2014 YILI VERGİ HUKUKU/ İŞ HUKUKU, SOSYAL GÜVENLİK HUKUKU TİCARET VE MESLEK MEVZUATINA İLİŞKİN PRATİK BİLGİLER Hazırlayan: Doç. Dr. Adnan GERÇEK BURSA / 2014 EL KİTAPÇIĞI SAHİBİNİN KİŞİSEL BİLGİLERİ Adı, Soyadı : İş Adresi : Ev Adresi : İş Telefonu : Ev Telefonu : Cep Telefonu : E-mail : Kan Grubu : Ehliyet No : Oto Plaka No : SUNUŞ Bursa Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası tarafından 15 yıla yakın bir süreden beri yayınlanmakta olan “Pratik Bilgiler Kitapçığı”, Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü Öğretim Üyesi Doç. Dr. Sayın Adnan GERÇEK tarafından hazırlanmaktadır. Başlangıçta pek örneği olmayan bu yayına daha sonra çeşitli kurumlar tarafından benzer yayınlar eklenmiştir. Kitapçık süreç içerisinde ihtiyaçlar çerçevesinde sürekli geliştirilerek, bugün artık sadece pratik bilgilerden ibaret bir kitapçık olmaktan öte temel bilgileri içeren muhasebecinin el kitabı haline dönüşmüştür. Kitapçık, Bursa sınırları dışındaki meslek mensupları tarafından da aranan ve yararlanılan bir yayın haline gelmiştir. Bu çalışma ile, meslek mensuplarının sık sık ihtiyaç duydukları bilgilere kolay ulaşabilmeleri hedeflenmiştir. Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi, Özel Tüketim Vergisi, Vergi Usul Kanunu, 6183 Sayılı Kanun ve diğer vergi kanunları hakkında sık ihtiyaç duyulan bilgilere detaylı bir şekilde yer verilmiştir. Türk Ticaret Kanunu ile İş ve sosyal güvenlik mevzuatına ilişkin ihtiyaç duyulan günlük pratik bilgileri de kitapçıkta bulmak mümkündür. Ayrıca kitapçıkta Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan ve Bursa’da uygulanacak 2014 yılı SM ve SMMM Asgari Ücret Tarifesi de yer almaktadır. Bu kitapçığı hazırlayarak meslek mensubunun istifadesine sunan Doç. Dr. Sayın Adnan GERÇEK’e teşekkür eder, kitapçığın meslek mensuplarına ve uygulamacılara faydalı olmasını dilerim. Smmm. Ahmet Hikmet SÖNMEZ Bursa SMMMO Başkanı ÖNSÖZ İşletmelerin ekonomik ve finansal durumlarını para cinsinden sistemli bir şekilde özetleme işlevini üstlenen muhasebe tekniği, ticari ve ekonomik olayları belgeye dayanarak tespit ve kaydetme özelliğini aşmış olup, günümüzde işletme yöneticilerinin ihtiyaç duydukları yönetim, planlama, denetim, kararlara yardımcı olma, işletme içi bilgi ve belgeleri sağlama ve işlenmemiş veri kümelerini işletmecilik açısından faydalı bilgiler haline getirme işlevini de yüklenmiş bulunmaktadır. Bununla birlikte muhasebe verileri, sadece işletme yöneticilerini değil özellikle işletmelerin “büyük ortağı” durumundaki devlet açısından vazgeçilmez bir kaynak olan vergi alacağının güvence altına alınması ve üçüncü kişilerin menfaatlerinin korunması amacıyla, yasa koyucu muhasebeye yön veren çeşitli hükümler ihdas etmiştir. Bu nedenle, meslek mensupları muhasebe ile ilgili işlemleri yürütürlerken tüm bu hükümleri dikkate almak zorundadırlar. Bu çalışma, muhasebe uygulamaları ile ilgili meslek mensuplarını ve uygulamacıları ilgilendiren başta vergi mevzuatı olmak üzere, Türk Ticaret Kanunu, iş hukuku ve SGK mevzuatında 2013 yılına ilişkin düzenlemeleri içermektedir. Ayrıca meslek mensupları ile uygulamacıların her zaman elinin altında pratik bilgiler niteliğindeki temel hususlara da yer verilmiştir. Bu çerçevede, bazı konular hakkında temel bilgi mahiyetinde bilgilere yer verilmesi, bazı hadlere ise zamanaşımı süresini kapsayacak şekilde yer verilmesi uygun görüşmüştür. Kitapçıkta yorum yapma yerine, mevzuat hükümleri sistematik bir şekilde tanzim edilerek okuyucunun istifadesine sunulması tercih edilmiştir. Kuşkusuz, muhasebe işlemlerinde sürekli kullanılması zorunlu olan, ancak sık sık değişen bazı mevzuat hükümlerinin (oran ve tutarların) takip edilmesi büyük külfet olmaktadır. Meslek mensuplarını bu külfetten kurtaracağını umduğum bu kitapçığın, aynı zamanda uygulamacılara da faydalı olmasını dilerim. Doç. Dr. Adnan GERÇEK i İÇİNDEKİLER GELİR VERGİSİ Ticari Kazançlarla İlgili Oran ve Hadler ......................... 1 Ticari Kazancın Tespiti ........................................................ 1 Birinci Sınıf Tüccarlar ......................................................... 1 Yıllar İtibariyle Defter Tutma Hadleri .................................. 2 Basit Usule Tabi Olmanın Şartları ....................................... 2 Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması ve Şartları ..................... 5 TÜİK Fiyat Endeksleri (2003 = 100) .................................... 7 Yatırımlarda Devlet Yardımları ........................................... 8 Bölgesel Teşvik Uygulamalarında Sağlanan Destek Unsurları ................................................................... 9 Büyük Ölçekli Yatırımlar İçin Sağlanan Destek Unsurları ............................................................................... 9 Stratejik Yatırımlar İçin Sağlanan Destek Unsurları ............. 9 İndirimli Kurumlar / Gelir Vergisi Uygulaması .................... 10 Zirai Kazançlara İlişkin Bilgiler ....................................... 10 Zirai Kazancın Tespiti .......................................................... 10 İşletme Büyüklüğü ve Motorlu Araç Ölçüsü ....................... 10 Ücretlere İlişkin Bilgiler .................................................... 12 Asgari Ücret Miktarları ........................................................ 12 Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler .......................................... 12 Asgari Ücrete Göre İşçilik Maliyeti ...................................... 13 Ücretin Vergilendirilmesinde Gider Unsurları ..................... 13 Yıllar İtibariyle Sakatlık İndirimi Tutarları .......................... 13 Ücretlilere Yapılan Yardımlarla İlgili İstisna Tutarları ........ 13 Asgari Geçim İndirimi Uygulaması ..................................... 13 ii 2014 Yılı Asgari Geçim İndirimi Tutarları .......................... 14 Vergiden İstisna Yurtiçi Harcırahlar Cetveli ...................... 14 Vergiden İstisna Yurtdışı Harcırahlar Cetveli ..................... 15 Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Bilgiler ............ 16 Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Bilgiler ..................... 16 Kâr Payını Dağıtan Kurumca Yapılacak İşlemler ................ 17 Diğer Kazanç ve İratlarla İlgili Bilgiler ........................... 18 Değer Artış Kazancı ve Arızi Kazançlar .............................. 18 Diğer Kazanç ve İratlarda İstisna Tutarları ........................... 18 Yıllık Beyannamenin Düzenlenmesi ................................. 19 Yıllık Beyannameye Dahil Edilmeyecek Gelir ve İratlar ..... 19 Safi Gelirden Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar ................ 20 Gelir Vergisi İle İlgili Oranlar .......................................... 21 Gelir Vergisi İle İlgili 2014 Yılı Tarifesi ............................. 21 Gelir Vergisi İle İlgili 2013 Yılı Tarifesi ............................. 21 Gelir Vergisi Stopaj Oranları ............................................... 21 Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Hükümlerine Göre Öngörülen Tevkifat Oranları .......... 24 KURUMLAR VERGİSİ Kurumlar Vergisi İle İlgili Bazı Oranlar .............................. 26 Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları ( KVK, Md. 15) .............. 26 Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları (KVK, Md. 30) .............. 27 Kurumlar Vergisi Oranları ................................................... 29 Kurumlar Vergisinde Örtülü Sermaye ................................. 30 Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ....... 30 Kurum Kazancından Ödenecek Vergiye Kadar Aşamalar.......... 32 iii KATMA DEĞER VERGİSİ KDV’de Vergiye Tabi İşlemler ............................................ Katma Değer Vergisi Oranları ............................................. KDV İade ve Mahsuplarına İlişkin Tablo ............................ İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İade Sınırı ............... Katma Değer Vergisinde Tevkifat Usulü ............................. 33 33 40 42 43 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ Özel Tüketim Vergisinin Konusu ........................................ Özel Tüketim Vergisinde İhracat İstisnası ........................... ÖTV’de Tecil-Terkin Uygulaması ....................................... ÖTV’de Vergilendirme Dönemi ve Ödeme Süresi .............. Özel Tüketim Vergisi Oranları ............................................ Özel Tüketim Vergisinde Belge Düzeni .............................. ÖTV Mükelleflerinin Bildirim Ödevi .................................. 45 45 46 46 47 47 47 VERGİ USUL KANUNU Vergi Usul Kanunu İle İlgili Bazı Oran ve Miktarlar .......... Vergi Cezalarını Kaldıran Haller ......................................... Kaçakçılık Cezaları .............................................................. Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri ................................ Özel Usulsüzlük Cezalarının Maktu Hadleri ....................... Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları ............................ Vergi Uyuşmazlıklarında Dava Açma Süreleri .................... Vergi İdaresinin Danıştay’da Dava Açma Limitleri ............ Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları İlanen Tebligat Usulü ve Limitleri ....................................... Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması ................... Kanuni Defterlerin Tasdik Zamanı ve Usulü ........................ SM ve SMMM’lerin Ödevleri .............................................. Mükelleflerin Bildirim Ödevleri .......................................... 48 49 50 50 50 52 52 53 53 53 54 54 55 55 iv Beyanname İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler ...... Amortisman Uygulaması ve Oranları .................................. Fatura Verme ve Amortismana Tabi Tutma Hadleri ............ İktisadi Kıymetlerin Değerleme Yöntemleri ........................ 55 56 57 57 AATUHK (6183) Teminat Olarak Kabul Edilen Değerler ............................... İhtiyati Haciz Uygulanması Gereken Haller ........................ Yıllar İtibariyle Tecil Faizi Oranları .................................... Gelir İdaresinin Tecil ve Taksitlendirme Yetkisi ................. Tecil Kapsamına Giren ve Girmeyen Borçlar ...................... Tecilden Yararlanma Şartları ............................................... Yıllar İtibariyle Gecikme Zammı Oranları ........................... Tahsil Zamanaşımını Durduran ve Kesen Haller ................. Tahakkuk ve Tahsilden Vazgeçme Sınırları ........................ 59 59 59 60 60 60 61 61 61 DİĞER VERGİ KANUNLARI Motorlu Taşıtlar Vergisi Bilgileri ..................................... 62 Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri .................................. 62 Çevre Temizlik Vergisi Bilgileri ....................................... 64 Emlak Vergisi Bilgileri ...................................................... 64 Veraset ve İntikal Vergisi Bilgileri ................................... 65 Damga Vergisi Maktu Tutar ve Oranları ........................ 66 Damga Vergisinde Üst Sınır ............................................... 68 Özel İletişim Vergisi Oran ve Tutarları ........................... 68 Şans Oyunları Vergisi Oranları ........................................ 68 Harçlar İle İlgili Maktu Tutarlar ve Nispi Oranlar ........ 69 Konsolosluk Harçları .......................................................... 73 Değerli Kağıtlar Kanununa Tabi Kağıtlar ...................... 73 v TÜRK TİCARET KANUNU Yeni Türk Ticaret Kanunu’na Göre Kabahat Kabul Edilen Fiiller ve Cezaları ...................................................... 74 Yeni Türk Ticaret Kanunu’na Göre Suç Kabul Edilen Fiiller ve Cezaları ...................................................... 77 İŞ HUKUKU VE SGK MEVZUATI Sigorta Primine Esas Alınacak Ücret Tutarı ........................ Konut Kapıcı Ücreti ve Kesintiler ........................................ İşsizlik Sigortası Primi Oranı ............................................... Sigorta Primine Tabi Tutulmayacak Tutarlar ....................... 50 ve Fazla İşçi Çalıştıran İşyerlerinde Çalıştırma Zorunluluğu Oranı ve Cezaları ............................................ SGK Gecikme Zammı Oranları ........................................... Yıllık Asgari Ücretli İzin Süreleri ........................................ İş Akdinin Feshinde Asgari İhbar Süresi ............................. Sosyal Güvenlik Kurumu Prim Oranları .............................. Kıdem Tazminatı Tavanı ..................................................... Kıdem Tazminatının Hesaplanması ..................................... SS ve GSS Kanununa Göre Uygulanan İdari Para Cezaları ....... 4857 Sayılı İş Kanununa Göre Uygulanan Para Cezaları ........... 6331 S. İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununa göre uygulanacak para cezaları ..................................................... 78 78 78 78 78 79 79 79 79 81 81 82 85 88 Gümrük Vergisi İdari Para Cezaları ............................... 90 SM – SMMM KÖŞESİ 2014 Yılı SM ve SMMM Asgari Ücretleri ........................ 91 Vergi İşlem Türü Kodları .................................................. 98 2014 Yılı SMMM-YMM Sınav Takvimi ........................ 105 vi 2014 Yılı Mali Yükümlülükler Takvimi ......................... 106 2013 Yılı Döviz Kurları .................................................... 108 Borsa Rayici Olmayan Yabancı Paraların Kurları........ 114 Değerlemeye Esas Alınan Döviz Kurları ........................ 116 2014 ve 2015 Takvimleri ................................................... 117 Önemli Notlar ................................................................... 119 Telefon Rehberi ................................................................ 125 Önemli Bazı Telefon Numaraları ................................... 128 GELİR VERGİSİ TİCARİ KAZANÇLARLA İLGİLİ ORAN VE HADLER TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ Ticari kazanç VUK ve GVK hükümlerine göre gerçek (bilanço ve işletme hesabı esası) veya basit usule göre tespit edilir. Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki olumlu farktır. İşletme hesabı esasına göre ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ve giderler arasındaki olumlu farktır. Ticari kazancı Bilanço Esasına göre tespit edilenlere Birinci sınıf tüccar, İşletme Hesabı Esasına göre tespit edilenlere İkinci sınıf tüccar denir. BİRİNCİ SINIF TÜCCARLAR 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 150.000 TL veya satışlarının tutarı 200.000 TL aşanlar; 2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 80.000 TL aşanlar; 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 150.000 TL aşanlar; 4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri yukarıdaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent hükmüne tabidir); 5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan ve lüzum görülmeyenlerin, işletme 1 GVK 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 2 2014 Yılı El Kitapçığı hesabına göre defter tutulmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilebilir), 6. İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler. Not: - Bu kriterlerin altında kalanlar ile yeni işe başlayan tüccarlar (yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar) İkinci Sınıf Tüccar sayılırlar. Birinci ve İkinci Sınıf Tüccarlarda Sınıf Değiştirme II. Sınıftan I. Sınıfa Geçiş 1. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlerden %20’yi aşan oranda fazla olması. 2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlere göre %20’ye kadar fazlalık göstermesi. I. Sınıftan II. Sınıfa Geçiş 3. Bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlerden %20’yi aşan oranda düşük olması. 4. Arka arkaya üç dönemin iş hacmi yukarıda belirtilen hadlere göre %20’ye kadar düşüklük göstermesi. YILLAR İTİBARİYLE DEFTER TUTMA HADLERİ Gayri safi iş İş Hasılatı x Yıllar Alış - Satış hasılatı 5 + Satış 2009 119.000 – 168.000 67.000 119.000 2010 120.000 – 170.000 68.000 120.000 2011 129.000 – 180.000 70.000 129.000 2012 140.000 – 190.000 77.000 140.000 2013 150.000 – 200.000 80.000 150.000 2014 150.000 – 200.000 80.000 150.000 BASİT USULE TABİ OLMANIN ŞARTLARI BASİT USULE TABİ OLMANIN GENEL ŞARTLARI 1. Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak (işinde yardımcı işçi ve çırak kullanmak, seyahat, hastalık, ihtiyarlık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak bilfiil işinin başında bulunmamak bu şartı bozmaz). 2014 Yılı El Kitapçığı 2. İşyerleri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 5.500 TL’yi, diğer yerlerde 3.800 TL’yi aşmamak; 3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tabi olmamak veya olmamış olmak BASİT USULE TABİ OLMANIN ÖZEL ŞARTLARI 1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının 77.000 TL’yi veya yıllık satışları tutarının 110.000 TL’yi aşmaması, 2. 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 38.000 TL’yi lirayı aşmaması, 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 77.000 TL’yi aşmaması. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şarlarına İlişkin Hadler Yıllar 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Büyükşehir Belediye Sınırları içinde 4.300 4.300 4.600 5.000 5.300 5.500 Diğer Yerlerde 3.000 3.000 3.200 3.500 3.700 3.800 Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şarlarına İlişkin Hadler Yıllar 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Alış - Satış 60.000 – 89.000 60.000 – 90.000 64.000 – 96.000 70.000 – 105.000 75.000 – 110.000 77.000 – 110.000 İş Hasılatı + Satış 60.000 60.000 64.000 70.000 75.000 77.000 GVK 3 GVK 4 2014 Yılı El Kitapçığı Gerçek Usulden Basit Usule Geçiş Basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşıyan ve arka arkaya son iki yıl alış, satış ve/veya hâsılat tutarlarının her biri özel şartlarda yazılı hadlerden (GVK md.48) düşük olan gerçek usule tabi mükellefler, bu şartın gerçekleşmesini izleyen yılın Ocak ayı içinde yazılı olarak bağlı bulundukları vergi dairesine başvurmaları halinde basit usule geçebilmektedirler. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Basit usulde vergilendirilen yükümlülerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, VUK’un mükerrer 257. maddenin Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için, özel hadler belirleme yetkisi GVK’nın 48. maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların 2014 yılında basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2013 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir. Büyükşehir belediye Büyükşehir belediye sınırları dışında sınırları içinde Emtianın cinsi Yıllık Yıllık Yıllık alım Yıllık alım satım satım Değerli Kağıt 120.000 140.000 160.000 180.000 Şeker - Çay 97.000 120.000 110.000 150.000 Milli Piyango bileti, Süper Toto 97.000 120.000 110.000 150.000 ve benzeri İçki (bira-şarap hariç) ispirto, 97.000 120.000 110.000 150.000 sigara, tütün Akaryakıt 140.000 150.000 180.000 200.000 (LPG hariç) Not: Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır. 5 ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI VE ŞARTLARI Enflasyon düzeltmesi: Parasal olmayan kıymetlerin enflasyon düzeltmesinde dikkate alınacak tutarlarının düzeltme katsayısı ile çarpılması suretiyle, malî tablonun ait olduğu tarihteki satın alma gücü cinsinden hesaplanmasıdır. Parasal olmayan kıymetler: TL’nin değerindeki değişmeler karşısında nominal değerleri aynı kaldığı halde satın alma güçleri fiyat hareketlerine göre ters yönde değişen kıymetler olarak tanımlanan parasal kıymetler dışındaki kıymetlerdir. Düzeltme katsayısı: Malî tabloların ait olduğu aya ilişkin fiyat endeksinin, düzeltmeye esas alınan tarihi içeren aya ait fiyat endeksine bölünmesiyle elde edilen katsayıdır. Fiyat endeksi (ÜFE): Türkiye İstatistik Kurumu Türkiye geneli için hesaplanan ve ilân edilen Üretici Fiyatları Genel Endeksidir. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMA ŞARTLARI 1. Enflasyon düzeltmesi, kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir. 2. Fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100'den fazla olması. 3. Fiyat endeksindeki artışın içinde bulunulan hesap döneminde % 10'dan fazla olması. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI 1. Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde, son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır. 2. Mükellefler düzeltme işleminde Maliye Bakanlığınca belirlenen toplulaştırılmış yöntemleri uygulayabilirler. GVK 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 6 2014 Yılı El Kitapçığı Ancak toplulaştırılmış yöntemlerden birini seçen mükellefler seçtikleri yöntemden, bu seçimi yaptıkları hesap dönemi dahil üçüncü hesap döneminin sonuna kadar dönemezler. 3. Düzeltme sonucu bulunan tutarlar, izleyen dönemde enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, izleyen dönemin başlangıç değerleri olarak dikkate alınır. 2003 yılı sonu itibariyle düzeltilmiş değerler, sonraki dönemlerde yeniden düzeltmeye tabi tutulurken düzeltme katsayıları yerine taşıma katsayıları kullanılır. 4. Amortismanlar ve itfa payları, düzeltilmiş değerler üzerinden hesaplanır. Kazançlarını işletme hesabı esasına göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek erbabı da amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler. 2014 YILI ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI 2013 yılı sonu itibariyle fiyat endeksindeki artışın geriye doğru 12 ve 36 aylık süreçte % 10 ve % 100’lük oranları aşmamış olması nedeniyle enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır. Ancak VUK’un mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrasının 9 numaralı bendine göre münhasıran sürekli olarak işlenmiş Altın, Gümüş alım satımı ve imalatı ile iştigal eden mükellefler aynı maddenin 1 numaralı bendinde yer alan (% 10 ve % 100 oranlarının aşılması) koşullarına bağlı olmaksızın her halükarda enflasyon düzeltmesi yapacaklardır. 2014 yılı geçici vergi dönemlerinde her iki şart birden gerçekleşmedikçe münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler dışında kalanlar enflasyon düzeltmesi yapmayacaklardır. 7 TÜİK FİYAT ENDEKSLERİ (2003 = 100) ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ (ÜFE) (2003 = 100) Aylar Yıllar 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Ocak 107,17 118,64 124,70 136,39 145,18 156,65 166,52 184,51 205,05 208,90 Şubat 107,40 118,77 125,02 137,68 148,90 158,48 169,29 187,69 204,86 208,63 Mart 108,03 120,27 125,33 139,02 153,62 158,94 172,58 189,98 205,60 210,33 Nisan 110,49 121,72 127,76 140,13 160,53 159,97 176,64 191,14 205,77 209,26 Mayıs 115,50 121,96 131,30 140,68 163,93 159,89 174,61 191,43 206,86 211,35 Haziran 116,43 121,38 136,58 140,53 164,46 161,40 173,73 191,44 203,77 214,43 Temmuz 115,56 120,48 137,76 140,62 166,51 160,26 173,46 191,39 203,13 216,56 Ağustos 116,69 121,73 136,73 141,82 162,62 160,93 175,46 194,76 203,65 216,65 Eylül 117,53 122,68 136,41 143,26 161,16 161,92 176,35 197,77 205,75 218,56 Ekim 120,43 123,52 137,03 143,07 162,08 162,38 178,48 200,94 206,11 220,06 Kasım 120,43 122,35 136,63 144,35 162,03 164,48 177,92 202,24 209,53 221,42 Aralık 119,13 122,30 136,46 144,57 156,29 165,56 180,25 204,27 209,28 223,87 TÜKETİCİ FİYAT ENDEKSİ (TÜFE) (2003 = 100) Aylar Yıllar 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Ocak 104,81 114,49 123,57 135,84 146,94 160,90 174,07 182,60 201,98 216,74 Şubat 105,35 114,51 123,84 136,42 148,84 160,35 176,59 183,93 203,12 217,39 Mart 106,36 114,81 124,18 137,67 150,27 162,12 177,62 184,70 203,96 218,83 Nisan 106,89 115,63 125,84 139,33 152,79 162,15 178,68 186,30 207,05 219,75 Mayıs 107,35 116,69 128,20 140,03 155,07 163,19 178,04 190,81 206,61 220,07 Haziran 107,21 116,81 128,63 139,69 154,51 163,37 177,04 188,08 204,76 221,75 Temmuz 107,72 116,14 129,72 138,67 155,40 163,78 176,19 187,31 204,29 222,44 Ağustos 108,54 117,13 129,15 138,70 155,02 163,29 176,90 188,67 205,43 222,21 Eylül 109,57 118,33 130,81 140,13 155,72 163,93 179,07 190,09 207,55 223,91 Ekim 112,03 120,45 132,47 142,67 159,77 167,88 182,35 196,31 211,62 227,94 Kasım 113,50 122,14 134,18 145,45 161,10 170,01 182,40 199,70 212,42 227,96 Aralık 113,86 122,65 134,49 145,77 160,44 170,91 181,85 200,85 213,23 229,01 GVK 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 8 2014 Yılı El Kitapçığı YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI TEŞVİK SİSTEMİNDE İLLER GRUPLARI 1.’ci Grup İller (8 İl): İstanbul, Ankara, İzmir, Bursa, Kocaeli, Eskişehir, Antalya, Muğla. 2.’ci Grup İller (13 İl): Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale, Kırklareli, Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Konya, Sakarya, Tekirdağ, Yalova. 3.’cü Grup İller (12 İl): Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük, Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak. 4.’cü Grup İller (17 İl): Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas. 5.’i Grup İller (16 İl): Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Ordu, Çankırı, Erzurum, Giresun, Gümüşhane, Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat. 6.’cı Grup İller (15 İl): Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Diyarbakır, Bitlis, Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van. TEŞVİK ARAÇLARI KDV İstisnası Faiz Desteği Gümrük Vergisi Muafiyeti KDV İadesi Vergi İndirimi Sigorta Primi Desteği Sig. Primi İşveren His. Desteği Gelir Vergisi Stopajı Desteği Yatırım Yeri Tahsisi YENİ TEŞVİK SİSTEMİNDEKİ TEŞVİK BELGELERİ 1. Genel Teşvik Belgesi 3. Büyük Ölçekli Yatırımlar 2. Bölgesel Teşvik Belgesi 4. Stratejik Yatırımlar GENEL TEŞVİK BELGESİ • Bölge ayırımı yapılmaksızın tüm bölgelere Genel Teşvik Belgesi verilebilir. Asgari sabit yatırım tutarının; - I ve II. Bölgelerde 1 milyon TL - III-IV-V ve VI. bölgelerde 500 bin TL olması gerekir. • DESTEK UNSURLARI 1. KDV İstisnası 2. Gümrük Vergisi Muafiyeti 3. Gelir Vergisi Stopaj Desteği (6.bölgede). 9 BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI BÖLGELER Destek Unsurları I II III IV V VI KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR 15 20 25 30 40 50 Vergi Yatırıma OSB Dışı İndirimi Katkı (%) OSB İçi 20 25 30 40 50 55 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl Sigorta Primi İşveren OSB Dışı 2 yıl Hissesi Desteği OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR İç Kredi 3 Puan 4 Puan 5 Puan 7 Puan Faiz YOK YOK Desteği Döviz/Döv.End. Kredi 1 Puan 1 Puan 2 Puan 2 Puan Sig. Primi İşçi Hissesi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI BÖLGELER Destek Unsurları I II III IV V VI KDV İstisnası VAR VAR VAR VAR VAR VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR VAR VAR VAR VAR VAR 30 35 40 50 60 Vergi Yatırıma OSB Dışı 25 İndirimi Katkı (%) OSB İçi 30 35 40 50 60 65 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl Sigorta Primi İşveren OSB Dışı 2 yıl Hissesi Desteği OSB İçi 3 yıl 5 yıl 6 yıl 7 yıl 10 yıl 12 yıl Yatırım Yeri Tahsisi VAR VAR VAR VAR VAR VAR Sig. Primi İşçi Hissesi Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl Gelir Vergisi Stopajı Desteği YOK YOK YOK YOK YOK 10 yıl STRATEJİK YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI BÖLGELER Destek Unsurları I II III IV V VI KDV İstisnası VAR Gümrük Vergisi Muafiyeti VAR Vergi İndirimi Yatırıma Katkı Oranı (%) 50 Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği 7 yıl (6. Bölgede 10 Yıl) Yatırım Yeri Tahsisi VAR İç Kredi 5 Puan Faiz Desteği Döviz/Dövize End. Kredi 2 Puan Sigorta Primi İşçi Hissesi Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede) Gelir Vergisi Stopajı Desteği 10 yıl (Sadece 6. Bölgede) VAR (Sadece 500 Milyon TL ve üzeri KDV İadesi yatırımlar için) GVK 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 10 İNDİRİMLİ KURUMLAR / GELİR VERGİSİ UYGULAMASI Yatırıma 31.12.2013’den Yatırıma 31.12.2013’e kadar başlanırsa (%) sonra başlanırsa (%) Bölgeler Katkı Oranı İndirim Oranı Katkı Oranı İndirim Oranı 1 2 3 4 5 6 15 20 25 30 40 50 50 55 60 70 80 90 10 15 20 25 30 35 30 40 50 60 70 90 ZİRAİ KAZANÇLARA İLİŞKİN BİLGİLER ZİRAİ KAZANCIN TESPİTİ Zirai kazançlarda vergilendirme gerçek usul ve gerçek dışı usul olmak üzere ikiye ayrılıp, gerçek usul de kendi arasında bilanço ve zirai işletme hesabı olmak üzere ikiye ayrılır. Gerçek usule tabi olan bir çiftçi isterse bilanço, isterse işletme hesabı esasına göre vergilendirilir. Kimlerin gerçek usule tabi olacağı, bunların işletme büyüklüğü ölçüsü ve motorlu zirai araç ölçüsüne göre belirlenir. İŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ VE MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ İŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ ÖLÇÜSÜ A) Arazi üzerinde yapılan zirai faaliyetlerde: 1. grup: Hububat ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı; taban arazide 900, kıraç arazide 1700 dönüm, 2. grup: Bakliyat, afyon susam, keten, kendir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 1000 dönüm, 3. grup: Ayçiçeği ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 950 d. 4. grup: Pamuk ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 400 d. 5. grup: Çeltik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 6. grup: Pancar ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 d. 7. grup: Patates, soğan, sarımsak ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 dönüm, 8. grup: Çay ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 150 d. 9. grup: Tütün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d. 10. grup: Sebze ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 200 d. 11 11. grup: Sera ve çiçekçilik ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 8 dönüm, 12. grup: Kavun ve karpuz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 300 dönüm, 13. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş fındık ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm, 14. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş bağ ve incir ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 250 dönüm, 15. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş antep fıstığında 2500 ağaç, 16. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş zeytinliklerde 4500 ağaç, 17. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş narenciye 1500 ağaç, 18. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş elmada 2000 ağaç, 19. grup: Muz ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 30 d., 20. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş kaysıda 2000 ağaç, 21. grup: Meyve verebilecek hale gelmiş armut, kiraz, vişne, şeftalide 2000 ağaç, 22. grup: Diğer meyve ve ürün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 100 dönüm (yer fıstığı 350 dönüm), 23. grup: Büyükbaş hayvan sayısı 150 adet (İş hayvanları ile iki yaşından küçük büyükbaş hayvanlar hariç), 24. grup: Küçükbaş hayvan sayısı 750 adet (Bir yaşından küçük küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanları hariç), B. Arazi üzerinde yapılmayan zirai faaliyetler ile kara ve su avcılığında 1. grup: Deniz ve iç su balıkları yetiştiriciliği, a) Denizlerdeki sınırları belirlenebilen üretim alanlarında yapılan balık yetiştiriciliğinde (ağ, kafes v.b.) 750 m2, b) İç su balıkları yetiştiriciliğinde sınırları belirlenebilen havuz (beton, toprak v.b.), göl, gölet ve baraj gölleri gibi üretim alanlarında 900 m2, 2. grup: Denizlerde yapılan balık avcılığında toplam tekne boyu 20 metre, 3. grup: Arıcılık ziraatinde kovan sayısı 500 adet, 4. grup: İpekböcekçiliği ziraatinde kutu sayısı 500 adet. MOTORLU ARAÇ ÖLÇÜSÜ - Biçerdövere veya bu mahiyette motorlu araca (örneğin kamyon) sahip olmak, - On yaşından küçük ikiden fazla traktöre sahip olmak. GVK 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 12 ÜCRETLERE İLİŞKİN BİLGİLER ASGARİ ÜCRET MİKTARLARI 01.01. - 30.06.2014 tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için ...................... - 1.071,00 16 yaşından küçükler için ……... uygulanmayacaktır 01.01.2014 TARİHİNDEN İTİBAREN ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER 16 yaşından küçükler ve büyükler için Brüt ücret Sigorta Primi İşçi Payı (%14) İşsizlik Sigortası Primi (%1) Gelir Vergi Matrahı Gelir Vergisi (%15) Damga Vergisi (Binde 7,59) AGİ Tutarı (Bekar) Kesintiler Toplamı (AGİ Düşülmüş) Net Ücret (AGİ Dahil) 1.071,00 149,94 10,71 910,35 136,55 8,13 (-) 80,33 225,00 846,00 ASGARİ ÜCRET MİKTARLARI 01.07. - 31.12.2014 tarihleri arasında uygulanacak miktar 16 yaşından büyükler için ........................ - 1.134,00 16 yaşından küçükler için ……... uygulanmayacaktır 01.07.2014 TARİHİNDEN İTİBAREN ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER 16 yaşından küçükler ve büyükler için Brüt ücret Sigorta Primi İşçi Payı (%14) İşsizlik Sigortası Primi (%1) Gelir Vergi Matrahı Gelir Vergisi (%15) Damga Vergisi (Binde 7,59) AGİ Tutarı (Bekar) Kesintiler Toplamı (AGİ Düşülmüş) Net Ücret (AGİ Dahil) 1. 134,00 158,76 11,34 963,90 144,59 8,61 (-) 80,33 242,97 891,03 13 ASGARİ ÜCRETE GÖRE İŞÇİLİK MALİYETİ Maliyet Unsurları 01.01.-30.06.2014 01.07.-31.12.2014 16 yaşından büyükler 1.071,00 1.134,00 için Asgari Ücret Sigorta Primi İşveren 219,56 232,47 Payı (%20.5) İşsizlik Sigortası 21,42 22,68 İşveren Payı (%2) Toplam Maliyet 1.311,98 1.389,15 ÜCRETİN VERGİLENDİRİLMESİNDE DİKKATE ALINAN GİDER UNSURLARI Sosyal Güvenlik Primi (SGK) - % 14 (Zorunlu) İşsizlik Sigortası Primi - % 1 (Zorunlu) Özel Sigorta Primleri - Hayat Sigortasının % 50’si - Diğer Şahıs Sig. - % 15 (Varsa) Sakatlık İndirimi - Maktu tutarlar (Varsa) Sendika Aidatı - SK’na uygun tutar (Varsa) Yıllar 2010 2011 2012 2013 2014 SAKATLIK İNDİRİMİ TUTARLARI Birinci Derece İkinci Derece Üçüncü Derece Sakat (Aylık) Sakat (Aylık) Sakat (Aylık) 680 330 160 700 350 170 770 380 180 800 400 190 800 400 190 ÜCRETLİLERE YAPILAN YARDIMLARLA İLGİLİ İSTİSNA TUTARLARI Yıllar Yemek Yardımı İstisna Vergiden istisna Tutarı (KDV Hariç) yurtiçi harcırah tavanı 2010 10,00 39,00 2011 10,70 41,00 2012 11,70 43,50 2013 12,00 46,00 2014 12,00 48,50 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ UYGULAMASI Asgari Geçim İndiriminden Yararlanacak Olanlar: Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler, Ücret gelirlerini yıllık beyanname ile bildirenler. GVK 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 14 Medeni Durum ve Eşin Geliri İle İlgili İşlemler: Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında "Aile Durumu Bildirimi" ile işverenlerine bildirimde bulunurlar. Durumlarında değişiklik olan ücretliler 1 ay içerisinde işverene bilgi verirler. Uygulama Esasları: Faydalanılabilecek tutarın hesaplanmasında ücretin elde edildiği takvim yılı başında 16 yaşından büyükler için geçerli olan asgari ücretin brüt tutarının; Mükellefin kendisi için % 50’si, Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u, (aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir) Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5’i, (eşlerden yalnızca birine uygulanmak koşulu ile; nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir) esas alınacak ve ücret gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam kabul edilecektir. 2014 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI (Aylık) Çalışanın medeni ve ailevi durumu AGİ Tutarı Bekarlar 80,33 Evli, eşi çalışan ve çocuksuz (Eş ayrıca yararlanır) 80,33 Evli, eşi çalışan ve 1 çocuklu 92,37 Evli, eşi çalışan ve 2 çocuklu 104,42 Evli, eşi çalışan ve 3 çocuklu 112,46 Evli, eşi çalışan ve 4 ve fazla çocuklu 120,49 Evli, eşi çalışmayan ve çocuksuz 96,39 Evli, eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 108,44 Evli, eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 120,49 Evli, eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 128,52 Evli, eşi çalışmayan ve 4 ve fazla çocuklu 136,55 Not: Çocuklar SGK yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilirler. VERGİDEN İSTİSNA YURTİÇİ HARCIRAHLAR CETVELİ İstisna Gündelik Tutarı (TL) 48,50 40,50 37,50 35,00 31,00 30,00 Brüt Aylıklar (TL) 1.936,76 ve fazlası 1.922,90 - 1.936,75 1.753,50 - 1.922,89 1.537,91 - 1.753,49 1.275,73 - 1.537,90 1.275,72 ve daha aşağısı 2014 Yılı El Kitapçığı VERGİDEN İSTİSNA YURTDIŞI HARCIRAHLAR CETVELİ ÜLKELER (Para Birimi) I. Grup II. Grup III. Grup IV. Grup V. Grup Aylık Tutarı 1.689,43 ve 1.676,14 – 1.476,78 – 1.055,54 – 1.055,53 ve fazlası 1.689,42 1.676,13 1.476,77 daha aşağı ABD 182 146 117 110 93 (ABD Doları) Almanya 164 131 105 99 83 (Euro) Avustralya 283 227 181 171 143 (Avustralya Doları) Avusturya 166 132 106 100 84 (Euro) Belçika 161 128 103 97 81 (Euro) Danimarka 1.238 988 791 746 627 (Danimarka Kronu) Finlandiya 148 119 95 90 74 (Euro) Fransa 160 127 102 96 81 (Euro) Hollanda 156 125 100 94 80 (Euro) İngiltere 115 91 74 69 59 (Sterlin) İrlanda 155 124 99 94 78 (Euro) İspanya 158 126 101 95 80 (Euro) İsveç 1.359 1.085 867 819 687 (İsveç Kronu) İsviçre 283 226 181 171 143 (İsviçre Frangı) İtalya 152 122 98 92 77 (Euro) Japonya 31.405 25.127 20.118 18.901 15.914 (Japon Yeni) Kanada 244 195 156 147 125 (Kanada Doları) Kuveyt 50 40 33 31 25 (Kuveyt Dinarı) Lüksemburg 161 128 103 97 82 (Euro) Norveç 1.193 952 762 719 604 (Norveç Kronu) Portekiz 155 124 99 93 78 (Euro) Suudi Arabistan 617 492 395 372 313 (S.Arabistan Riyali) Yunanistan 158 126 101 95 80 (Euro) Diğer AB Ülkeleri 127 101 81 76 65 (Euro) Diğer Ülkeler 157 125 100 95 80 (ABD Doları) Not: KKTC için verilen gündelikler ayrıca belirlenir. GVK 15 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 16 GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN BİLGİLER Yıllar İtibariyle Konut İstisnası Tutarı 2010 yılı gelirleri için 2.600 2011 yılı gelirleri için 2.800 2012 yılı gelirleri için 3.000 2013 yılı gelirleri için 3.200 2014 yılı gelirleri için 3.300 Götürü Gider Oranı - % 25 Emsal Kira Bina ve arazi değerlerinden - % 5 Bedeli Oranı: Mal ve hakların değerlerinden - % 10 MENKUL SERMAYE İRATLARI İLE İLGİLİ BİLGİLER Tevkifat (%) Mevduat faizi 15 Katılım Bankalarınca ödenen kar payı 15 Döviz tevdiat hesabı faizi 15 Repo gelirleri 15 Hazine Bonosu ve Devlet Tahvili faizi 10 Özel sektör tahvil faizi 10 Yatırım Fonları katılma belgeleri kar payı 10 TKİ, KOİ ve Öİ çıkarılan M.K. geliri 10 Alacak faizi TL Yok Alacak faizi Döviz Yok Off-shore hesap TL Yok Off-shore hesap Döviz Yok Yurtdışı mevduat faizi Değişik Kâr payı ve temettü 15 Bireysel emeklilik gelirleri 5 Gelirin türü Beyan durumu Tabi değil Tabi değil Tabi değil Tabi değil Tabi değil Tabi değil Tabi değil Tabi değil Tabi Tabi Tabi Tabi Tabi Tabi Tabi MENKUL KIYMETLERE İLİŞKİN İSTİSNALAR Kâr Payları İstisnası: Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı (1/2) istisnadır. Tek primli yıllık gelir sigortalarından yapılan ödemelerin tamamı gelir vergisinden müstesna tutulmuştur (GVK. Md.22). Kamu Ortaklığı İdaresi’nce çıkartılan gelir ortaklığı senetlerinden elde edilen gelirlerin ilk beş yıl için %100’ü, müteakip üç yıl için %50’si vergiden istisna 17 Kâr Payını Dağıtan Kurumca Yapılacak İşlemler 1999-2002 1999-2002 2003 – Kâr Payı İstisna Normal 23.07.2006 23.07.2006 Alan Kişi Kazancı Kazanç Sonrası Arası Dağıtımı Dağıtımı Kazanç Kazanç Tam mükellef Stopaj %10 stopaj dağıtımında dağıtımında gerçek kişi yapılmaz yapılır %10 stopaj %15 stopaj yapılır yapılır Kazanç Kazanç Dar mükellef Stopaj %10 stopaj dağıtımında dağıtımında gerçek kişi yapılmaz yapılır %10 stopaj %15 stopaj yapılır yapılır Tam mükellef Tevkifata tabi değil Tevkifata tabi değil kurum Kazanç Kazanç Dar mükellef Stopaj %10 stopaj dağıtımında dağıtımında kurum ve yapılmaz yapılır %10 stopaj %15 stopaj muaf kurum yapılır yapılır Kazanç Kazanç GV mükellefi Stopaj %10 stopaj dağıtımında dağıtımında olmayan yapılmaz yapılır %10 stopaj %15 stopaj yapılır yapılır Kazanç Kazanç KV mükellefi Stopaj %10 stopaj dağıtımında dağıtımında olmayan yapılmaz yapılır %10 stopaj %15 stopaj yapılır yapılır MENKUL KIYMETLERE İLİŞKİN DİĞER BİLGİLER 2013 yılı için 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Hazine Bonosu ve Devlet Tahvillerine uygulanacak enflasyondan arındırma oranı - % 53,11. Beyan edilecektir. 2012 yılı için - % 84,4 2011 yılı için - % 100 2010 yılı için - % 93,4 2009 yılı için - % 16,7 Not: Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2013 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 3,93’dür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 7,40’dır. Buna göre, 2013 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%3,93 / % 7,40 =) % 53,11 olmaktadır. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. GVK 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 18 2014 Yılı El Kitapçığı DİĞER KAZANÇ VE İRATLARLA İLGİLİ BİLGİLER DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI 1. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (ivazsız iktisap edilenler ile 2 yıldan fazla elde tutulanlar hariç) 2. Ticari ve sınai hakların (ihtira beratları hariç) elden çıkarılmasından doğan kazançlar 3. Telif haklarının ve ihtira beratlarının 3. kişi tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar 4. Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar 5. Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar 6. Gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar ARIZİ KAZANÇLAR 1. Arızi olarak yapılan ticari, zirai ve serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazançlar 2. Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi, henüz başlamamış olan bir faaliyete hiç girişilmemesi, ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen hasılatlar 3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığı alınan tazminatlar 4. Gerçek usulde vergiye tabi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili sonradan elde ettikleri kazançlar 5. Dar mükelleflerin arızi olarak yaptıkları ulaştırma işlerinden elde ettikleri kazançlar YILLAR İTİBARİYLE İSTİSNA TUTARLARI 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Değer Artış 7.600 7.700 8.000 8.800 9.400 9.700 Kazançları Arızi 17.900 18.000 19.000 20.000 21.000 21.000 Kazançlar 19 YILLIK BEYANNAMENİN DÜZENLENMESİ YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLMEYECEK GELİR VE İRATLAR Aşağıda belirtilen gelirler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez. 1. Tam mükellefiyette; a) Gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai kazançlar ile istisna hadleri içinde kalan kazanç ve iratlar. b) Tek işverenden elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş tutarı ne olursa olsun, ücretler. (Birden fazla işverenden ücret almakla beraber, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2013 yılı için 26.000 TL, 2014 yılı için 27.000 TL) aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri). c) Vergiye tâbi gelir toplamının [yukarıda belirtilenler hariç] 103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2013 yılı için 26.000 TL, 2014 yılı için 27.000 TL) aşmaması koşuluyla, Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları. d) Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı (2013 yılı için 1.390 TL, 2013 yılı için 1.400 TL) aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan gayrimenkul ve menkul sermaye iratları. e) Vergisi tevkif yoluyla kesilmiş menkul sermaye iratlarından, tutarı ne olursa olsun - Repo gelirleri ve Mevduat faizleri, - Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları, - Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları, - Katılım Bankalarınca kar ve zarar katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları. 2. Dar mükellefiyette, tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan; ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlar. GVK 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 20 SAFİ GELİRDEN ÖDENECEK VERGİYE ULAŞINCAYA KADAR GEÇİRİLEN AŞAMALAR I. AŞAMA Safi Gelirin Tespiti II. AŞAMA Vergiye Tabi Gelirin Tespiti BEYANA TABİ GELİRLERİN TESPİTİ (HASILAT – GİDERLER) III. AŞAMA Verginin Hesaplanması IV. AŞAMA Ödenecek Verginin Tespiti VERGİYE TABİ MATRAH x VERGİ TARİFESİ SAFİ GELİR TUTARI – İNDİRİMLER Zarar - Geçmiş yıl zararları 5 yıllık zamanaşımı süresi içinde indirilebilir. Özel Sigorta Primleri – Hayat sigortası primlerinin yarısı ile diğer şahıs sigorta primleri beyan edilen gelirin % 15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Eğitim ve Sağlık Harcamaları - Kendisi, eş ve küçük çocuklarına ilişkin eğitim ve sağlık harcamaları beyan edilen gelirin %10’unu aşamaz. Sakatlık İndirimi Bağış ve Yardımlar a) Gelirin %5’i ile sınırlı bağış ve yardımlar - Kamu kurumlarına yapılması - Kamuya yararlı derneklere yapılması - Vergiden muaf vakıflara yapılması b) Tamamı indirilecek bağış ve yardımlar - Kamu okulları, 100 yataktan fazla öğrenci yurtları, huzurevi, yetiştirme yurdu v.b. - Eski eserler, kültür, sanat, müze v.b. - Gıda ve yardım bankacılığı, Kızılay - Doğal afetlere uğrayanlara bağışlar - Özel kanunlar çerçevesindeki bağışlar Sponsorluk Harcamaları (Profes. - % 50) Ar-Ge Harcamaları - Harcamaların %100’ü Girişim sermayesi fonu - beyan edilen gelirin %10'unu aşamaz. Yurtdışı hizmetler kazancı - % 50’si indirilir. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi - % 75 veya % 100’ü indirilir. HESAPLANAN VERGİ – MAHSUPLAR - Geçici vergi, - Tevkif edilen vergiler, - Yabancı ülkelerde ödenen vergiler 2014 Yılı El Kitapçığı GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ ORANLAR 2014 GELİRLERİNE UYGULANACAK TARİFE 11.000 Türk Lirasına kadar ................................................................. % 15 27.000 TL’nin 11.000 Türk Lirası için 1.650 TL, fazlası için ................ % 20 60.000 TL’nin 27.000 Türk Lirası için 4.850 TL, fazlası için ................ % 27 60.000 TL’den fazlasının 60.000 TL için 13.760 TL, fazlası için.......... % 35 2014 ÜCRET GELİRLERİNE UYGULANACAK TARİFE 11.000 Türk Lirasına kadar ................................................................. % 15 27.000 TL’nin 11.000 Türk Lirası için 1.650 TL, fazlası için ................ % 20 97.000 TL'nin 27.000 TL'si için 4.850 TL, fazlası için .......................... % 27 97.000 TL’den fazlasının 97.000 TL’si için 23.750 TL, fazlası için....... % 35 2013 GELİRLERİNE UYGULANACAK TARİFE 10.700 Türk Lirasına kadar ................................................................. % 15 26.000 TL’nin 10.700 Türk Lirası için 1.605 TL, fazlası için ................ % 20 60.000 TL’nin 26.000 Türk Lirası için 4.665 TL, (ücret gelirlerinde 94.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.465 TL), fazlası için ......................... % 27 60.000 TL’den fazlasının 60.000 TL için 13.845 TL, (ücret gelirlerinde 94.000 TL’den fazlasının 94.000 TL’si için 23.025 TL), fazlası için...... % 35 GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI Ödemenin Türü TİCARİ KAZANÇLAR Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden .............................................................................. Malları kapı kapı dolaşarak tüketiciye satanlara bununla ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden …….… PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedelleri üzerinden ..................................................... Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlara (Başbayiler hariç) yapılan komisyon, prim vb. ödemelerden…………………. Vergiden muaf esnafa yapılan ödemelerden - Hurda alımları için ...................................................................... - Diğer mal alımları için ................................................................. - Diğer hizmet alımları (mal ve hizmet karışık) için ....................... - Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya ödenen hizmet bedelleri üzerinden...................... ZİRAİ KAZANÇLAR Ticaret borsalarına tescil edilmeden - Çiftçilerden alınan bitkisel ürün satış bedellerinden.......................... - Çiftçilerden alınan hayvan ve ürünleri satış bedellerinden ............... Ticaret borsalarına tescil ettirilerek - Çiftçilerden alınan bitkisel ürün satış bedellerinden.......................... Oran %3 % 20 % 20 % 20 %2 %5 % 10 %2 %4 %2 %2 GVK 21 GVK 22 2014 Yılı El Kitapçığı - Çiftçilerden alınan hayvan ve ürünleri satış bedellerinden................ % 1 Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler - Orman idaresine karşı sunulan hizmetler için .................................. %2 - Diğer hizmetler için ............................................................................ %4 Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve ürün ödemeleri için ........ % 0 ÜCRETLER GVK, md. Ücretlerden (istisnadan faydalananlar hariç)....................................... 