Kassaflödesanalys investeringssektorn Investeringssektorn är den andra av de tre sektorerna i kassaflödesanalysen Investeringssektorn är knuten till anläggningstillgångarna i balansräkningen och det är anläggningstillgångarnas förändring som räknas om till kassaflöde i investeringssektorn Omräkningen ger nettoinvesteringen, dvs. det sammanlagda beloppet för inköp/försäljning och utlånig/återbetald utlåning En särredovisning av inköps- och försäljningsbelopp förutsätter särskild information om antingen inköpseller försäljningsbeloppen KFA Investeringssektorn Sex små uppgifter för KFA-2 Investeringssektorn (1) Föregående år köpte företaget en fastighet för 1 500 000, fördelat på byggnadsvärde 1 000 000 och markvärde 500 000 Man köpte också begagnade maskiner för 1 000 000. Avskrivningar bokfördes föregående år, baserat på att byggnadens nyttjandeperiod beräknas till 25 år och maskinernas till 10 år. Nu visar sig markvärdet vara ordentligt högre än de bokförda 500 000 och man beslutar därför skriva upp detta med 600 000 till 1 100 000. (2) En maskin, anskaffad för 180 000 havererar och skrivs ned med 90 000. (3) Man köper en ny maskin. Anskaffningsvärdet är 1 000 000 inkl. moms och köpet sker på kredit. Även denna maskin antas ha tio år som nyttjandeperiod. (4) En maskin, med anskaffningsvärdet 400 000, visar sig nu vara ett felköp och man säljer den för 300 000. Betalningen sker kontant (bortse från moms). (5) Nu betalas den leverantörsskuld som uppkom i föregående inköpstransaktioner, samtidigt som den ingående momsen återbetalas från Skatteverket. (6) Byggnadens nyttjandeperiod beräknas till 25 år och maskinernas till 10 år. Bokför årets avskrivningar. Tänk nu på att en maskin är såld, en är nedskriven och det har skett en nyanskaffning under året! KFA Investeringssektorn Förändringen i balansboxen . . . ¨T at +780 000 -320 000 +600 000 ¨T örök 0 ¨T lm -500 000 +280 000 ¨EK res ¨EK övr 0 ¨S övr 0 ¨S rök balansekvationen kan alltid omformas till en kassaflödesekvation +280 000 ¨Tlm + ¨Török + ¨Tat = ¨EKres + ¨EKövr + ¨Sövr + ¨Srök ¨Tlm = ¨EKres + ¨Srök - ¨Török + ¨EKövr + ¨Sövr - ¨Tat KFA Investeringssektorn Förändringen i balansboxen . . . ¨T at +780 000 -320 000 +600 000 ¨T örök 0 ¨T lm -500 000 +280 000 ¨EK res ¨EK övr 0 ¨S övr 0 ¨S rök . . . och kassaflödet kan grovt delas upp i de tre sektorerna . . . +280 000 ¨Tlm + ¨Török + ¨Tat = ¨EKres + ¨EKövr + ¨Sövr + ¨Srök ¨Tlm = ¨EKres + ¨Srök - ¨Török + ¨EKövr + ¨Sövr - ¨Tat KFA Investeringssektorn Den grova kassaflödesanalysen (exemplet) ¨Tlm = ¨EKres + ¨Srök - ¨Török + ¨EKövr + ¨Sövr - ¨Tat -500 000 = -320 000 + 0 - 0 + 600 000 + 0 – (+780 000) Den grova kassaflödesanalysen indikerar att minskning i likvida medel (-500 000) beror på att den löpande verksamheten har gett ett negativt kassaflöde (-320 000) och att finansieringssektorns tillskott (+600 000) inte är tillräckligt för att täcka investeringssektorns behov av medel (780 000) KFA Investeringssektorn Samband mellan sektorerna (exemplet) Även om huvuddelen av resultatposterna tillhör den löpande verksamheten och huvuddelen av posterna under övriga Eget kapital tillhör finansieringssektorn finns det samband mellan sektorerna. Exemplet visar att det finns poster som tillhör investeringssektorn i såväl resultatet som i övrigt Eget kapital Notera också att det behövs särskild information om uppskrivningsbelopp – uppskrivningsfondens förändring visar sällan uppskrivningens belopp. KFA Investeringssektorn Förändringen i likvida medel (-500 000) beror nu enbart på poster som tillhör investeringssektorn. Investeringssektorns totala kassaflöde är -500 000 och man kan kanske förledas att tro att årets inköp av anläggningstillgångar är 500 000 . . . . 