade instability
Access to EU
Free Trade
Agreements
• UK can no longer avail
of EU Free Trade
Agreements (“FTA’s”)
with third countries
such as Mexico, South
Africa, Chile, Turkey,
Switzerland, South
Korea (as well as ones
in the pipeline e.g.
USA, Canada, Japan)
• Potential barrier to trade as • UK will need to negotiate trade • All UK MNEs availing
UK exports and imports
agreements with major trade
of EU FTA’s
may be subject to
partners which can be a long
• UK companies selling
significant duty tariffs in
process (in absence of
or buying from
absence of FTA’s
ascending to the EEA or
countries outside EU
EFTA)
with FTA’s
• Increased compliance
costs and bureaucracy
• Terms may be more, or less
favourable than current
• Redesign ERP systems
conditions
• Potential period of
• Complete autonomy for UK in
international trade
negotiation process and
instability
desired outcomes
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40
Document Classification: KPMG Public
間接税 – 関税および物品税
課題
概要
影響
Brexit後の不確定要素
影響を受ける企業
域内単一市場
へのアクセス
• 英国は今後域内単一市
場へのアクセスが認められ
ない(2年間の交渉期間
終了時 において英国が
EEAに加盟しない場合)。
• EUとの輸出入に関して
関税が課 せら れ る 可能
性。
• 英国への輸入品およびEU諸 • 英国が単一市場へのアクセス権を
留保するか、あるいはEUと自由貿
国向けに販売される英国商
品の価格が上昇する可能性。 易協定やEEA・EFTAへの加盟に
ついて交渉するかは不明。
• コンプライアンス・コストおよび
事務手続きの増加。
• 長期にわたる交渉プロセス。
• 統合基幹業務(ERP)シス
テムの再設計。
• 一定期間にわたりEUとの取
引が不安定になる可能性。
• 英国に商品の輸出入
を行っているすべての多
国籍企業(MNE)。
• EUの取引相手と商取
引を行っている英国企
業。
EU自由貿易協
定へのアクセス
英国は、メキシコ、南アフリ
カ、チリ、トルコ、スイス、韓
国といった第三国(および米
国、カナダ、日本といった交
渉中の国々)とのEU自由
貿易協定を利用することが
できなくなる。
• FTAがない場合、英国の輸
出入に多額の関税が課され
潜在的な障壁となるおそれ。
• コンプライアンス・コストおよび
事務手続きの増加。
• ERPシステムの再設計。
• 一定期間にわたり国際取引
が不安定になる可能性。
• EUのFTAを利用してい
るすべての英国多国籍
企業。
• EU域外のFTAを締結し
ている国々と売買を行っ
ている英国企業。
• (EEAやEFTAに加盟しない場合)
英国は主な取引相手国と貿易
協定の交渉をする必要があり、そ
のプロセスは長引く可能性も。
• 条件は現在のものに比べて良くな
る可能性も悪くなる可能性も。
• 交渉プロセスおよび求める結果
に関する英国の完全裁量権。
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40
Document Classification: KPMG Public
Indirect tax – customs & excise duty
Issue
Union Customs
Code & EU
regulations are
the primary
source of UK
customs
legislation
Explanation
• EU customs
legislation
becomes
redundant in
the UK
Implications
Post Brexit uncertainties
Who’s affected?