103 TJK’ca organize edilen yarışmalara katılan atların jokey, jokey yamakları ve antrenörlerine ödenen ücretlerden ……………………. % 20 Sporculara ücret olarak yapılan ödemelerden; - En üst ligdekiler için …………………………………..……................ % 15 - En üst altı ligdekiler için …………………………………................… % 10 - Diğer liglerdekiler için ………………………………………………… % 5 - Milli sporculara uluslararası müsabakalar için ödemelerden ……… % 5 SERBEST MESLEK KAZANÇLARI Telif niteliğindeki ödemelerden............................................................. % 17 Diğer serbest meslek ödemelerinden.................................................. % 20 Dar mükellefiyete tabi olanlara telif ve patent haklarının satış dolayısıyla yapılan ödemelerden.......................................................... % 20 GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI Normal kira ödemelerinden.................................................................. % 20 Vakıf ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığı bunlara yapılan kira ödemelerinden..................................................... % 20 Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden.................................................................. % 20 MENKUL SERMAYE İRATLARI Tam mükellef kurumlar tarafından tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile GV ve KV’den muaf mükelleflere dağıtılan kâr paylarından (kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) ......................... % 15 Dağıtılsın veya dağıtılmasın 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ, KOİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden …… % 0 Tam mükellef kurumlarca yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; - Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden ………..…. % 10 - Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden …….. %7 - Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden …….. %3 - Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden ….... %0 - Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar için ……………………….…. % 10 01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu (eorobondlar hariç) faizlerinden; - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için ……….…… %0 - Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …………………..………………………….…… % 10 Mevduat faizlerinden ve Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından; - Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda ….. % 15 2014 Yılı El Kitapçığı % 12 % 10 % 18 % 15 % 13 % 15 %0 % 15 % 10 %5 %0 %0 %0 %0 % 10 %0 % 10 %0 % 10 GVK - 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda…………………………. - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda ……………………………………. Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından; - Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda ……………………………………………………..……. - 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda…………………………. - 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda ……………………………………. Repo Gelirlerinden…………………………………………….………. Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciği ve diğer kazançları üzerinden ………………………………………....…. Bireysel emeklilik sisteminden; - 10 yıl süreyle prim ödemeden ayrılanlardan ................................ - 10 yıl prim ödemiş, ancak emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar .. - Emeklilik hakkı kazananlar ve zorunlu haller nedeniyle ayrılanlara yapılan ödemelerden ......................................................................... DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR İMKB’de işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için ........ Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için……. Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olup İMKB’de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan ... Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden sağlanan gelirlerden (A Tipi yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgeleri hariç); - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için ………….… - Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …..………………………………………………. 01.01.2006’dan itibaren Devlet tahvili ve Hazine bonoları (eorobondlar hariç) ile TOKİ, KOİ ve Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan; - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için ……….…… - Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …..……………………………………………….. Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya endekslerine dayalı olarak yapılanlar hariç); - Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için …………..… - Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için …..…………………………….………….......…. 23 2014 Yılı El Kitapçığı GVK 24 ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARINA GÖRE TEMETTÜ VE FAİZLERDE AZAMİ VERGİLEME ORANLARI Taraf Ülkeler Avusturya Norveç Güney Kore Ürdün Tunus Romanya Hollanda Pakistan İngiltere Finlandiya K.K.T.C. Fransa Almanya İsveç Belçika Danimarka İtalya Japonya B. A. E. Macaristan Kazakistan Makedonya Arnavutluk Cezayir Moğolistan Hindistan Malezya Mısır Çin Polonya Türkmenistan Azerbaycan Bulgaristan Özbekistan A.B.D. Beyaz Rusya Ukrayna İsrail Kuveyt Rusya Sermaye İştirak Koşulu 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 10 10 25 10 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 10 25 25 - İştirak Koşulu Varsa 25 25 15 10 12 15 10 15 15 15 15 15 15 15 15 10 10 10 5 5 10 5 10 10 15 10 10 - İştirak Koşulu Yoksa 35 30 20 15 15 15 20 15 20 20 20 20 20 20 20 20 15 15 12 15 10 10 15 12 10 15 15 15 10 15 10 12 15 10 20 15 15 10 10 10 Faizler 15 15 10, 15 10 10 10 10, 15 10 15 15 10 15 15 15 15 15 15 10, 15 10 10 10 10 10 10 10 10, 15 15 10 10 10 10 10 10 10 10, 15 10 10 10 10 10 Gayrimaddi Hak Bedelleri 10 10 10 12 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 10 10 10 10 10 10 10 10 5, 10 10 10 10 10 10 2014 Yılı El Kitapçığı İştirak Koşulu Yoksa 10 15 10 10 15 15 10 10 10 10 10 15 10 10 10 15 15 20 10 20 10 15 15 15 15 15 10 15 15 15 15 10 15 10 15 15 20 15 Faizler 10 10 10 10 10 7,5 10 10 10 10 10 10 10 10 10 12 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 15 15 10 Gayrimaddi Hak Bedelleri 10 10 5 10 10 10 10 10 10 10 5 10 10 10 15, 10 10 15 10 5 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Not: Dar mükelleflerin, avantajlı vergi oranlarından yararlanabilmeleri için taraf devletin yetkili makamlarından o ülkede tam mükellef ve mukim olduklarına dair bir belgeyi ibraz etmeleri gerekmektedir. GVK Sermaye İştirak İştirak Koşulu Koşulu Varsa Slovakya 25 5 Endonezya 25 10 Litvanya Tüm durumlarda Hırvatistan Tüm durumlarda Moldova 25 10 Singapur 25 10 Kırgızistan Tacikistan Çek Cumh. Bangladeş Letonya İspanya 25 5 Sudan Slovenya Suriye Yunanistan Tayland 25 10 Lüksemburg 25 10 Estonya İran 25 15 Fas 25 7 Lüblan 25 10 Güney Afrika 25 10 Portekiz 25 5 Sırbistan 25 5 Karadağ 25 5 Etiyopya Bahreyn 25 10 Katar 25 10 Bosna Hersek 25 5 S. Arabistan 20 5 Gürcistan Umman 15 10 Yemen İrlanda 25 10 Yeni Zelanda 25 5 Kanada 10 15 İsviçre 20 5 Taraf Ülkeler 25 26 2014 Yılı El Kitapçığı KURUMLAR VERGİSİ KVK KURUMLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ BAZI ORANLAR Kurumlar vergisi oranı - % 20 Geçici vergi oranı - % 20 Yabancı ulaştırma kurumlarında kurum kazancının tespitinde kullanılan gelir oranları; - Kara ulaştırmaları için - hasılatlarının % 12’si - Deniz ulaştırmaları için - hasılatlarının % 15’i - Hava ulaştırmaları için - hasılatlarının % 5’i TAM MÜKELLEFLERE İLİŞKİN KURUMLAR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (KVK md. 15) Ödemenin Türü Oran 1. GVK’da belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu %3 işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş; ödemeleri 2. Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında % 20 bunlara yapılan kira ödemeleri 3. a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden …………………………………………. % 0 b) Diğerlerinden; ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerden ……. % 10 ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerden …………………………………………………….. % 7 iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arasında olanlardan elde edilen faizlerden …………………………………………………….. % 3 iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerden …………………………………………………….. % 0 2014 Yılı El Kitapçığı % 10 %7 %3 %0 % 10 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15 %0 DAR MÜKELLEFLERE İLİŞKİN KURUMLAR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (KVK md. 30) Ödemenin Türü Oran Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan %3 kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri Serbest meslek kazançlarından; Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri ………………………………………………………… %5 Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri (Ücret dahil) ……… %20 Gayrimenkul sermaye iratlarından; Finansal kira ödemeleri ………………………………………… %1 Diğer gayrimenkul sermaye iratları …………………………… %20 KVK bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurtdışında ihraç edilen kira sertifikalarının; i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden ………... ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden … iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden ... iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden . bc) (ba) (bb)’de belirtilenler dışında kalanlar için …………… 4. Mevduat faizlerinden 5. Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından 6. Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından 7. Menkul kıymetlerin geri-alım (ters repo) veya satım (repo) taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan gelirlerden 8. Başbayiler hariç Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlara yapılan komisyon, prim vb. ödemelerden 9. Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) GVK’nın 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kar payları üzerinden 10. Emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, dağıtılsın veya dağıtılmasın, KVK’ın 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde yazılı kazançlardan 27 KVK 28 2014 Yılı El Kitapçığı a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKİ ve Öİ’nce çıkarılan menkul kıymetlere ve Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden ……………………….. % 0 b) Diğerlerinden; ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerden ……. % 10 ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerden …………………………………………………….. %7 iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arasında olanlardan elde edilen faizlerden …………………………………………………….. % 3 iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerden …………………………………………………….. % 0 bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurtdışında ihraç edilen kira sertifikalarının; i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden ………... % 10 ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden … % 7 iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden ... % 3 iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden . % 0 bc) (ba) (bb)’de belirtilenler dışında kalanlar için …………… % 10 Her nevi alacak faizlerinden; a. Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kar payları dahil) ………………………………… %0 b. Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden …………. %1 c. Katılım bankaları tarafından ödenen kar payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden …………………………………………………….. %5 ç. Diğerlerinden …………………………………………………. %10 Mevduat Faizleri (TL. Döviz Cinsinden) %15 Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan %10 iskonto bedelleri 29 Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında %15 ödenen kar payları Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları %15 Menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerden %15 (Repo/Ters Repo) Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki %20 karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (karın sermayeye %15 eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar paylarından Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda %0 yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, %15 hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle Bakanlar Kurulunca % 30 “vergi cenneti” ilan edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara nakden veya hesaben yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödeme üzerinden KURUMLAR VERGİSİ ORANLARI Kurumlar Yıllar Geçici Vergi Vergisi 2010 20 20 2011 20 20 2012 20 20 2013 20 20 2014 20 20 KVK 2014 Yılı El Kitapçığı 30 2014 Yılı El Kitapçığı KVK KURUMLAR VERGİSİNDE ÖRTÜLÜ SERMAYE Örtülü sermaye: Kurumların, ortaklardan veya ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun dönembaşı özsermayesinin 3 katını aşan kısmıdır. Ortakların ortaklık payı ne olursa olsun (İMKB’de işlem gören şirketlerde %10) sınırı aşan borçlanmalar örtülü sermayedir. Ortakla ilişkili kişilerden yapılan borçlanmaların örtülü sermaye sayılması için ise en az % 10 ilişki payı aranmaktadır. Ortakla ilişkili kişi, ortağın doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu veya en az bu oranda oy veya kâr payı hakkına sahip olduğu kurumu veya doğrudan veya dolaylı olarak, ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kâr payı hakkına sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI Kurumlar (ve ticaret erbapları), ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Alım, satım, imalat ve inşaat, kiralama ve kiraya verme, ödünç para alma ve verme, ikramiye, ücret vb. ödemelerle ilgili işlemler mal ve hizmet alım satımı olarak değerlendirilir. İlişkili kişi; kurumların kendi ortakları, kurumların veya ortakların ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurum ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında bulundurduğu gerçek kişi veya kurumları ifade eder. Ortakların eşleri, ortakların veya eşlerin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü derece dahil yansoy hısımları da ilişkili kişi sayılır. “Vergi cenneti” ülkelerindeki kişilerle yapılan tüm işlemler ilişkili kişilerle yapılmış sayılır. (İlişkili kişi kavramı çok geniş bir kapsamda belirlenmiştir. Neredeyse Herkes İlişkili Kişi konumundadır). Emsale uygunluk ilkesi, ilişkili kişilerle yapılan mal ve hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat, herhangi bir ilişki olmayan kişiler arasında piyasa şartlarına göre oluşan fiyat ve bedele uygun olmasını ifade eder. 2014 Yılı El Kitapçığı 31 Mükellefler, ilişkili kişilerle yaptıkları işlemlerde uygulayacağı fiyat veya bedelleri, işlemin mahiyetine en uygun aşağıdaki yöntemlerden birini kullanarak tespit ederler. 1. Karşılaştırılabilir fiyat yöntemi: Bir mükellefin uygulayacağı emsallere uygun satış fiyatının, karşılaştırılabilir mal veya hizmet alım ya da satımında bulunan ve aralarında herhangi bir şekilde ilişki bulunmayan gerçek veya tüzel kişilerin birbirleriyle yaptıkları işlemlerde uygulayacağı piyasa fiyatı ile karşılaştırılarak tespit edilmesini ifade etmektedir. 2. Maliyet artı yöntemi: Emsallere uygun fiyatın, ilgili mal veya hizmet maliyetlerinin makul bir brüt kâr oranı kadar artırılması suretiyle hesaplanmasını ifade eder. Buradaki makul brüt kâr oranı, işlemi yapan mükellefin bu mal veya hizmetlere ilişkin olarak ilişkisiz kişilerle yaptığı işlemlerde uyguladığı brüt kâr oranı olacaktır. 3. Yeniden satış fiyatı yöntemi: Emsallere uygun fiyatın, işlem konusu mal veya hizmetlerin aralarında herhangi bir ilişki bulunmayan gerçek veya tüzel kişilere yeniden satılması halinde uygulanacak fiyattan, makul bir brüt satış kârı düşülerek hesaplanmasını ifade etmektedir. 