0 Anläggningstillgångar Kortfristiga fordringar Kassa Intäkter Diverse kostnader EK resultat +780 000 -90 000 -170 000 -60 000 Nedskrivning Avskrivning Förlust fsg av maskin +600 000 EK uppskrivningsfond 0 EK övr 0 Långfristiga skulder 0 Kortfristiga skulder (-320 000) 0 -500 000 +280 000 +280 000 KFA Investeringssektorn Resultat vid försäljning = Erhållet belopp - Bortfört värde Vinster eller förluster i resultatet visar dock att man sålt anläggningstillgångar . . . och om ¨EKres innehåller en vinst eller en förlust (här -60 000), så innehåller ¨Tat det bortförda värdet (här -360 000) och ¨Tlm innehåller det man erhållit vid försäljnignen (här 300 000) -500 000 är således ett nettobelopp och ytterligare information måste till för att bestämma vad som är försäljningsbelopp och vad som är inköpsbelopp!! KFA Investeringssektorn Kunskap om det ena av försäljnings- eller inköpsbeloppet gör att man kan beräkna det andra . . . Ta bort försäljningens kassapåverkan (+300 000) från nettoinvesteringen (-500 000), och du får inköpens kassapåverkan: -500 000 – (+300 000) = -800 000 alternativt Ta bort inköpens kassapåverkan (-800 000) från nettoinvesteringen (-500 000), och du får försäljningens kassapåverkan: -500 000 – (-800 000) = +300 000 KFA Investeringssektorn Sektorernamerdetaljerat KFA Investeringssektorn Om de här aktuelle resultatposterna läggs samman med resultatposterna från den löpande verksamheten Intäkter Div kostnader 4 000 000 2 515 000 Nedskrivning av maskiner Avskrivning -90 000 -170 000 Förlust vid försäljning av maskiner -60 000 Rörelseresultat 1 165 000 Räntekostnader -35 000 Resultat före skatt 1 130 000 Skatt -300 000 Årets resultat 830 000 KFA Investeringssektorn . . . och balansräkningens sammanlagda förändring ser ut så här . . . +4 000 000 -2 515 000 Anläggningstillgångar Kortfristiga fordringar +780 000 -90 000 -170 000 -60 000 Nedskrivning Avskrivning Förlust fsg av maskin -35 000 -300 000 Räntekostnad Skatt +600 000 EK uppskrivningsfond 0 EK övr 0 Långfristiga skulder +862 500 +622 500 Kassa KFA Investeringssektorn Intäkter Diverse kostnader +450 000 +20 000 +20 000 +2 092 500 +2 092 500 Kortfristiga skulder Ränteskuld Skatteskuld EK rörelseresultat (+1 165 000) EK resultat (+830 000) . . så gäller följande färgning av sektorerna i RR . . . Intäkter Div kostnader 4 000 000 2 515 000 Nedskrivning av maskiner Avskrivning -90 000 -170 000 Förlust vid försäljning av maskiner -60 000 Rörelseresultat 1 165 000 Räntekostnader -35 000 Resultat före skatt 1 130 000 Skatt -300 000 Årets resultat 830 000 KFA Investeringssektorn . . . och i BR . . . . +4 000 000 -2 515 000 Anläggningstillgångar Kortfristiga fordringar +780 000 -90 000 -170 000 -60 000 Nedskrivning Avskrivning Förlust fsg av maskin -35 000 -300 000 Räntekostnad Skatt +600 000 EK uppskrivningsfond 0 EK övr 0 Långfristiga skulder +862 500 +622 500 Kassa KFA Investeringssektorn Intäkter Diverse kostnader +450 000 +20 000 +20 000 +2 092 500 +2 092 500 Kortfristiga skulder Ränteskuld Skatteskuld EK rörelseresultat (+1 165 000) EK resultat (+830 000) KFA Investeringssektorn FortsättningmedIntertrade meddenlöpandeverksamhetenfrånförra gången– nuskainvesteringssektornfärgas ochberäknas... KFA Investeringssektorn Totalt kassaflöde Finansieringssektorn Nettobetalningar transaktioner med långivare Nettobetalningar ägartransaktioner Investeringsverksamheten Nettoinvestering i anläggningstillgångar Den löpande verksamheten Långfristiga rörelseskulder (förändring) Kortfristiga