• Increased customs duties
• Increased administration costs of EU/foreign
trade
• No priority /special treatment in the EU
• Invoicing and systems changes required
• Could lose benefit of mutual agreements,
cooperation & recognition put in place by EU
• No referral to the CJEU
• Potential period of international trade instability
• New customs regime for
• MNE’s with cross
the UK required – no clarity
border supply
on what that would look
chains & availing
like
of EU customs
measures
Customs reliefs & • No access to
measures
EU customs
reliefs and
special
measures
• Increased cost of business as companies
potentially lose benefit of customs reliefs &
measures e.g. inward processing relief
• Increased administration costs of EU/foreign
trade
• No priority /special treatment in the EU
• Companies lose out on mutual recognition of
Authorised Economic Operator (“AEO”) status
• New customs regime for
• MNE’s with cross
the UK required – no clarity
border supply
on what that would look
chains
like
• MNE’s availing of
customs reliefs
and AEO status
Anti-dumping
measures
• EU antidumping
legislation no
longer applies
in the UK
• Lose benefit of EU wide anti-dumping
legislation and investigations
• Greater competition and price pressure from
foreign competitors
• Potential to introduce UK anti-dumping
measures in favour of UK corporates
• Unknown what measures
UK would introduce to
replace EU rules
• UK corporates in
certain industries
e.g. steel
industry, solar
panel industry
EU excise duty
directive
• Excise duty no
longer subject
to EU rules &
parameters
• Potential to set preferential excise duties to
protect UK industries, for example wine or beer
producers
• Potential higher duties levied against UK
companies in EU markets
• Potential period of EU trade instability
• Unknown if UK will retain
rights to access single
market or if it will enter into
negotiations with EU for a
free trade agreement
• UK suppliers &
purchasers of
goods subject to
excise duties
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Document Classification: KPMG Public
間接税 – 関税および物品税
課題
概要
影響
Brexit後の不確定要素
影響を受ける企業
英国の関税法は
主に欧州連合関
税法典および
EU規則に基づい
ている
EU 関 税 法 は
英国では適用
されなくなる。
•
•
•
•
•
•
•
関税の増加
EU/対外貿易にかかる事務費用の増加
EUにおける優先・特別措置の廃止
インボイス手続きやシステムの変更が必要
EUとの合意、協力、認識による恩恵を失う可能性
欧州連合司法裁判所(CJEU)への付託ができなくなる
一定期間にわたり国際貿易が不安定になる可能性
英国は新たな関税制度が
必要 ‐ 詳細はどうなる
か不明。
クロスボーダー・サプラ
イチェーンを有し、EU
の関税制度を利用
している多国籍企業。
関税減免および
特別措置
EU の 関 税 減
免およ び特 別
措置が適用さ
れなくなる。
• 関税減免および特別措置（再輸出加工減免措置等）
による恩恵を失うことによるビジネスコストの増加
• EU/対外貿易にかかる事務費用の増加
• EUにおける優先・特別措置の廃止
• 認定事業者（AEO）ステータスの相互承認の喪失
英国は新たな関税制度が
必要 ‐ 詳細はどうなる
か不明。
• クロスボーダー・サ
プライチェーンを有
する多国籍企業
• 関税減免が適用
され、AEOステー
タスを認められてい
る多国籍企業
反ダンピング措置
EU反ダンピング
法が英国で適
用されなくなる
• EU全域における反ダンピング法と調査による恩恵の喪失
• 競争の激化および外国の競合他社による価格に関する
圧力
• 英国企業に有利な英国反ダンピング措置を導入する可
能性
EU規則に代えて英国
がどのような措置を導入
するかは不明
特定の業種(鉄鋼
業、ソーラーパネル
業等)に属する英国
企業
EU物品税指令
物 品 税 は EU
規則、パラメー
ターの対象外
とな。
• 英国産業(例：ワイン、ビール製造業者等)を保護する
ため、優遇物品税を導入する可能性
• EU市場で取引を行う英国企業に高い税率が課せられる
可能性
• 一定期間にわたりEUとの貿易が不安定になる可能性
英国が単一市場へのア
クセス権を留保するか、
EUと自由貿易協定の
交渉を行うかは不明
物品税の対象とな
る商品を売買する
英国企業
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41
Document Classification: KPMG Public
Indirect tax - VAT
Issue
VAT is a tax
regulated by
consistent EUwide rules
Explanation
•
•
Intra-community
supplies of goods and
services will now be
treated as imports
and exports between
UK and EU member
states
UK rules and
interpretation may
diverge with EU over
time
Implications
•
•
•
•
•
VAT is
governed by
EU legislation
and
interpretation
•
UK no longer subject
to challenges by
European
Commission or to the
jurisdiction of the
CJEU
•
•
•
Post Brexit uncertainties
Transaction-level VAT
treatment and hence
invoicing and systems
requirements would need to
change
Potentially some VAT
leakage in certain supply
chains
No EU reliefs available e.g.
triangulation relief
Potentially no more statistical
reporting (Intrastat) and
associated compliance
Greater autonomy over VAT
rates and reliefs
•
UK corporates no longer
afforded protection under EU
VAT principles or a right to
appeal to CJEU
Cannot rely on CJEU and EU
jurisprudence for VAT
matters
UK courts decide
interpretation of VAT
legislation
•
Unknown if UK will retain
VAT system in same form
and how it will interact
with EU counterparts
Who’s affected?