4. Diğer yöntemler: 1) Kâr Bölüşüm Yöntemi ve 2) İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi. Genellikle çok uluslu şirketler ve grup şirketler arasındaki işlemlerde kullanılmaktadır. Mükellefler, yurtdışı işlemleri ile ilgili uygulayacakları yöntemi Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı ile Peşin Fiyatlandırma Anlaşması yaparak ( 3 yıl için ) da belirleyebilirler. ÖRTÜLÜ SERMAYE VE TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA DÜZELTME İŞLEMLERİ Örtülü sermaye üzerinden kur farkı hariç, fiz vb. ödemeler ile transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ilgili dönemin son gününde dağıtılmış kâr payı sayılır. Daha önce yapılan vergilendirme işlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilir. Ancak, bu düzeltmenin yapılabilmesi için örtülü sermaye kullanan veya kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması gerekir. Örtülü sermaye kullanan veya kazanç dağıtılan kurum nezdinde yapılacak düzeltmede kesinleşen ve ödenen tutar dikkate alınır. KVK EMSALE UYGUN FİYAT VEYA BEDELİN TESPİTİNDE KULLANILAN YÖNTEMLER 2014 Yılı El Kitapçığı 32 I. AŞAMA Safi Kurum Kazancının Tespiti Gayrisafi Hasılat – Giderler = Ticari Bilanço Kârı + Emisyon Primi (Sermayeye ilave edilen taşınmaz, iştirak hisseleri ve Rüçhan hakkı satış kazancı) + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) + K.E.Y.K.K.: Yurtdışında sermaye, kar payı veya oy hakkının % 50’den fazlasını kontrol eden kurumların belirli şartlarda elde ettikleri kazançlar = Toplam Safi Kurum Kazancı II. AŞAMA Toplam Safi Kurum Kazancı – 1) İstisnalar İstisnalar - İştirak kazançları istisnası, - Yat. Fon ve Ort. portföy işletmesi kazancı istisnası - Taşınmaz, İştirak hisseleri, Kurucu senedi, İntifa senedi ve Rüçhan hakları satış kazancı istisnası - % 75, - Emisyon primi istisnası, Okul kazancı istisnası - Yurtdışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet kazancı - Yurtdışı şube ve yurtdışı iştirak kazancı istisnası - Taşınmaz ve iştirak hissesini üretim ve turizm tesislerine ayni sermaye olarak konulması kazancı istisnası - Banka birleşmelerine ilişkin istisna - Tekn. Gel. Bölgeleri Yazılım ve Ar-Ge kazancı istisnası - Serbest bölge kazançları istisnası - Diğer istisnalar Vergiye Tabi Matrahın Tespiti Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisnalar KVK KURUM KAZANCINDAN ÖDENECEK VERGİYE ULAŞINCAYA KADAR GEÇİRİLEN AŞAMALAR - Risturn İstisnası (Kazanç bulunması halinde indirilir) İndirim Öncesi Safi Kurum Kazancı – 2) İndirimler İndirimler - Zararlar (son 5 yıl içindekiler), - Bağış ve Yardımlar (i-Kazancın %5’i ile sınırlı bağış ve yardımlar, ii- Tamamı indirilecek bağış ve yardımlar) - Ar-Ge Harcamaları - Harcamaların % 100’ü - Girişim sermayesi fonu - ayırılan girişim sermayesi fonu beyan edilen gelirin %10'unu aşamaz - Yurtdışı hizmetler kazancı - % 50’si indirilir. III. AŞAMA Verginin Net Safi Kurum Kazancı (Matrah) x Vergi Tarifesi Hesaplanması IV. AŞAMA Hesaplanan Vergi – Mahsuplar Ödenecek - Geçici vergi, Verginin - Tevkif edilen vergiler, Tespiti - Yabancı ülkelerde ödenen vergiler 2014 Yılı El Kitapçığı 33 KATMA DEĞER VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI (KDVK, Md. 28) GENEL ORAN: % 18 (Ekli listelerde ismen yer almayan Mal ve Hizmetlerin tesliminde alınacak KDV oranı %18’dir.) ( I ) SAYILI LİSTE: % 1 1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği, (Not: Perakende Satışta % 8) 2- a) Mazı, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre, (Not: Perakende Satışta % 18) b) Meyan kökü, meyan balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı, (Not: Perakende Satışta % 8) 3- Buğday, bulgur, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar (arılar dahil), etler ve yenilen sakatatları (kümes hayvanları hariç) (Not: Perakende Satışta % 8) 4- Buğday unu, buğday unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil, diğer katkı maddeliler hariç), yufka, 5- Buğday, arpa, mısır, çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları, 6- İlgili mevzuata göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri, 7- Suni döllenme için dondurulmuş hayvan spermaları, 8- Gazete ve dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.) (bu yayınların elektronik ortamda satışı (elektronik gazete ve dergi okuyucu, tablet ve benzerleri hariç), 9- Aşağıda tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar, KDV KDV’YE TABİ İŞLEMLER 1) Ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler 2) Her türlü mal ve hizmet ithalatı 3) Birinci grup dışında kalan ve kanunun tek tek sayarak belirttiği türdeki teslim ve hizmetler KDV 34 2014 Yılı El Kitapçığı "Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, "kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV’nin indirim hakkı bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1. maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), KDV Kanunu’nun 30/(b) maddesine göre binek otomobillerin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır. 10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan penetrasyon asfalt (cut-back asfaltlar hariç) teslimi, 11- Net alanı 150 m2'ye kadar konutlardan; büyükşehirlerde (Kentsel dönüşüm kapsamındaki yerler hariç) lüks ve birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve yapı ruhsatının alındığı tarihte arsa birim m2 vergi değeri; a) 500-999 TL arası olan konutların tesliminde % 8 KDV uygulanır, b) 1.000 TL ve üzeri olan konutların tesliminde % 18 KDV uygulanır 12- Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri, 13- Kanunla kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net alanı 150 m_'ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri, 14- Cenaze hizmetleri, 15- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca teslimleri katma değer vergisinden istisna olan araçların, faaliyetleri kısmen veya tamamen bu araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere kiralanması hizmeti. 16- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi uyarınca Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizatın, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketleri tarafından kiralanması, 17- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 84.02-85.14 pozisyonlarında yer alan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların (kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç) finansal kiralamaya konu olmak üzere, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından KDV mükellefleri ile işlemleri KDV mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve teslimi 18- Kur'an-ı Kerim (Meal ve tefsir kitapları ile münhasıran Kur'an cüz, sûre, ayet ve/veya meallerini içeren kitaplar dâhil) ile Tevrat, Zebur ve İncil kitapları 35 ( II ) SAYILI LİSTE: % 8 A) GIDA MADDELERİ 1- a) Canlı Atlar, Eşekler, Katırlar ve Bardolar, Canlı Sığırlar, Canlı Domuzlar, Canlı Koyunlar ve Keçiler, Canlı Kümes Hayvanları, Canlı Tavşanlar, Geyikler, Dağ Keçisi, Keklik, Devekuşu, Bıldırcın, Çulluk, Yabani Ördek ve Kazlar, Sülün ve Beç Tavuğu. b) Kümes hayvanlarının etleri ve yenilen sakatatları ve diğerleri. c) Canlı Balıklar (Süs Balıkları Hariç), Balıklar (Taze ve Soğutulmuş), Balıklar (Dondurulmuş), Balık Filetoları ve Diğer Balık Etleri (Taze, Soğutulmuş veya Dondurulmuş), Balıklar (Kurutulmuş, Tuzlanmış veya Salamura Edilmiş), Kabuklu Hayvanlar (Canlı, Taze, Soğutulmuş, Dondurulmuş, Salamura Edilmiş, Buharda veya Suda Pişirilmiş), Yumuşakçalar (Canlı, Taze, Soğutulmuş, Dondurulmuş, Salamura Edilmiş, Buharda veya Suda Pişirilmiş) 2- Süt ve Krema, Yayık Altı, Pıhtılaştırılmış Süt ve Krema, Yoğurt, Kefir ve Diğer Fermente edilmiş veya Asitliği Artırılmış Süt ve Krema, Peynir Altı Suyu, Sütten elde edilmiş Tereyağı ve Diğer Katı ve Sıvı Yağlar ile Sürülerek Yenilen Süt ürünleri, Peynir ve Pıhtılaştırılmış Ürünler, Kuş ve Kümes Hayvanları Yumurtaları, Kuş ve Kümes Hayvanlarının Kabuksuz Yumurtaları ve Sarıları, Tabii Bal 3- Tam veya Parça Halinde Hayvan Bağırsakları, Mesaneleri ve Mideleri (Balıklara ait olanlar hariç) (Taze, Soğutulmuş, Dondurulmuş, Tuzlanmış, Salamura Edilmiş, Kurutulmuş ve Tütsülenmiş) 4- Hindiba Bitkisi, Hindiba Kökleri, Köklendirilmiş Çelik ve Daldırmalar, Meyveleri veya Sert Kabuklu Meyveleri Yenilen Ağaçlar ve Çalılar, Mantar Miselleri, Ananas Fidanı, Sebze ve Çilek Fideleri 5- Patates, Domates, Soğanlar, Sarımsaklar, Pırasalar ve diğer soğanımsı sebzeler, Lahanalar, Karnabaharlar, Alabaşlar, Yaprak Lahanalar vb., Brassicalar, Marul ve Hindiba, Havuçlar, Şalgamlar, Kırmızı Pancar, Teke sakalı, Kök keneviri, Turplar ve benzeri yenilen kökler, Hıyarlar ve Kornişonlar, Baklagiller, Diğer Sebzeler, Sebzeler: Geçici olarak konserve edilmiş fakat bu halleriyle derhal yenilmeye elverişli olmayan Sebzeler, Kurutulmuş Sebzeler, Kuru Baklagiller; Manyok, Ararot, Salep, Yer Elması, Tatlı patates ve yüksek oranda nişasta veya inülin içeren benzeri kök ve yumruklar 6- Hindistan Cevizi, Brezilya Cevizi ev Kaju Cevizi, Diğer Kabuklu Meyveler, Muz, Hurma, İncir, Ananas, Avokado Armudu, Guava Armudu, Mango ve Mangost. Turunçgiller, Üzümler, Kavunlar, Karpuzlar ve Papaya, Armut ve Ayva, Kayısı, Kiraz, Şeftali, Erik ve Çakal Eriği, Diğer Meyveler (Taze); Meyveler (Pişirilmemiş veya buharda veya suda kaynatılarak pişirilmiş, dondurulmuş) (İlave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın); Geçici olarak konsantre edilmiş fakat bu halleri ile derhal yenilmeye elverişli olmayan meyveler ve sert çekirdekli meyveler. Meyveler (Kurutulmuş) (Hindistan Cevizi, Brezilya Cevizi, Kaju Cevizi ve Üzümler Hariç), Turunçgillerin, Kavunların ve Karpuzların Kabukları 7- Kahve, Çay, Paraguay Çayı, Piper cinsi Biber, Capsicum ve Pimenta cinsi Biberler, Vanilya, Tarçın ve Tarçın Ağacının Çiçekleri, Karanfil, Küçük KDV 2014 Yılı El Kitapçığı KDV 36 2014 Yılı El Kitapçığı Hindistan Cevizi, Küçük Hindistan Cevizi Kabuğu ve Kakule, Anason, Çin Anasonu, Rezene, Kişniş, Kimyon veya Karaman Kimyonu Tohumları, Ardıç Meyveleri, Zencefil, Safran, Zerdeçal (Curcuma), Kekik, Defne Yaprakları, Köri ve Diğer Baharat 8- Buğday ve Mahlut, Çavdar, Arpa, Yulaf, Mısır, Pirinç, Tane Darı (Koca Darı), Kara Buğday, Darı (cin ve kum darı), Kuş Yemi ve diğer Hububatlar 9- Buğday Unu veya Mahlut Unu, Hububat Unları, Hububatın Kabaca Öğütülmesinden Elde Edilen Küçük Parçalar, Hububat İrmikleri ve Pelletleri. Diğer Şekilde İşlenmiş Hububat Taneleri, Hububat Embriyonları; Patates Unu, Ezmesi, Tozları, Flokonları, Granülleri ve Pelletleri; Kuru Baklagillerin ile Sagunun ve Köklerin veya Yumruların Un, Ezme ve Tozları. Malt, Nişastalar, İnülin 10- Sebze ve Meyveler, Bunların tohum, çekirdek ve sporları, Nane, Şeker kamışı, Pamuk tohumu ve çiğiti, Yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları 11- İnsan Gıdası Olarak Kullanılmaya Elverişli Yağlar ile Bunların Üretiminde Kullanılmaya Elverişli Ham yağlar 12- Etten, Sakatattan veya Kandan Yapılmış Sosisler ve Benzeri Ürünler ile esası bu ürünler olan Gıda Müstahzarları; Hazırlanmış veya Konserve Edilmiş Et, Sakatat ve Kan; Et, Balık, Kabuklu Hayvanlar, Yumuşakçalar veya diğer su omurgasızlarının Hülasa ve Suları; Hazırlanmış veya Konserve edilmiş Balıklar, Balık Yumurtalarından elde edilen Havyar ve havyar yerine kullanılan ürünler; Hazırlanmış veya Konserve Edilmiş Kabuklu Hayvanlar, Yumuşakçalar ve diğer Su Omurgasızları 13- a) Kamış ve Pancar Şekeri ve Kimyaca Saf Sakaroz; Diğer Şekerler, Şeker Ekstraksiyonundan veya Rafinajından elde edilen Melaslar; Kakao İçermeyen Şeker Mamulleri b) Beyaz Çikolata ve Diğerleri 14- Kakao Dane ve Kırıkları; Kakao Kabukları, İç Kabukları, Zarları ve Diğer Kakao Döküntüleri; Kakao Hamuru; Kakao Tozu; Çikolata ve Kakao içeren diğer Gıda Müstahzarları 15- Malt Hülasası, Esasını Un, Hububatın Kabaca Öğütülmesinden elde edilen küçük parçalar, Kaba Un, Nişasta veya Malt Hülasası teşkil eden Gıda Müstahzarları; Makarnalar ve Kuskus; Tapyoka ve Nişastadan hazırlanan Tapyoka Benzerleri; Hububat veya Hububat Ürünlerinin kabartılması veya kavrulması suretiyle elde edilen Gıda Mamulleri; Ekmek, Pasta, Kek, Bisküvi ve diğer Ekmekçi Mamulleri; Baklava, Kadayıf, Kurabiye ve Diğer Tatlılar 16- Sebzeler, Meyveler, Sert Kabuklu Meyveler ve Yenilen diğer Bitki Parçalarının Turşu ve Konserveleri; Domates Turşu ve Konservesi; Mantarlar ve Domalan Turşu ve Konserveleri; Sebzeler, Meyveler, Sert Kabuklu Meyveler, Meyve Kabukları ve Diğer Bitki Parçalarının şekerle konserve edilmiş, suyu alınmış üstü şekerle kaplanmış ve kristalleştirilmiş mamulleri; Reçeller, Jöleler, Marmelatlar, Meyve ve Sert Kabuklu Meyve Püresi, Meyve ve Sert Kabuklu Meyve Pastaları; Meyve ve Sebze Suları (Fermente Edilmemiş ve Alkol Katılmamış) 2014 Yılı El Kitapçığı 37 B) DİĞER MAL VE HİZMETLER 1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı, 2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derileri, 3- İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya bunların karışımlarından elde edilenler.), 4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya elverişli maddelerle veya bunların karışımları ile birlikte; el tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun dokunmasın, ağartılmış, boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun olmasın), emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya elverişli mensucat, dokunmamış mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve işlemeler, 5- Yukarıdaki 4 numaralı sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka, kravat, kaşkol, kemer, çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz, perde, çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar hariç), 6- a) İşlenmiş post, deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası (şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil), b) Yalnız sığırların (bufalo dahil) tabaklanmış ve aprelenmiş kürkleri, 7- Her nevi maddeden mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri, 8- Her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri, 9- Halılar ve diğer dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları, KDV 17- Kahve, Çay ve Paraguay Çayı Hülasası, Esans ve Konsantreleri; Mayalar, Cansız Tek Hücreli Mikroorganizmalar ve Hazırlanmış Kabartma Tozları; Soslar ve Müstahzarları, Çeşni ve Lezzet Verici Karışımlar, hardal unu ve İrmiği ve Hazır Hardal; Çorbalar, Et Suları ve Müstahzarları, karışı halindeki Homojenize Gıda Müstahzarları; Dondurma ve Yenilen Diğer Buzlar 18- a) Sular (Tabi ve suni mineral sular ve gazlı sular dahil), Buz ve Kar; Sular (Tatlandırılmış ve Lezzetlendirilmiş); Alkolsüz Biralar; Alkolsüz Üzüm Şıraları; Sirkeler ve Asetik Asitten elde edilen Sirke yerine geçen maddeler b) Sade Gazozlar, Meyveli Gazozlar, Kolalı Gazozlar 19- Zeytin Küspesi (Prina), Diğer Bitkisel yağ Üretimi Atıkları 20- Normal Sofra Tuzu, Rafine Sofra Tuzu, Diğer Sofra Tuzları Not: Bu Bölümdeki Malların I Sayılı Listede Yer Alması Halinde I Sayılı Listede Belirtilen Oranlar Uygulanır. KDV 38 2014 Yılı El Kitapçığı 10- Fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri, 11- 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri, 12- 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan takoğraf cihazı teslimleri, 13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının teslimi, 14- Kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır), (elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışı (elektronik kitap okuyucu, tablet ve benzerleri hariç), kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki, 15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler, 16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri, 17- İnsan gıdası olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri, aşılar, 18- Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler ve etkin madde üretiminde kullanılan hammaddeler, 19- Biyolojik mücadelede kullanılan parazit ve predatörler ile Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri, 20- Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç), 21- İlgili Bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil), ambulans hizmetleri, 22- 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan; Tıpta ve Dişçilikte kullanılan alçılar, Oksijen, Radyoaktif iyot, fosfor, karbon ve kobalt, Suni radyoaktif izotopların bileşikleri, Tedavide kullanılan kurutulmuş guddeler ve diğer organlar, Tıbbi malzemeler, eczacılık eşyası ve müstahzarları, Tıbbi, cerrahi veya laboratuvar sterilizatörleri, Ağız veya diş 39 sağlığını korumaya mahsus müstahzarlar, Kontakt lensler veya suni göz solüsyonları, Camdan ve diğer maddelerden numaralı gözlük camları, Gözlüklere veya benzeri eşyaya ait çerçeveler ve bunların aksam ve parçaları, Tıpta, cerrahide, dişçilikte ve veterinerlikte kullanılan alet ve cihazlar, Mekanoterapi cihazları, Ortopedik cihazlar, Bilgisayarlı tomografi cihazları. 