rörelseskulder (förändring) Rörelsefordringar (förändring) Kassaflöde före förändring av rörelsekapital Betald skatt Erlagd ränta Erlhållen ränta Justering för poster som hanteras under investeringssektorn Rörelseresultat Kassaflödesanalys (indirekt metod) Intertrade AB Fyll i mallen med normala tecken, dvs med plus för intäkter och minus för kostnader! RESULTATRÄKNING 2015 96 100% 0 Rörelsens intäk ter och lagerförändring Nettoomsättning Försäljn varor 25% sv Försäljn varor till EU Intäktsreduktioner S: Återvunna kundförluster S:a Nettoomsättning 16,0 G 48 59 483 000 115 000 -23 200 131 000 59 705 800 Kursvinst rörelsen Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar Övr personalkostnader S:a Personalkostnader Avsk rivningar m.m. Nedskrivning av maskiner/inventarier Avskrivningar byggnader Avskrivningar maskiner/inv Avskrivningar datorer S:a Avskrivningar m.m. Övriga rörelsek ostnader mm Kursförluster Förlust vid avyttr maskiner/inv S:a Övriga rörelsekostnader mm Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 10 000 10 000 S:a Rörelseintäkter 59 725 800 Rörelsens k ostnader (Varor och förnödenheter mm) Handelsvaror (Kostand Sålda Varor) -44 227 100 S:a Handelsvaror mm -44 227 100 Bruttovinst 15 498 700 Övriga externa k ostnader Renhålln och städning El för drift Förbrukningsinventarier Reparation och underhåll Övr transportmedel Marknadsföring Factoringavgifter Kontorsmaterial Företagsförsäkringar Kundförluster Övriga riskkostnader IT-tjänster Tidningar och tidskrifter -48 200 -302 600 -96 000 -66 200 -147 000 -193 000 -288 000 -134 800 -255 600 -658 000 -338 526 -215 000 -74 000 S:a Övriga externa kostnader Gruppnummer Namn Mailadress Namn Mailadress Namn Mailadress Namn Mailadress 4 788 112 S:a Bokslutsdispositioner Anläggningstillgångar Byggnader Ack avskrivn byggnader Mark Maskiner och inventarier Ack avskrivn maskiner Datorer Ack avskrivn datorer 2 082 084 -572 588 x Årets resultat 1 509 496 ## Fyll i mallen med normala tecken, dvs använd inte minus för kredtiposter på balanskontots kreditsida!! 0 EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER UB 2015 5 500 000 -1 100 000 2 000 000 17 000 000 -4 300 000 1 100 000 -800 000 9 100 000 -1 500 000 4 000 000 19 500 000 -5 432 000 1 260 000 -838 000 3 600 000 -400 000 2 000 000 2 500 000 -1 132 000 160 000 -38 000 560 000 1 420 000 860 000 Aktiekapital Uppskrivningsfond Reservfond Balanserad vinst/förlust Överkursfond Redovisat resultat 5 600 000 S:a Eget kapital Finansiella anläggningstillgångar S:a Anläggningstillgångar 19 960 000 27 510 000 244 500 -80 000 Fordringar Kundfordringar Osäkra kundfordringar Nedskrivning kundfordringar Övr interimsfordringar 3 700 000 250 000 -150 000 272 000 5 845 450 600 000 -320 000 95 000 2 145 450 350 000 -170 000 -177 000 Kassa och bank Plusgiro Checkräkningskredit Bankkonton 2 678 000 0 250 000 2 386 890 -291 110 251 110 1 110 S:a Omsättningstillgångar 13 540 000 15 562 950 S:A TILLGÅNGAR 33 500 000 43 072 950 KFA Investeringssektorn 13 200 000 5 820 000 2 000 000 1 940 000 500 000 1 509 496 2 980 000 0 4 992 000 694 028 S:a Obeskattade reserver 2 980 000 5 686 028 630 000 536 526 630 000 536 526 0 1 950 000 4 600 000 1 802 650 1 722 000 4 250 000 6 550 000 7 774 650 499 400 1 515 710 195 000 1 710 000 170 000 180 000 370 000 118 400 160 490 61 000 678 000 2 012 710 47 588 430 750 116 100 123 840 361 600 115 712 169 950 50 000 S:a Långfristiga skulder Kortfristig del av långfr skuld Leverantörsskulder Sk attesk ulder Moms redovisningskonto Personalens källskatt Avräkn sociala avgifter Upplupna semlöner Upplupna soc. avgifter på