•
•
Possible that UK would
simply continue to mirror
EU interpretations and
take into account EU
judgments
•
•
UK companies
selling or buying
goods or services
with EU member
states
MNE’s selling
into/from UK and/or
with UK operations
in supply chain
UK companies
selling or buying
goods or services
with EU member
states
MNE’s selling
into/from UK and/or
with UK operations
in supply chain
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Document Classification: KPMG Public
間接税 – VAT
課題
VATはEU全域
共通の規則によ
り規制されてい
る
概要
•
•
商品・サービスの域内
供給は、今後は英国と
EU加盟国との間の輸
出入として扱われる。
英国の規制および解釈
は、今後EUのものから
変わっていく可能性。
影響
•
•
•
•
•
VATはEUの法
律および解釈に
より規制されて
いる
英国は今後欧州委員会か
らの異議申立ての対象外と
なり、CJEUの管轄外とな
る。
•
•
•
影響を受ける企業
Brexit後の不確定要素
取引ごとのVATの取り扱い、イン
ボイス手続き、システム要件を変
更する必要あり。
サプライチェーンの一部でVATの
課税負担が生じる可能性。
EUの減免措置(トライアン
ギュレーション・リリーフ等)の廃
止。
域内貿易統計報告(Intrastat)
とそれに関連する要件への準拠
は不要となる可能性。
VAT税率や減免に対する自
治権の拡大。
英国がVAT制度を現状のまま
維持するのか、またそれがEUの
取引相手先との関係にどう影響
するかは不明。
•
英国企業は今後EUのVAT原
則に基づく保護の対象外となり、
CJEUへ訴える権利も認められ
ない。
今後はVAT関連の問題につい
てCJEUやEU法に依拠すること
はできない。
英国の裁判所がVAT
法の解釈について判断
を下す。
•
英国は今後もEUの解釈
をそのまま反映し、EUの
判例を考慮する可能性あ
り。
•
•
•
EU加盟国との間で商
品・サービスの売買を
行う英国企業。
英国と売買を行ってお
り、サプライチェーンの
中に英国事業が含ま
れる多国籍企業。
EU加盟国との間で商
品・サービスの売買を
行う英国企業。
英国と売買を行ってお
り、サプライチェーンの
中に英国事業が含ま
れる多国籍企業。
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Document Classification: KPMG Public
Indirect tax - VAT
Issue
Specific EU
VAT
simplification
measures no
longer apply
Explanation
Implications
Post Brexit uncertainties
• Sector specific EU VAT
• Potential downside for
• the UK cannot retain the
simplification measures such
UK as UK businesses
EU simplifications as the
as the Mini One Stop Shop
cannot benefit from the
EU VAT Directive,
for electronic,
simplification measures
associated formal VAT
telecommunication and
which potentially makes
rules and CJEU case law
broadcasting services
the UK less attractive for
will no longer directly apply
(“MOSS”) should no longer
quite a number of
after leaving the EU.
apply if the UK leaves the
businesses that are
EU. The same goes for
currently benefitting from
(e.g.) the simplified B2C
e.g. MOSS and the
distance selling rules,
distance selling regime.
simplified cross-border VAT
refund procedures, simplified
triangulation rules, the Tour
Operator Margin Scheme
(TOMS), and quite a number
of future simplification
measures (e.g. the proposed
EU wide threshold for
microbusinesses).
Who’s affected?
• MNE’s providing eservices and selling
goods B2C into the
EU (e.g. online sales).
MNE’s with complex
supply chains through
the UK are
particularly hit by
unavailability of the
simplification
measures.
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Document Classification: KPMG Public
間接税- VAT
課題
概要
影響
EUにおける特定
のVAT簡素化
手続きを適用出
来なくなる
• 英国がEUを離脱した場合、
EUにおいて特定の業界に対
して適用 され ているVAT 簡
素化手続き（例えば、電気
業、通信業や放送サービス
業に対するMini One Stop
Shop(MOSS)を適用するこ
とが出来なくなる。同様に、
例えば、簡素化されたB2C
のDistance sellingルールの
手続きや国際間のVATの簡
素化された還付手続き、トラ
イアンギュレーションルール、
Tour Operator Margin
Scheme(TOMS)や将来期
待され る 多く簡素 化ルール
(例えば、提案されているEU
域における諸規模ビジネスに
対する一定の基準)も適用
することが出来なくなる。
• 英国における事業は簡素化
手続きの利用の観点から、現
時点でMOSSやdistance
sellingルールから恩典を受け
ている多くの企業にとって、英
国は魅力を失うため、潜在的
に悪影響を及ぼす可能性があ
る。
Brexit後の不確定要素
影響を受ける企業
• EUのVAT指令や関連した
• 多国籍企業は電子化
サービスやEUの個人顧
ルール、並びに欧州司法裁判
所(CJEU)の判例は、EU離
客に対する商品の販売
脱後に直接適用されないため、 (例えば、オンライン販
英国はEUの簡素化手続きを
売)を行っている。特に、
使用することが出来ない。
英国を通過する複雑な
サプライチェーンを有する
多国籍企業は簡素化
手続きを利用出来なく
なることによる影響を受
ける。
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Document Classification: KPMG Public
Individual legal & tax issues
Issue
Explanation
Implications
Post Brexit uncertainties
Who’s affected?