23- Küspe (nişastacılık, biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve atıkları hariç), tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil), 24- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç), 25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış seyahat acenteleri tarafından müşteriye aktarılan geceleme hizmet tutarı ve bu hizmete ilişkin aracılık bedellerine de konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetlerinin ait olduğu oran uygulanır. Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.) 26- Yaşlı, sakat ve düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetler, 27- Belediyeler veya bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri 28- Tarıma ve bahçeciliğe ait olan; Püskürtme cihazları, Zirai traktörler için hidrolik kaldırıcılar, Pulluklar, Ekim ve dikim makinaları, Diskli tırmıklar, Gübreleme makina ve cihazları, Çayır biçme makinaları, Biçer döverler, Diğer harman makina ve cihazları, Hasat makinaları, Zirai aksam ve parçalar, Süt sağma makinaları, Diğer zirai makina ve cihazlar, Traktörler. 29- Paletli ekskavatörler, Örgü makinaları, dikiş-trikotaj vb. makineları, Ev tipi dikiş makineları, Diğer dikiş makinaları, Torna tezgahları, Metal işlemeye mahsus diğer takım tezgahları. KDV 2014 Yılı El Kitapçığı 40 2014 Yılı El Kitapçığı KDV KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*) Teminatsız ve İnceleme Raporu İadede Aranılmaksızın YMM Tasdik Teminat- İadenin İadenin İadenin İade Hakkı Raporunu sız ve Mükellefin Mükellefin Şirket Doğuran İşlem İnceleme- Kendi Kendi SSK Ortaklarının n Geçerli KDVK (Madde Olup siz Nakit Vergi Prim Borçları Vergi, SSK No) İade Sınırı Borçlarına ile İthalat ve İthalat Olmadığı (2) Mahsubu Vergilerine Vergilerine (1) Mahsubu Mahsubu Mal ve Hizmet İhracatı, İhraç Kayıtlı Teslimler VarSadece adi, 4.000 TL Var-Sınırsız Geçerli (3) Sınırsız kollektif ve (92 No.lu (84 ve 107 (1, 13, 15, (KDVK Md. (84 ve 107 komandit KDV No.lu KDV 19, 20 ve 11/1-a,c) No.lu KDV şirketlerde Tebliği) Tebliğleri) 37 No.lu (Serbest Bölgelere Tebliğleri) ortaklık payı SMMM ve Yapılan Fason ile orantılı YMM Hizmetler Dahil) olarak varTebliğleri) sınırsız Türkiye’de İkamet (84 ve 110 VarEtmeyenlere 4.000 TL Var-Sınırsız (84 ve 107 No.lu KDV Sınırsız No.lu KDV Yapılan Teslimler (92 No.lu (84 ve 107 Tebliğleri) (84 ve 107 Tebliğleri) ve Bavul Ticareti KDV No.lu KDV No.lu KDV (KDVK Md. Tebliği) Tebliğleri) Tebliğleri) 11/1-b) Yabancı Sinema Geçerli Yapımcılarına İade talepleri münhasıran YMM Tasdik Raporu (113 No.lu İlişkin İstisna karşılığı yerine getirilir. (113 No.lu KDV Tebliği) KDV (KDVK Md. Tebliği) 11/1-b) Yabancılara Taşımacılık, Fuar, 1.000 TL Sergi ve (9) Panayırlara (90 No.lu Geçersiz Katılım Nedeniyle KDV Yapılacak İade Tebliği) (KDVK Md. 11/1-b) Araçlar, Petrol Geçerli Sadece adi, Arama ve Teşvik Var-Sınırsız Var-Sınırsız (8 ve 37 200 TL kollektif ve Belgeli (83, 84, 86, (83, 84, 86, No.lu YMM (92 No.lu komandit Yatırımlarda 107 ve 116 107 ve 116 Tebliğleri) KDV şirketlerde İstisna No.lu KDV No.lu KDV (72 No.lu Tebliği) ortaklık payı (KDVK Md. Tebliğleri) Tebliğleri) KDV ile orantılı 13/a, d) Tebliği) olarak varLiman ve Hava Var-Sınırsız Var-Sınırsız sınırsız (84, Geçerli 4.000 TL Meydanlarında (93, 107 ve (93, 107 ve 107 ve 116 (93 ve 112 (93 ve 112 Yapılan Hizmetler 112 No.lu 112 No.lu No.lu KDV No.lu KDV No.lu KDV (KDVK Md. KDV KDV Tebliğleri) Tebliğleri) Tebliğleri) 13/b) Tebliğleri) Tebliğleri) 2014 Yılı El Kitapçığı Var-Sınırsız 4.000 TL (93, 107 ve (93 ve 112 112 No.lu No.lu KDV KDV Tebliğleri) Tebliğleri) Var-Sınırsız 4.000 TL (93, 107 ve (93 ve 112 112 No.lu No.lu KDV KDV Tebliğleri) Tebliğleri) Var-Sınırsız 4.000 TL (93, 107 ve (93 ve 112 112 No.lu No.lu KDV KDV Tebliğleri) Tebliğleri) 4.000 TL (84 ve 113 No.lu KDV Tebliğleri) Var-Sınırsız (84 ve 113 No.lu KDV Tebliğleri) Var-Sınırsız Sadece adi, (93, 107 ve kollektif ve 112 No.lu komandit KDV şirketlerde Tebliğleri) Geçerli ortaklık payı (93 ve 112 ile orantılı No.lu KDV olarak varTebliğleri) Var-Sınırsız sınırsız (93, 107 ve (107 ve 112 112 No.lu No.lu KDV KDV Tebliğleri) Tebliğleri) Var-Sınırsız (93, 107 ve 112 No.lu Sadece adi, kollektif ve KDV komandit Tebliğleri) şirketlerde Var-Sınırsız ortaklık payı (84 ve 113 ile orantılı No.lu KDV olarak varTebliğleri) sınırsız (84, 107 ve Var-Sınırsız 113 No.lu (83, 84, 86 KDV ve 107 Tebliğleri) No.lu KDV Tebliğleri) Var-Sınırsız 1.000 TL (83, 84, 86 Transit Taşımacılık (92 No.lu ve 107 (KDVK Md.14) KDV No.lu KDV Tebliği) Tebliğleri) İhraç Malı Taşıyan 4.000 TL Var-Sınırsız Var-Sınırsız Araçlara Motorin (100 No.lu (100 ve 107 (100 ve 107 Tesliminde KDV KDV No.lu KDV No.lu KDV İstisnası Tebliği) Tebliğleri) Tebliğleri) (KDVK Md. 14/3) Engellilerin Kullanımına 4.000 TL Var-Sınırsız Var-Sınırsız Mahsus Araç ve (113 No.lu (113 No.lu (113 No.lu Gereç Tesliminde KDV KDV KDV İstisna Tebliği) Tebliği) Tebliği) (KDVK. Md. 17/4-s) İndirimli Orana 4.000 TL Var - 4.000 Var - 4.000 Tabi (99 No.lu TL'ye kadar TL'ye kadar Teslim ve KDV (99 No.lu (99 No.lu Hizmetler (4) Tebliği) KDV KDV (KDVK. Md.29/2) Tebliği) Tebliği) Tekstil ve Sadece Var, 2.000 Var, 2.000 Konfeksiyon Teminat TL’ye TL’ye Kadar Sektöründe ve/veya VİR Kadar (119 No.lu İndirimli Orana Karşılığı (119 No.lu KDV Geçerli (93 ve 112 No.lu KDV Tebliğleri) Geçerli (84 ve 113 No.lu KDV Tebliğleri) Geçerli (6, 20 ve 37 No.lu YMM Tebliğleri) Sadece adi, Geçerli kollektif ve (100 Sıra komandit No.lu KDV G.T) şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olarak varGeçerli sınırsız (113 No.lu (107 ve 113 KDV No.lu KDV Tebliği) Tebliği) Geçerli Yok (99 ve 113 (99 No.lu No.lu KDV KDV Tebliği) Tebliğleri) Sadece adi Geçersiz ortaklık ve (119 No.lu kollektif KDV şirketlerde Tebliği) KDV Altın, Gümüş, Platin Arama İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerinde İstisna (KDVK Md. 13/c) Liman ve Hava Meydanlarının İnşaası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna (KDVK Md. 13/e) Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlerde İstisna (KDVK Md. 13/f) Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimleri (KDVK Md. 13/g) 41 2014 Yılı El Kitapçığı KDV 42 Tabi Fason İşler (119 No.lu (KDVK. Md.29/2) KDV Tebliği) Uluslararası Kuruluşlara 200 TL Yapılan Teslim (120 ve Hizmetlerde No.lu İstisna KDV (KDVK. Geçici Tebliği) Md. 26) Yap-İşlet-Devret veya 3359 sayılı Kanuna Göre 4.000 TL Kiralama Karşılığı (84 ve 118 Yaptırılan No.lu KDV Projelerde KDV Tebliğleri) İstisnası (Geçici Md. 29) İSMEP Kapsamında 4.000 TL Yapılacak Teslim (84 ve 116 ve Hizmetlerde No.lu KDV İstisna (6111 S.K. Tebliğleri) Geçici Md. 16) KDV Tebliği) VarSınırsız (120 No.lu KDV Tebliği) Tebliği) ortaklık payı ile orantılı olarak var (119 No.lu KDV Tebliği) VarGeçersiz Sınırsız ve (120 No.lu (120 No.lu KDV Tebliği) (120 No.lu KDV KDV Tebliği) Tebliği) Var-Sınırsız (84 ve 118 No.lu KDV Tebliğleri) Var-Sınırsız (84 ve 118 No.lu KDV Tebliğleri) Var-Sınırsız (84 ve 116 No.lu KDV Tebliğleri) Var-Sınırsız (84 ve 116 No.lu KDV Tebliğleri) Sadece adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olarak varsınırsız (84 ve 118 No.lu KDV Tebliğleri) Geçerli (1,13,15, 19, 20 ve 37 No.lu YMM ile 84 ve 118 No.lu KDV Tebliğleri) Geçerli (84 ve 116 No.lu KDV Tebliğleri) (*) Hızlandırılmış KDV iade sisteminden yararlanan mükelleflerin iade ve mahsup talepleri, miktarına bakılmaksızın teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu aranılmadan yerine getirilir. (109 Seri No.lu KDV GT) (1) KDV iade alacakları, öncelikle hak sahibinin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olarak (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır. (2) 37 no.lu YMM Tebliğine göre, KDVK’nın 11/1-a-c, 13, 14, 15/1-b maddeleri kapsamında doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır 394.000 TL’dir (01.01.2013 tarihinden itibaren). Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti 102.000 TL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 102.000 TL’yi (01.01.2013 tarihinden itibaren) aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. Kanunun 13/a maddesinden doğan iadelerin YMM raporuna göre yapılmasında ise bir üst sınır yoktur. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadelerde tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM Raporuna göre iade üst sınırı 01.01.2013’den itibaren 785.000 TL’dir. Kanun’un 13/b, c, e ve f maddesine göre doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, ihracat istisnası için öngörülen limitler geçerlidir. (3) KDVK’nın geçici 17. maddesi kapsamındaki tecil-terkin, iade ve mahsup işlemleri, aynı Kanunun 11/1-c maddesindeki usul ve esaslara tabidir. (4) 101 No.lu KDV Tebliğine göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükellefin elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu da mümkündür. 2014 Yılı El Kitapçığı 43 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADE SINIRI Yıllar İade Sınırı Yıllar İade Sınırı 2009 13.000 2012 15.800 2010 13.300 2013 17.000 2011 14.300 2014 17.700 İkametgâhı, İşyeri, Kanuni ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Sunulan Hizmetler Hizmetten Türkiye’de KDV’nin faydalanan kişi Yok tamamı (KDV mükellefi olması şart değildir) Belgesiz mal Belgesiz Mal KDV’nin bulunduran veya Bulundurma veya Yok hizmet alan KDV tamamı Hizmet Satın Alma mükellefleri Serbest Meslek Faaliyeti Telif hakkını satın KDV’nin çerçevesindeki telif alan vergi Yok faaliyetleri kapsamına sorumluları tamamı giren teslim ve hizmetler (süreklilik varsa) Ticari işletmeye dahil Kiralama işlemi KDV’nin olmayan Gayrimenkul yapan KDV Yok dışındaki malların tamamı mükellefleri kiralanması işlemleri KDV mükelleflerinin KDV mükellefi Reklam veren KDV KDV’nin Yok olmayanlara reklam mükellefleri tamamı verme işlemleri Lisanslı depolarda KDV’nin Lisanslı depoyu ürünün depodan Yok işletenler tamamı çekilmesi işlemleri Etüt, plan-proje, Belirlenmiş alıcılar VAR KDV’nin danışmanlık, denetim ve (KDV mükellefi 9/10’u benzeri hizmetler olsun olmasın)(*) 4000 TL’ye Makine, teçhizat, demir- Belirlenmiş alıcılar Kadar VİR, KDV’nin baş ve taşıtlara ait tadil, (KDV mükellefi YMM Raporu 5/10’u bakım ve onarım hizmet. olsun olmasın)(*) ve Teminat AranmakBelirlenmiş alıcılar KDV’nin Yemek servisi ve sızın, (KDV mükellefi organizasyon hizmetleri 5/10’u olsun olmasın)(*) 4000 TLve Üzeri Talepler Hizmet Alan tüm KDV’nin ise Sadece İşgücü temin hizmeti KDV mükellefleri Teminat (Özel güvenlik dahil) ve Belirlenmiş 9/10’u ve/veya VİR alıcılar(*) Sonucuna Hizmet Alan tüm Göre KDV mükellefleri KDV’nin Yapı denetim hizmetleri (4.000TL’yi ve Belirlenmiş 9/10’u Aşan Kısım alıcılar(*) Nakden İade Yok Yok Yok Yok Yok Yok VAR Miktarına Bakmaksızın Münhasıran Teminat ve/veya VİR Karşılığı Yapılır. İade Talebinin Tamamı Kadar Teminat Verilmesi Halinde, KDV KATMA DEĞER VERGİSİNDE TEVKİFAT USULÜ Tevkifata Tabi Mal Tevkifat Yapacak Tevkifat Mahsuben veya Hizmetler Olanlar Oranı İade 2014 Yılı El Kitapçığı 44 Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri KDV Servis taşımacılığı hizmeti Her türlü baskı ve basım hizmetleri Yapım işleri ile bu işlere ilişkin müh.- mimarlık ve etüt-proje hizmetleri Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri Yukarıda belirlenenler dışındaki hizmetler Külçe metal (ithalat ve üretici dahil) Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi Hurda ve atık teslimi Metal, plastik, kauçuk, lastik, kağıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Tüm KDV mükellefleri (sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler hariç) Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Belirlenmiş alıcılar(*) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ile kamu idare, kurum ve kuruşları Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar(*) KDV’nin 5/10’u için Teminat Teminat, Verilmesi Münhasıran VİR Halinde, Teminat VİR Sonucuna Göre ile Çözülür.) Çözülür KDV’nin 9/10’u KDV’nin 7/10’u KDV’nin 5/10’u KDV’nin 5/10’u KDV’nin 2/10’u KDV’nin 9/10’u KDV’nin 5/10’u KDV’nin 7/10’u KDV’nin 5/10’u KDV’nin 5/10’u KDV’nin 9/10’u KDV’nin 9/10’u VAR 4000 TL’ye Kadar VİR, YMM 4000 TL’ye Raporu Kadar VİR, ve Teminat YMM Raporu Aranmaksı ve Teminat zın, Aranmak4000 TL sızın, ve Üzeri 4000 TL ve Talepler Üzeri Talepler ise Sadece ise Sadece Teminat Teminat ve/veya ve/veya VİR VİR Sonucuna Sonucuna Göre Göre (4.000TL’yi (4.000TL’yi Aşan Kısım Aşan için Teminat Kısım için Verilmesi Teminat Halinde, Verilmesi Teminat VİR Halinde, ile Çözülür.) Teminat VİR ile Çözülür) VAR 2014 Yılı El Kitapçığı 45 Teslim Alan tüm KDV mükellefleri KDV’nin ve Belirlenmiş 5/10’u alıcılar(*) (*) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) şunlardır: - 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri; Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları; Döner sermayeli kuruluşlar; Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları; - Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları; Bankalar; Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri); Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar; - Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler; - Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler. Kısmi tevkifat uygulamasında KDV dahil bedel 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. Ağaç ve orman ürünleri teslimi ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN KONUSU 1) İthalatçı, İmalatçı veya rafineri tarafından ÖTV kapsamına giren malların müşteriye teslimi veya ithalatı, 2) Motorlu araç ticareti yapanlardan motorlu araçların ilk iktisabı, 3) ÖTV kapsamına giren malların müzayede yoluyla satışı, ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE İHRACAT İSTİSNASI 1) ÖTV mükelleflerinin ihracat teslimleri: - Teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır, - Teslim konusu mal T.C. gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır. 2) ÖTV ödenerek satın alınan malların ihracı: ÖTV uygulanan malların ihraç edilmesi halinde bu verginin iadesi, sadece ÖTV mükelleflerinden satın alınan mallar için söz konusudur. 3) ÖTV’de İhracat İstisnası İadesi: İhracatçı adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV’nin gösterildiği fatura, İhraç edilen mala ait Gümrük Beyannamesi ve Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura. Not: Bu belgelerin vergi dairesine ibrazı üzerine, ÖTV’nin ödendiğinin teyidi alındıktan sonra, 84 Seri Nolu KDV Genel Tebliğindeki esaslar çerçevesinde nakden ve mahsuben iade yapılır. ÖTV ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 46 2014 Yılı El Kitapçığı ÖTV ÖTV’de TECİL-TERKİN UYGULAMASI 1. Solventlerde ÖTV’nin tecil ve terkini: - Tecil–terkin uygulamasından “sanayi sicil belgesi’ni haiz imalatçılar yararlanır, - Tecil, ÖTV ve 12 aylık gecikme faizi tutarı kadar teminat verilmesi üzerine yapılır, - Tecil edilerek satın alınan malların 12 aylık tecil süresi içinde kullanıldığının, kurum yetkililerince imzalanan bir yazı veya YMM tarafından düzenlenen üretim raporu ile tevsik edilmesi üzerine, tecil edilen vergi terkin edilir ve teminat çözülür, - Tecil koşullarına uyulmaması durumunda ÖTV gecikme zamları ile birlikte tahsil edilir. 2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde ÖTV’nin Tecili: - Bu uygulama ihracatçının doğrudan ÖTV mükelleflerinden aldığı mallar için uygulanır, - ÖTV mükellefi tarafından düzenlenecek faturada vergi tutarı gösterilir, ancak tahsil edilmediğine ilişkin şerh konulur, - 3 ay içinde ihracatın gerçekleşmesi halinde, gümrük çıkış beyannamesinin aslı veya ilgili gümrük idaresi, noter ya da yeminli mali müşavir tarafından onaylanmış örneği vergi dairesine verilir ve ÖTV terkin edilir, - Tecil koşullarına uyulmaması durumunda ÖTV gecikme zamları ile birlikte tahsil edilir. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÜRESİ 1) I Sayılı Listedeki Mallar: Dönemi Beyan ve ödeme süresi - I. dönem : Ayın ilk 15 günü Dönemi izleyen 10. Gün - II. dönem : Ayın kalan günleri Dönemi izleyen 10. Gün 2) III ve IV Sayılı Listedeki mallar ile II Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar: Dönemi Beyan ve ödeme süresi - Birer aylık dönemler Dönemi izleyen 15. Gün 3) II Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar: Dönemi Beyan ve ödeme süresi - İlk iktisap ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce 4) İthalatta Alınan ÖTV: Dönemi Beyan ve ödeme süresi - İthalat ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce 2014 Yılı El Kitapçığı 47 1) I Sayılı Liste – G.T.