sem.lön Upplupna räntek ostnader Övr interimsskulder S:a Kortfristiga skulder 9 572 950 9 000 000 1 500 000 1 600 000 6 260 000 0 0 24 969 496 Utnyttjad checkräkningskredit Lån i utländsk valuta Övr långfristiga skulder 6 644 500 60 000 UB 2015 18 360 000 S:a Avsättningar 6 400 000 140 000 2015-02-20 IB 2015 Obesk attade reserver Ack överavskrivningar Periodiseringsfonder Avsättning för garantiåtaganden Omsättningstillgångar Varulager m.m. Lager Förskott till leverantörer -2 012 000 -694 028 -2 706 028 Årets sk att BALANSRÄKNING 2015-12-31 IB 2015 -6 000 -150 000 -156 000 3 495 262 ## Resultat före bokslutsdispositioner och skatt Intertrade AB TILLGÅNGAR -980 000 -400 000 -1 952 000 -218 000 -3 550 000 1 800 000 -160 000 1 350 x -100 600 -1 000 x -246 900 x 1 292 850 Resultat före skatt KFA Investeringssektorn -3 540 000 -441 600 -1 132 800 -141 312 -224 800 -5 480 512 Finansiella poster Vinst/förlust, fsg av finansiella anläggningstillgångar Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar Ränteintäk ter Kursdifferenser - lån Kursdifferenser - räntor Räntek ostnader S:a Räntor och liknande resultatposter Bok slutsdispositioner Förändring av ackumulerade överavskrivningar Avsättning till periodiseringsfond -2 816 926 Skriv in era personuppgifter!! 2015-02-20 Personalk ostnader Löner (normala) Semesterlöner Sociala avgifter Sociala avgifter på intjänad semester S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULD 4 980 000 4 106 250 33 500 000 43 072 950 4 200 000 4 320 000 400 000 -4 320 000 500 000 1 509 496 ! 2 012 000 694 028 -93 474 1 802 650 -228 000 -350 000 178 600 497 000 -147 412 x -1 279 250 -53 900 -56 160 -8 400 -2 688 9 460 x -11 000 9 572 950 Intertrade AB KASSAFLÖDESANALYS 2015 2015-02-20 DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN 0 Rörelseresultat 3 495 262 Justering för resultatposter som hanteras under investeringssek torn Nedskrivninar och avskrivningar Övriga påverkande poster -(+10 000- 150 000) 3 550 000 140 000 7 185 262 Erhållen ränta Erlagd ränta Betald inkomstskatt (-246 900 - 1 000 + 9 460) (-572 588 - 147 412) 1 350 x -238 440 x -720 000 x Kassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet 6 228 172 Förändringar i rörelsek apital: Ökning (-) / Minskning (+) av varulager -(+244 500 - 80 000) Ökning (-) / Minskning (+) av kundfordringar -(+2 145 450 + 350 000 - 170 000) Ökning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande poster Ökning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulder Ökning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulder (-93 474 + 1 802 650) Ökning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelse -164 500 -2 325 450 177 000 497 000 -1 411 398 1 709 176 Kassaflöde från den löpande verksamheten 4 710 000 INVESTERINGSVERKSAMHETEN Försäljning av maskiner och inventarier Förvärv, maskiner och inventarier Försäljning av aktier Förvärv av aktier -4 780 000 780 000 Kassaflöde från investeringsverksamheten FINANSIERINGSVERKSAMHETEN Nyemission Amortering av skuld Utdelning Kassaflöde från finansieringsverksamheten ÅRETS KASSAFLÖDE 300 000 -5 080 000 2 500 000 -1 720 000 -4 000 000 5 600 000 2 500 000 -500 000 -3 000 000 -1 000 000 710 000 Likvida medel vid årets början 2 928 000 Likvida medel vid årets slut 2 638 000 KFA Investeringssektorn KFA Investeringssektorn 10 000 -3 550 000 -150 000 1 800 000 -160 000 -7 550 000 5 600 000 -4 000 000 Finansiella AT (netto) 1 800 000 -160 000 -860 000 780 000 M/I och datorer (netto) 10 000 -980 000 -1 952 000 -218 000 -150 000 -2 500 000 1 132 000 -160 000 38 000 -4 780 000
© Copyright 2025 Paperzz