Migration
• Potential restrictions
on free movement of
people between the
EU and the UK
• Impact on global mobility of
• The extent of any
employees in MNEs
restrictions, including
whether current non-EU
• UK businesses employing
quotas would be affected
EU workers may need to take
action to ensure they still
have a right to work in the
UK.
• UK potentially less
favourable as headquarters
location, with impact on value
chain and international tax
structuring
• Employers attracting EU
workers to UK
• UK employers sending
employees to EU
• Employers attracting
non-EU workers to the
UK
• UK as headquarter
location
Social security
• Depending on nature
of exit, EU/EEA
reciprocal social
security arrangements
may no longer be
available.
• Impact on social security
contributions payable by and
in respect of individuals
moving within the EU
(including to the UK)
• UK Citizens in the EU
• EU workers in the UK
• Employers attracting EU
workers to UK
• UK employers sending
employees to EU
Employment
law
• Brexit may see a
review of employment
law, including the
Working Time
Directive.
• European legal principles
• Extent of any review
and court decisions could be
unknown
disapplied, meaning further
changes in areas such as the
calculation of holiday pay.
• UK may or may not
negotiate to remain part of
EEA
• UK may or may not
negotiate separate Social
Security agreements with
EU member states
• UK employers and
employees (regardless
of nationality)
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Document Classification: KPMG Public
個人の法務および税務の論点
課題
概要
影響
Brexit後の不確定要素
影響を受ける企業
人の移動
• EUと英国間における人の移
動の自由は潜在的に制限
される。
• 多国籍企業における従業員の国際
間移動に影響を及ぼす。
• EU国籍の従業員を雇用している英
国企業は、その従業員が英国で働く
権利を有しているか確認する手続き
が必要になる可能性がある。
• バリューチェーンや国際税務のストラク
チャリングの影響から、英国は統括機
能の所在地として潜在的に望ましい
場所ではなくなる可能性がある。
• 現在の非EU圏出身者に
影響を及ぼすかどうかの
可能性を含めた人の移
動の制限の範囲。
• EU籍の労働者を英国で
働かせている雇用者
• EUに従業員を派遣してい
る英国の雇用者
• 非EU圏の労働者を英国
で働かせている雇用者
• 統括機能の所在地として
の英国
社会保障
• 離脱の性質にもよるが、
EU/EEAの相互社会保障
協定は適用出来なくなる。
• EU内(英国を含む)に移動している個
人によって負担される社会保険料の
支払いに関する影響。
• 英国がEEAの一部として
残留する交渉をするかど
うか。
• 英国がEU加盟国と個別
に社会保障協定を締結
する交渉をするかどうか。
• EUに居住する英国国民
• 英国に居住するEU籍の
労働者
• EU籍労働者を英国で働
かせている雇用者
• 従業員をEUに派遣させて
いる英国の雇用者
雇用法
• Brexitは、労働時間協定を
含む雇用法の見直しをもた
らすかもしれない。
• 欧州の法律の原則および裁判所の
判例は適用されなくなり、有給休暇
の計算等の様々な領域に変化をもた
らす可能性がある。
• 不透明な見直しの範囲。
• 英国の雇用者および従業
員(国籍に関係なく)
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Document Classification: KPMG Public
General tax & legal issues
Issue
Explanation
Implications
Post Brexit uncertainties
Who’s affected?
• In current political climate it’s very
possible HMRC would continue to
cooperate on multi-territory audits
• HMRC and EU tax
authorities
• All MNE’s
Mutual
Assistance,
Administrative
Cooperation
and Fiscalis
Programme
• UK no longer
• Potential reduction in mutual
subject to EU mutual
assistance and coordination
assistance and
of EU multi-territory tax audits
enhanced
• HMRC loses access to
administrative
funding for mutual
cooperation with
cooperation initiatives under
other EU tax
Fiscalis programme such as
authorities
communication, audit and IT
projects
Regulation (tax
consequences
of)
• UK no longer viable • Potential relocation of
• UK may negotiate to remain part
as a EU hub location
business functions outside the
of EEA and preserve passporting
for regulatory
UK will attract exit charges
rights
passporting of
• Permanent Establishment
• A period of instability and
certain goods &
uncertainty is inevitable
(“PE”) issues as a result of
services into the EU
local establishment required
to provide regulated
services/goods in EU country
• Financial services
industry
• Pharmaceutical
industry
• Other regulated
industries
Transitional
provisions
• Transitional
provisions will be
necessary to cover
the exit negotiation
period.