İ.P numaralarına göre belirlenen mal cinsleri için vergi Maktu Vergi Tutarı olarak belirlenmiştir. 2) II Sayılı Liste: - Binek otomobil - Kamyon ve Kamyonet 1600 cc’ye kadar % 45 3000 cc’ye kadar % 10 1600 – 2000 cc % 90 3000 – 4000 cc % 52 2001 cc ve üstü % 145 4001 cc ve üstü % 75 - Minibüs %9 istiap haddi 620 kg % 10 - Otobüs %1 - Gemi – Yat % 6,7-8 - Midibüs, Çekiciler %4 - Uçak – helikopter % 0,5 - Motosiklet motor silindir hacmi 250 cm3’ü geçmeyenler %8 - Motosiklet motor silindir hacmi 250 cm3’ü geçenler % 37 3) III Sayılı Liste: Oran Asgari Vergi - Biralar : Fabrika çıkış fiyatı % 63 0,74 - Şarap : Fabrika çıkış fiyatı % 0 3,97 - Şampanya : Fabrika çıkış fiyatı % 0 26,83 - Rakı : Fabrika çıkış fiyatı % 0 89,11 - Votka : Fabrika çıkış fiyatı % 0 94,09 - Likörler : Fabrika çıkış fiyatı % 0 118,18 - Diğerleri : Fabrika çıkış fiyatı % 0 118,18 - Kolalı Gazoz : Fabrika çıkış fiyatı % 25 --- Sigara v.b. : Perakende satış fiyatı % 65,25 0,1875 4) IV Sayılı Liste: - Lüks mallar : Fabrika çıkış fiyatı % 20 - Beyaz eşyalar : Fabrika çıkış fiyatı % 6,7 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE BELGE DÜZENİ 1) Mükellefler ÖTV’yi satış belgelerinde ayrıca göstermeye mecburdurlar, 2) Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi ve benzeri nedenlerle fazla ve yersiz vergi ödenmesi halinde düzeltme, mahsup ve iade yapılır, 3) İade edilen malların fiilen işletmeye girmiş ve kayıtlarda gösterilmiş olması gerekir. ÖTV MÜKELLEFLERİNİN BİLDİRİM ÖDEVİ ÖTV mükellefleri, takip eden ayın 15. günü akşamına kadar bildirim formlarını www.gelirler.gov.tr sayfasından indirip düzenleyerek, otv@gelirler.gov.tr adresine veya GGM (0312) 311 45 10 veya 311 35 20 nolu faksına göndermeleri gerekir. ÖTV ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ORANLARI 48 2014 Yılı El Kitapçığı VUK VERGİ USUL KANUNU VERGİ USUL KANUNU İLE İLGİLİ BAZI ORAN VE MİKTARLAR Konu Miktar / Oran Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1. Yıllık alımların tutarı................................................ 150.000 TL 2. Yıllık satışların tutarı .............................................. 200.000 TL 3. Gayrisafi iş hasılatı ................................................ 80.000 TL 4. İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarı toplamı…… 150.000 TL Fatura kullanma mecburiyetinin alt sınırı 800 TL Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç miktarı 2,10 TL Amortismana tabi iktisadi kıymetler ve peştemallıkları 800 TL doğrudan gider yazabilme sınırı Ödeme kaydedici cihaz ve Perakende satış fişleri 800 TL düzenleme sınırı Damga vergisinde 9,70 TL En az ceza haddi Diğer vergilerde 19 TL Gecikme Faizi, Gecikme Zammı ve Aylık-% 1,40 Yıllık-% 16,80 Pişmanlık Zammı oranı Ay kesirlerine isabet eden Gecikme Zammı günlük olarak hesaplanır Mahkemeler tarafından verilen ve ceza mahiyetinde olan amme Aylık-% 0,70 Yıllık-% 8,40 alacaklarında Gecikme Zammı Tecil faizi oranı Aylık-% 1 Yıllık - % 12 Avans işlemlerinde faiz oranı % 11,75 Reeskont işlemlerinde iskonto oranı % 10,25 2012 yılı için yeniden değerleme oranı % 7,8 2013 yılı için yeniden değerleme oranı % 3,93 Reeskont tutarının hesaplanması Nominal Değer x Faiz Oranı x Gün Sayısı 36.000 + (Faiz Oranı x Gün Sayısı) Vergi ziyaı cezasının hesaplanması: Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı x 1 (Ağır nitelikli fiiller (VUK, md. 359) için 3 katsayısı Hafif nitelikli fiiller (VUK, md. 344/4) için 0,5 katsayısı alınır) 2014 Yılı El Kitapçığı 49 1) Yanılma Hali: Aşağıda yazılı hallerde vergi cezası kesilmez: a) Yetkili makamların mükellefin kendisine yazı ile yanlış izahat vermiş olmaları, b) Bir hükmün uygulanma tarzı hususunda yetkili makamların görüş ve kanaatini değiştirmiş veya bu hükme ait bir içtihadın değişmiş olması. 2) Pişmanlık ve Islah: Beyana dayanan vergilerde vergi ziyaı cezasını gerektiren (360. Maddede yazılı iştirak şeklinde yapılanlar dahil), kanuna aykırı hareketlerini ilgili makamlara kendiliğinden dilekçe ile haber veren ve VUK md. 371’deki şartlara noksansız uyarak haber verme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergisini 6183 Sayılı Kanun’un 51 maddesindeki nispette bir zamla (pişmanlık zammı) ödeyene vergi ziyaı cezası uygulanmaz (VUK, md. 371). 3) Ölüm Hali: Ölüm halinde vergi cezası düşer (VUK, md. 372) 4) Mücbir sebepler: Mücbir sebeplerden herhangi birinin vukua geldiği malum ise veya tevsik ve ispat olunursa vergi cezası kesilmez (VUK, md. 373): a) Vergi ödevlerinin herhangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk; b) Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler; c) Kişinin iradesi dışında vukua gelen mecburi gaybubetler; d) Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikaların elinden çıkmış bulunması (VUK, md. 13). 5) Ceza kesmede zamanaşımı: Aşağıda yazılı süreler geçtikten sonra vergi cezası kesilemez: a) Vergi ziyaı cezasında, cezanın bağlı olduğu vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın birinci gününden başlayarak 5 yıl, b) VUK md. 353 ve mükerrer 355’de belirtilen fiillerle işlenen özel usulsüzlük cezalarında, suçun işlendiği yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak 5 yıl, c) Diğer özel usulsüzlük suçlarında, usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak 2 yıl, d) Genel usulsüzlük suçlarında, usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak 2 yıl, e) Vergi ziyaı ile usulsüzlük cezasının birleşmesi halinde kesilecek ceza, vergi ziyaı cezası için belirlenen zamanaşımı süresi içinde kesilir. VUK VERGİ CEZALARINI KALDIRAN HALLER 50 2014 Yılı El Kitapçığı KAÇAKÇILIK CEZALARI Suçun Çeşidi Hesap ve muhasebe hilesi yapmak, Uydurma isimlere hesap açmak, Çift defter kullanmak, Defter, kayıt ve belgelerde tahrifat yapmak veya gizlemek, Yanıltıcı belge düzenlemek veya kullanmak Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek, Defter sayfalarını yok etmek, Sahte belge düzenlemek veya kullanmak Anlaşmasız matbaalar tarafından belge basılması ve bunların kullanılması Hapis 18 ay–3 yıl Hapis 3 – 5 yıl Hapis 2 – 5 yıl Hapis VUK USULSÜZLÜK CEZALARININ MAKTU HADLERİ Mükellef Grupları I. Derecede II. Derecede Sermaye Şirketleri 110,00 TL 60,00 TL I. Sınıf Tüc. ve Serbest Meslek Erbabı 70,00 TL 36,00 TL II. Sınıf Tüccarlar 36,00 TL 17,00 TL Yukarıdakiler dışında Gelir Vergisi 17,00 TL 9,70 TL beyanında bulunanlar Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler 9,70 TL 4,40 TL Gelir Vergisinden Muaf Esnaf 4,40 TL 2,40 TL ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu verilmemesi, alınmaması veya eksik düzenlenmesi halinde her bir belge için 190 TL’den az olmamak üzere, bu belgelerde yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının............................................................. Not: Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin kesilecek cezanın toplamı 97.000 TL’yi geçemez. Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması veya gerçeğe aykırı düzenlenmesi halinde her bir belge için......................... Not: Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 9.700 TL’yi, ve bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza tutarı ise 97.000 TL’yi aşamaz. Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin, bulundurul-maması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması % 10 190 TL 190 TL 51 Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolarına ilişkin usul ve esaslar ile 4.400 TL muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi 230 TL numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 700 TL Not: Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 140.000 TL’yi aşamaz. Vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen 970 TL standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına 700 TL rağmen durmayan aracın sahibi adına Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara %5 Not: Bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı içinde 970.000 TL'yi aşamaz. Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. Madde hükmüne uymayanlar için ceza 1- I. sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında ........ 1.200 TL 2- II. sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı sabit usulde tespit edilenler hakkında..................................... 600 TL 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında......................................................................... 300 TL Elektronik ortamda Beyanname verme mecburiyetine uyulmaması halinde verilecek cezalar Yukarıdaki - Beyannamenin kanuni süresinin sonundan itibaren cezaların elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi ……................... 1/10’u - Beyannamenin kanuni süresinin sonundan itibaren elektronik ortamda ikinci 30 gün içinde verilmesi ................ 1/5'i - Yukarıdaki sürelerden sonra verilmesi veya Kağıt ortamında verilmesi …………………………...……............... 1/1’i E-bildirim veya E-formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilmesi halinde - Kanuni sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde ................ Ceza Yok - Takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi 1/5'i gereken özel usulsüzlük cezasının………………………….. Tahsilat ve Ödemeleri Banka, Benzeri Finans Kurumları veya Postane belgeleri ile tevsik zorunluluğu sınırı – 8.000 TL Not: Tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası – 970.000 TL VUK 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı 52 VUK İl Merkezleri Dışında Yer Alan Vergi Dairesi Uzlaşma Komisyonu UZLAŞMA KOMİSYONLARININ YETKİ SINIRLARI A) Vergi Dairesi Başkanlığı Kurulan Yerlerde Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu 3.000.000 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 900.00 I. Grup: Ankara ve İzmir 750.000 II. Grup: Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Mersin, Vergi 600.000 Konya Dairesi III. Grup: Aydın, Balıkesir, Denizli, Eskişehir, Başkanlığı Hatay, Gaziantep, Kayseri, Manisa, 450.000 Uzlaşma Muğla, Samsun, Tekirdağ Komisyonu IV. Grup: Diyarbakır, Edirne, Erzurum, Malatya, Sakarya, Trabzon, Kahramanmaraş, 300.000 Şanlıurfa, Zonguldak İstanbul İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 35.000 I. Grup V.D. Başkanlıkları 12.500 Diğer İl II. Grup V.D. Başkanlıkları 7.500 Merkezlerindeki Vergi Dairelerinde III. Grup V.D. Başkanlıkları 5.000 Kurulan IV. Grup V.D. Başkanlıkları 3.000 I. Grup V.D. Başkanlıkları 30.000 Vergi II. Grup V.D. Başkanlıkları 25.000 Dairesi Bünyesinde III. Grup V.D. Başkanlıkları 20.000 Kurulan IV. Grup V.D. Başkanlıkları 15.000 I. Grup V.D. Başkanlıkları 6.000 Mal 5.000 Müdürlükleri II. Grup V.D. Başkanlıkları Bünyesinde III. Grup V.D. Başkanlıkları 4.000 Kurulan IV. Grup V.D. Başkanlıkları 3.000 B) Vergi Dairesi Başkanlığı Kurulmayan Yerlerde Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu 3.000.000 Defterdarlık Uzlaşma Komisyonu 50.000 İl merkezlerindeki 3.000 Vergi Dairesi Uzlaşma Vergi dairesi bünyesinde kurulan 15.000 Dışında Komisyonu Mal müdürlüklerinde kurulan 3.000 Büyük Mükellefler V.D. Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu 2.000.000 3.000.000 TL'yi geçen uzlaşma talepleri Merkezi Uzlaşma Komisyonu VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ - Vergi Mahkemesi’ne dava açma süresi ........................... Danıştay’a temyiz yoluyla başvurma süresi ..................... Bölge İdare Mahkemesi’ne itiraz süresi ........................... İlk derece mahkeme olarak Danıştay’a dava açma süresi.. Uzlaşma sağlanamadığında dava açma süresi ............... İhtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk, ödeme emri ve ihtirazi kayıtla verilen beyannameye karşı dava açma süresi ........ 30 gün 30 gün 30 gün 60 gün 15 gün 7 gün 2014 Yılı El Kitapçığı 53 VERGİ İDARESİNİN DANIŞTAY’DA DAVA AÇMA LİMİTLERİ Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı 100.000.000 İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 2.000.000 Ankara ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları 1.750.000 Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Konya ve Mersin Vergi Dairesi 1.500.000 Başkanlıkları Aydın, Balıkesir, Denizli, Eskişehir, Gaziantep, Hatay, Kayseri, 1.250.000 Manisa, Muğla, Samsun ve Tekirdağ Vergi Dairesi Başkanlıkları Diyarbakır, Edirne, Erzurum, Malatya, Kahramanmaraş, Sakarya, 1.000.000 Trabzon, Şanlıurfa ve Zonguldak Vergi Dairesi Başkanlıkları Defterdarlıklar 800.000 İstanbul, Ankara ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları bünyesindeki 100.000 vergi dairesi müdürlükleri (bağlı vergi daireleri dâhil) Diğer vergi dairesi müdürlükleri (bağlı vergi daireleri dâhil) 75.000 İLANEN TEBLİGAT USULÜ VE LİMİTLERİ Tebliğ konusu vergi aslı toplamı 1.800 TL’den az ise, ilan yazısı vergi dairesi ilan panosuna asılır, Tebliğ konusu vergi aslı toplamı 1.800 – 180.000 TL arasında ise, ilan yazısı vergi dairesi ilan panosuna asılır ve vergi dairesinin bulunduğu yerin belediye sınırları içinde çıkan bir veya daha fazla gazetede yayınlanır, Tebliğ konusu vergi aslı toplamı 180.000 TL’yi aşması halinde, ilan yazısı vergi dairesi ilan panosuna asılır, varsa yerel gazetede yayınlanır ve Türkiye genelinde yayın yapan günlük gazetelerden birinde ayrıca yayınlanır, İlanen tebligatın hesaplanması esas olarak ilanın panoya asılmasına göre yapılır. Askıya çıkarıldığı tarihi izleyen 15. gün sonra ilan edilmiş sayılır ve bu tarihi takip eden 1 ay sonra tebliğ edilmiş sayılır. İlan yazısının bir sureti her durumda ayrıca mükellefin bilinen son adresinin bağlı olduğu muhtarlığa gönderilir. VUK Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları (Vadesine en çok 90 gün kalan senetler için) Reeskont Avans İşlemleri Geçerlilik süresi işlemleri için (%) için (%) 12.06.2009 tarihinden itibaren 18 19 22.12.2009 tarihinden itibaren 15 16 30.12.2010 tarihinden itibaren 14 15 29.12.2011 tarihinden itibaren 17 17,75 20.12.2012 tarihinden itibaren 13,50 13,75 21.06.2013 tarihinden itibaren 9,50 11 27.12.2013 tarihinden itibaren 10,25 11,75 54 2014 Yılı El Kitapçığı VERGİ LEVHASININ ALINMASI VE BULUNDURULMASI Vergi Levhası almak zorunda olan mükellefler: Anonim şirketler, Limited şirketler, Eshamlı komandit şirketler, Ticari kazanç sahipleri, Zirai kazanç sahipleri ve Serbest meslek erbabı ile Adi ortaklık, kolektif ve adi komandit şirket şeklindeki işletmelerde her bir ortağı Vergi Levhasının Alınması: Mükellefler, internet vergi dairesinden bizzat kendileri veya serbest muhasebeci mali müşavirleri aracılığıyla, gelir vergisi mükellefleri için 1 Nisandan itibaren, kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Mayıstan itibaren, vergi levhalarını 31 Mayıs günü sonuna kadar yazdırırlar. Vergi Levhasının Bulundurulması: Vergi levhası almak mecburiyetinde olan mükellefler vergi levhaları iş yerlerinin; a) Merkezlerinde, b) Şubelerinde, c) Satış mağazalarında, ç) Çiftçilerin yazıhanelerinde, d) Taşıt işletmeleri ayrıca taşıtlarında yetkililerce istenildiğinde ibraz etmek üzere bulundurmak zorundadırlar. VUK KANUNİ DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI VE USULÜ Vergi Usul Kanunu’nda yazılı defterleri kullanacak olanlar, bunları aşağıda yazılı zamanlarda tasdik ettirmeye mecburdurlar: 1. Öteden beri işe devam etmekte olanlar defterin kullanılacağı yıldan önce gelen son ayda (Aralık); 2. Hesap dönemleri Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilenler, defterin kullanılacağı hesap döneminden önce gelen son ayda; 3. Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler işe başlama, sınıf değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce; vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde; 4. Tasdike tabi defterlerin dolması dolayısıyla veya sair sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce. 5. Defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap dönemleri Maliye Bakanlığınca tespit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdurlar. 6. TTK’ya göre Yevmiye Defteri ve Envanter Defteri kapanış kayıtlarının delil niteliği taşıyabilmesi için takip eden yılın Haziran ayı sonuna kadar tasdik edilmesi gerekir. Not: Defterler işyerinin bulunduğu yerdeki noter tarafından tasdik edilir. Anonim ve limited şirketin kuruluş aşamasında defterler, ticaret sicil memuru veya noter tarafından tasdik edilir. 