• All stakeholders
• The extent of any transitional
provisions (if any) are at this
stage unknown
• Some commentators have
suggested that “full Brexit” could
take up to 10 years. This would
require a raft of transitional
provisions, creating an uncertain
environment for business in the
medium term
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53753348 and is a member of KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.
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一般的な税務および法務の論点
課題
概要
影響
Brexit後の不確定要素
影響を受ける企業
相互補助、管理
上 の 協 力 、 EU
税務当局間協
力プログラム
(Fiscalis
Programme)
• 英国は、他のEU諸国と
のEUの相互補助および
拡張された管理上の協
力ルールに従う必要がな
い。
• EUの複数地域における税務
調査に関する相互協力およ
び調整の潜在的な減少。
• HMRCはEU税務当局間協
力プログラムにおける情報交
換、税務調査、IT等の相互
協力のインセンティブに関する
資金へのアクセスを失う。
• 現時点での政治的な風潮として、
HMRCは複数地域にまたがる税務
調査への協力を継続することに対し
て非常に前向きである。
• HMRCおよびEUの税
務当局
• 全ての多国籍企業
規制(税制の影
響)
• 英国は、EUに提供され • 潜在的に事業拠点を英国外
へ移転させることはエグジット
る一定の製品やサービス
課税を生じさせる可能性があ
に関する許認可の観点
る。
のパスポート制度のEUの
ハブとして機能しなくなる。 • 規制されたサービスや製品を
EU加盟国に提供するために
設置する現地の拠点が恒久
的施設(PE)の問題を引き起
こす可能性がある。
• 英国はEEAの一部として残留し、
パスポートスキームを利用する権利
を保持する交渉をする可能性があ
る。
• 不安定で不確定な期間が生じるこ
とは避けがたい。
• 金融サービス業界
• 製薬業界
• その他の規制を受ける
業界
経過措置
• 経過措置は離脱の交渉
期間中に必要不可欠と
なるであろう。
• 複数の評論家が、完全なBrexitの • 全ての関係者
完了には10年を要すると述べている。
これは、経過措置によるつなぎが必
要になることになり、中期に亘って不
確定な状況を生み出すであろう。
• 現時点では不透明であるが、
どの程度の経過措置が定めら
れるのか。
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日・英・欧 支援体制について
Brexit・EU対応専門チーム
Brexit・EU対応専門チーム
Leadership Team
英国のEU離脱問題（以下、Brexit）は、世界経済に新たな不確定要素をもたらして
おり、英国、および欧州各国で事業展開している日本企業にとって、欧州の今後の動
向は目が離せない重要テーマになってきています。
このような状況を踏まえ、KPMGジャパンは、英国、および欧州の日本企業にBrexitに
関する最新情報を提供し、今後の事業展開を包括的に支援していくために、日本、英
三浦 洋
Brexit統轄責任者(日本)
専務理事
GJP統轄パートナー
あずさ監査法人
国に加えてEU本部のあるベルギー・ブリュッセルの3拠点を結んだ「Brexit・EU対応専門
チーム」を新設しました。
杉浦 宏明
統轄責任者を、KPMGの日系企業サービスグループ、グローバル・ジャパニーズ・プラクティ
Brexit統轄責任者(英国)
ス（GJP）を統轄するKPMGジャパンの三浦洋とKPMG英国・ロンドン事務所のGJP欧
GJP欧州統轄責任者
パートナー
KPMG英国
州統轄責任者である杉浦宏明が担当します。
東京、ロンドン、ブリュッセルを中核とし、KPMGドイツ、オランダ、フランス等のEU各主要
国に専門デスクを配置し、国際税務、コーポレートファイナンス、コンサルティングの専門家
含む総勢約60名のグローバル三極体制でサービスを提供していきます。
Wouter Lauwers
ワウター ロウワース
EU本部担当(ベルギー)
パートナー
KPMGベルギー（K Law）
www.kpmg.com/jp/brexit
Brexitに関する解説(日本語特設サイト)
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杉浦 宏明
パートナー
ロンドン事務所 KPMG英国
T: +44 20 7311 2911
E: Hiroaki.Sugiura@kpmg.co.uk
金 保仁
ディレクター
ロンドン事務所 KPMG英国
T: +44 20 7694 1946
E: Bo-In.Kim@kpmg.co.uk
レオン カンタース (Leon Kanters)
パートナー
アムステルダム事務所 KPMGオランダ
T: +31 8890 93167
E: Kanters.Leon@kpmg.com
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