2014 Yılı El Kitapçığı 55 SM ve SMMM’LERİN ÖDEVLERİ SMMM Odası Maktu Aidatın ödenmesi Ocak SMMM Odasına müşteri listelerinin verilmesi Ocak ve Temmuz SMMM Odası Nispi Aidatın 1. taksit ödenmesi Mayıs SMMM Odası Nispi Aidatın 2. taksit ödenmesi Ekim Yıl 2010 2011 2012 2013 2014 EK MALİ TABLO VERİLMESİNİN SINIRI Aktif Toplamı (TL) Net Satış Toplamı (TL) 9.099.600 20.221.200 9.799.300 21.778.200 10.804.663 24.012.754 11.648.700 25.885.600 12.106.500 26.902.900 2014 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLMAYAN MÜKELLEFLER Noterler Özel Kanunlara Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler 2013 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat 193.000 TL Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki 98.000 TL İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı Serbest Meslek Faaliyetinde Hasılat Tutarı 135.000 TL Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre 193.000 TL Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olan Mükellefler 2013 yılı Aktif toplamı 5.799.000 TL ve Net satışlar toplamı 11.594.000 TL'yi aşmayan mükellefler 2014 yılı beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmak zorundadırlar. Bu hadlerden herhangi birini aşan mükellefler ise beyannamelerini YMM'lere tasdik ettireceklerdir. VUK MÜKELLEFLERİN BİLDİRİM ÖDEVLERİ Aşağıda yazılı mükelleflerden işe başlayanlar keyfiyeti, işe başlama tarihinden önce, vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar: - Vergiye tabi ticaret ve sanat erbabı; Serbest meslek erbabı; - Kurumlar vergisi mükellefleri; Kollektif ve adi şirket ortaklarıyla komandit şirketlerin komandite ortakları. İş veya ikamet yeri adreslerini değiştiren mükellefler, yeni adreslerini vergi dairesine bir ay içinde bildirmeye mecburdurlar. 56 2014 Yılı El Kitapçığı VUK AMORTİSMAN UYGULAMASI VE ORANLARI İşletmeye dahil bir iktisadi kıymet için amortisman ayrılabilmesi için şu şartların olması gerekir: - İktisadi kıymetin işletmeye dahil (kayıtlı) olması, - İktisadi kıymetin işletmede birden fazla yıl kullanılması, - İktisadi kıymetin aşınma ve yıpranmaya veya değer kaybına uğramaya elverişli olması, - İktisadi kıymetin değerinin 2014 yılı için 800 TL’yi aşması (VUK Mad. 313). İşletmede kullanılan ve değeri 800 TL’yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu hat topluca dikkate alınır. Amortisman uygulamasında, bir iktisadi kıymetin değerinin tamamının doğrudan doğruya gider yazılması yerine, işletmeye kayıtlı olduğu tarihten itibaren yıllar içinde belirli yıpranma oranlarında gider yazılmaktadır. Normal amortismanda, amortismana tâbi iktisadî kıymetler, Maliye Bakanlığının tespit ve ilân ettiği oranlar üzerinden itfa edilir. İlân edilen oranların tespitinde iktisadî kıymetlerin faydalı ömürleri dikkate alınır (VUK Mad. 315). Azalan bakiyeler usulüyle amortismanda, her yıl üzerinden amortisman hesaplanacak değer, evvelce ayrılmış olan amortismanlar toplamının tenzili suretiyle bulunur. Enflasyon düzeltmesi yapılan dönemlerde, üzerinden amortisman ayrılacak değer, amortismana tâbi iktisadî kıymetin düzeltilmiş değerinden daha evvel ayrılmış olan amortismanların toplamının taşınmış değerleri indirilmek suretiyle tespit edilir. Bu usulde uygulanacak amortisman oranı % 50’yi geçmemek üzere normal amortisman oranının iki katıdır. Binek Otomobillerin Amortismanı: İktisadi kıymetlerin işletmeye kaydedildiği dönem itibariyle hesaplanan amortisman miktarı kural olarak tamamı hasılattan indirilir. Ancak, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullanılan binek otomobilleri hariç olmak üzere, binek otomobiller için amortisman ayrılmasında, binek otomobilin aktife girdiği ilk hesap dönemindeki ay kesirleri tam ay sayılmak üzere aktifte bulunduğu ay sayısı esas alınarak (kıst amortisman) hesaplanır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir (VUK Mad. 320). 2014 Yılı El Kitapçığı 57 Fatura Verme ve Amortismana Tabi Tutma Hadleri Yıllar Hadler 2010 KDV dahil 680 TL 2011 KDV dahil 700 TL 2012 KDV dahil 770 TL 2013 KDV dahil 800 TL 2014 KDV dahil 800 TL Dönem Sonunda Değerleme Yapılacak İktisadi Kıymetler ve Değerleme Yöntemi Değerleme Yöntemi Tespit Şekli Mukayyet değer Mukayyet değer Efektif alış kuru Döviz alış kuru Döviz alış kuru Kayıtlarda yer alan değer Kayıtlarda yer alan değer TCMB’ce belirlenen kur TCMB’ce belirlenen kur TCMB’ce belirlenen kur Alış Bedeli Borsa rayici Satıcıya ödenen tutar İMKB son günden önceki gün ortalama değeri Vadelerinde elde edilecek gelirin, hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son gününe kadar geçen süreye isabet eden kısmı alış bedeline eklenerek Borsa rayici ile değerlenmeleri gerekir. Ancak borsada işlem görmedikleri için işlemiş gelirleri alış bedeline eklenerek değerlenir Alış Bedeli Borsa rayici ile değerlenmeleri gerekir. Ancak borsada işlem görmedikleri için işlemiş gelirleri alış bedeline eklenerek değerlenir Hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son günü, açıklanan günlük değer ile iktisap değeri arasındaki fark alış bedeline eklenerek Hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son günü, açıklanan günlük değer ile iktisap değeri arasındaki fark alış bedeline eklenerek VUK İktisadi Kıymet A. Hazır Değerler Kasa, Banka Alınan Çekler Kasa mevcudu (Döviz) Banka mevcudu (Döviz) Alınan Çekler (Döviz) B. Menkul Kıymetler Hisse Senetleri Hazine Bonoları Devlet Tahvili Özel kesim tahvili İntifa senetleri Finansman bonoları Varlığa dayalı menkul kıymetler Konut sertifikaları Gayrimenkul sertifikalar İpotekli borç senetleri Banka garantili bonolar Fon portföylerinin en az %51’i Türkiye’deki şirketlerin hisse senetlerinden oluşan Y.F. katılma belgeleri Fon portföylerinin en az %51’i Türkiye’deki şirketlerin hisse senetlerinden oluşmayan Y.F. katılma belgeleri 2014 Yılı El Kitapçığı 58 C. Alacaklar Senetsiz Alacaklar Senetli Alacaklar Senetsiz Alacaklar (Döviz) Senetli Alacaklar (Döviz) Şüpheli Alacaklar VUK D. Stoklar Dönem sonu mal mevcudu Değeri düşen mal Mukayyet değer Mukayyet değer Döviz Alış Kuru Kayıtlarda yer alan değer Kayıtlarda yer alan değer TCMB’ce belirlenen kur Döviz Alış Kuru TCMB’ce belirlenen kur Tasarruf değerine göre Alacağın tasarruf değeri karşılık ayrılır dışında kalan kısmı için karşılık ayrılır Fiili maliyet, Ortalama maliyet Emsal Bedel E. Maddi Duran Varlıklar Arazi ve Arsalar Maliyet Bedeli Yer altı ve üstü düzenleri Tesis, makine ve cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar F. Borçlar Senetsiz Borçlar Mukayyet değer Senetli Borçlar Mukayyet değer Senetsiz Borçlar (Döviz) Döviz Alış Kuru Senetli Borçlar (Döviz) Döviz Alış Kuru Banka Kredileri (Döviz) Döviz Alış Kuru G. Aktif ve Pasif Geçici Hesap Kıymetleri Gelecek hesap dönemine ait olup Mukayyet değer peşin ödenen giderler Gelecek hesap dönemine ait olup Mukayyet değer peşin alınan gelirler Aktif geçici hesap Mukayyet değer kıymetleri Pasif geçici hesap Mukayyet değer kıymetleri Bina ve arazi Vergi Değeri Stok miktarı geçici vergide kaydi envanterle belirlenir VUK md. 267/son: takdir komisyonunca belirlenir VUK md. 262, 270, 271, 275 maddeleri uyarınca tespit edilebilir. Aktifleştirmenin yapıldığı hesap dönemi sonuna kadarki finansman giderleri maliyete eklenir. Kayıtlarda yer alan değer Kayıtlarda yer alan değer TCMB’ce belirlenen kur. Geçici vergide son gün itibariyle TCMB döviz kuru Kayıtlarda yer alan değer Kayıtlarda yer alan değer Kayıtlarda yer alan değer Kayıtlarda yer alan değer E.V.K.’nın 29. maddesine göre komisyonlarca takdir edilen değerdir 2014 Yılı El Kitapçığı 59 AATUHK (6183) İHTİYATİ HACİZ UYGULANMASI GEREKEN HALLER 1. 9'uncu madde gereğince teminat istenmesini mucip haller mevcut ise, 2. Borçlunun belli ikametgahı yoksa, 3. Borçlu kaçmışsa veya kaçması, mallarını kaçırması ve hileli yollara sapması ihtimalleri varsa, 4. Borçludan teminat göstermesi istendiği halde belli müddette teminat veya kefil göstermemiş yahut şahsi kefalet teklifi veya gösterdiği kefil kabul edilmemişse, 5. Mal bildirimine çağrılan borçlu belli müddet içinde mal bildiriminde bulunmamış veya noksan bildirimde bulunmuşsa, 6. Hüküm sadır olmuş bulunsun bulunmasın para cezasını müstelzim fiil dolayısıyla amme davası açılmış ise, 7. İptali istenen muamele ve tasarrufun mevzuunu teşkil eden mallar, bu mallar elden çıkarılmışsa elden çıkaranın diğer malları hakkında uygulanmak üzere, bu kanunun 27, 29, 30'uncu maddelerinin tatbikini icabettiren haller varsa. YILLAR İTİBARİYLE TECİL FAİZİ ORANLARI G.T. No Uygulama Dönemi Yıllık Oran (%) 421 02.02.2002 – 11.11.2003 tarihleri arasında 60 429 12.11.2003 – 03.03.2005 tarihleri arasında 36 434 04.03.2005 – 27.04.2006 tarihleri arasında 30 438 28.04.2006 – 20.11.2009 tarihleri arasında 24 C - 1 21.11.2009 – 20.10.2010 tarihleri arasında 19 C - 2 21.10.2010 tarihinden itibaren 12 AATUHK TEMİNAT OLARAK KABUL EDİLEN DEĞERLER a) Para, b) Bankalar tarafından verilen süresiz teminat mektupları, c) Devlet iç borçlanma senetleri (Hazine bonosu ve Devlet tahvilleri), d) Bakanlar Kurulu tarafından tespit edilecek milli şirketlerin hisse senetleri ve tahvilleri (İMKB’de işlem gören şirketlerin hisse senetleri) - % 15 noksanıyla değerlendirilir, e) Borçlu veya borçlular lehine üçüncü şahıslar tarafından gösterilen ve haczedilen menkul ve gayrimenkul mallar, f) Şahsi kefalet (Noter tasdikli ve müteselsil kefalet) 2014 Yılı El Kitapçığı 60 AATUHK GELİR İDARESİNİN TECİL VE TAKSİTLENDİRME YETKİSİ a) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı 2.000.000 b) Ankara, İstanbul ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları 1.500.000 c) Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Mersin ve Konya Vergi 1.000.000 Dairesi Başkanlıkları d) Diğer Vergi Dairesi Başkanlıkları 750.000 e) Defterdarlıklar 400.000 f) Bağımsız Vergi Daireleri 60.000 g) Bağlı Vergi Daireleri 30.000 TECİL KAPSAMINA GİREN VE GİRMEYEN BORÇLAR Tecil Kapsamına Giren Borçlar: AATUHK kapsamında tahsil edilen vergi, resim, harç, ceza tahkik ve takiplerine ait muhakeme masrafı, vergi cezası, para cezası ve gecikme zammı borçları tecil kapsamına girmektedir. Tecil Kapsamına Girmeyen Borçlar: *Katma Değer Vergisi, *Geçici Vergi, *Özel Tüketim Vergisi, *Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi, *Özel İletişim Vergisi, *Fonlar, *Ecrimisil, *Trafik Para Cezası, *Motorlu Taşıtlar Vergisi ve bu vergiye ait gecikme zammı, *Harçlar (Ikmalen tarhiyata dayanan tapu harçları hariç) *Eğitime Katkı Payı ve Eğitime Katkı Payına ait gecikme zammı, *Ekonomik kayıpları gidermek ve istikrarı sağlamak amacıyla muhtelif Kanunlarla ihdas edilen ek vergilerden olan alacaklar. TECİLDEN YARARLANMA ŞARTLARI *Borçlunun çok zor duruma düşecek olması, 50.000 TL altındaki borç*Borçlunun yazılı talepte bulunması, lar için teminat aranmaz. *Borçlunun teminat göstermesi, ======= 50.000 TL üzerindeki borçların yarısı kadar teminat *Tecil faizi uygulanması, gösterilmesi istenir. *Borç ödemede iyiniyet ilkesi “Çok Zor” Durumun Tespitinde Kullanılan Rasyolar Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler (Likidite Oranı): Dönen Varlıklar – Stoklar 1-0,5 12 ay < 0,5 24 ay Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Diğer mükellefler Likidite Oranı): Kasa + Banka + K. Vadeli Al. Kısa Vadeli Borçlar 1-0,5 12 ay < 0,5 24 ay 2014 Yılı El Kitapçığı 61 YILLAR İTİBARİYLE GECİKME ZAMMI ORANLARI Aylık Gecikme Uygulama Dönemi Zammı Oranı (%) 12.11.2003 – 01.03.2005 4* 02.03.2005 – 20.04.2006 3 21.04.2006 – 18.11.2009 2,5 19.11.2009 – 18.10.2010 1,95 19.10.2010’dan itibaren 1,40 Bakanlar Kurulu Kararı 2003/6345 sayılı BKK 2005/8551 sayılı BKK 2006/10302 sayılı BKK 2009/15565 sayılı BKK 2010/965 sayılı BKK Aylık esasa göre = gecikme zammı tutarı Aylık gecikme zammı oranı x Günlük esasa göre Günlük gecikme = x gecikme zammı tutarı zammı oranı Ay sayısı x Gecikme zammı uygulanacak tutar Gün sayısı x Gecikme zammı uygulanacak tutar TAHSİL ZAMANAŞIMINI DURDURAN VE KESEN HALLER Tahsil Zamanaşımını Durduran Haller: 1. Borçlunun yabancı memlekette bulunması, 2. Borçlunun hileli iflas etmesi veya 3. Borçlunun terekesinin tasfiyesi dolayısıyla hakkında takibat yapılmasına imkan olmaması Tahsil Zamanaşımını Kesen Haller: 1. Ödeme, 2. Ödeme emri tebliği, 3. Haciz tatbiki, 3. Cebren tahsil ve takip muameleleri sonucunda yapılan her çeşit tahsilat, 5. Mal bildirimi, mal edinme ve mal artmalarının bildirilmesi, 6. Yukarıdaki 5 sırada gösterilen muamelelerden herhangi birinin kefile veya yabancı şahıs ve kurumlar mümessillerine tatbiki veya bunlar tarafından yapılması, 7. İhtilaflı amme alacaklarında kaza mercilerince bozma kararı verilmesi, 8. Amme alacağının teminata bağlanması, 9. Kaza mercilerince icranın tehirine karar verilmesi, 10. Mevcut bir borç için alacaklı amme idaresi tarafından borçlu amme idaresine borcun ödenmesi için yazı ile müracaat edilmesi. 11. Amme alacağının özel kanunlara göre ödenmek üzere müracaatta bulunulması ve/veya ödeme planına bağlanması. Yıllar 2009 2010 2011 2012 2013 2014 TAHAKKUK VE TAHSİLDEN VAZGEÇME SINIRLARI Tahakkuktan vazgeçme Tahsilden vazgeçme 17,90 10,00 18,00 10,00 19,00 10,00 20,00 10,00 21,00 10,00 21,00 10,00 AATUHK * 02.01.2004 tarihinde yürürlüğe giren 5035 sayılı Kanunla kanuni oran haline gelmiştir. 2014 Yılı El Kitapçığı 62 MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ VERGİNİN TARH, TEBLİĞ VE ÖDENMESİ - Motorlu taşıtlar vergisi, taşıtların kayıt ve tescilinin yapıldığı yerin vergi dairesi tarafından her yıl Ocak ayının başında yıllık olarak tahakkuk ettirilmiş sayılır. - Tahakkuk ettirilen vergi, ayrıca mükellefe tebliğ olunmaz ve vergi tahakkuk ettirilen günde tebliğ edilmiş sayılır. - Motorlu taşıtlar vergisi, her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TARİFELERİ I SAYILI TARİFE (Otomobil, Arazi Taşıtı ve Benzerleri ile Motosikletler) Motor Silindir Hacmi (cm3) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 –3 yaş 4 – 6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve + MTV 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 1301-1600 cm³’e kadar 1601-1800 cm³’e kadar 1801-2000 cm³’e kadar 2001-2500 cm³’e kadar 2501-3000 cm³’e kadar 3001-3500 cm³’e kadar 3501-4000 cm³’e kadar 4001 cm³ ve yukarısı 2) Motosikletler 100-250 cm³’e kadar 251-650 cm³’ e kadar 651-1200 cm³’e kadar 1201 cm³ ve yukarısı 537 859 1.514 2.385 3.578 4.987 7.595 11.940 19.541 375 644 1.185 1.839 2.598 4.339 6.834 10.310 14.654 210 375 698 1.080 1.623 2.711 4.117 6.073 8.679 159 265 426 644 970 1.460 2.056 2.711 3.902 58 102 166 255 385 537 755 1.080 1.514 102 210 537 1.298 78 159 320 859 58 102 159 537 37 58 102 426 16 37 58 210 Not: (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerine ait verginin tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanır. 2014 Yılı El Kitapçığı 63 II SAYILI TARİFE (Minibüs, Panelvan, ve Motorlu Karavanlar, Otobüs ve Benzerleri, Kamyonet, Kamyon Çekici ve Benzerleri) Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıt Yaşı ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1 – 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve + yaş 1) Minibüs 644,00 426,00 210,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm3 ve aşağısı 859,00 537,00 320,00 1901 cm3 ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.623,00 970,00 426,00 26-35 kişiye kadar 1.947,00 1.623,00 644,00 36-45 kişiye kadar 2.166,00 1.839,00 859,00 46 kişi ve yukarısı 2.598,00 2.166,00 1.298,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg.’a kadar 579,00 385,00 190,00 1.501-3.500 kg’a kadar 1.168,00 678,00 385,00 3.501-5.000 kg’a kadar 1.753,00 1.460,00 579,00 5.001-10.000 kg’a kadar 1.947,00 1.654,00 777,00 10.001-20.000 kg’a kadar 2.338,00 1.947,00 1.168,00 20.001 kg ve yukarısı 2.925,00 2.338,00 1.360,00 III SAYILI TARİFE (Yat, Kotra ve Her Türlü Motorlu Özel Tekneler) Not: 5897 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır. Taşıt Yaşı İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı 1 – 3 yaş 4 – 5 yaş 6 – 10 yaş 11 ve + yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg’a kadar 10.853 8.679 6.509 5.206 1.151 - 1.800 kg.’a kadar 16.283 13.023 9.768 7.814 1.801 - 3.000 kg.’a kadar 21.712 17.369 13.023 10.420 3.001 - 5.000 kg.’a kadar 27.143 21.712 16.283 13.023 5.001 - 10.000 kg.’a kadar 32.572 26.057 19.541 15.631 10.001-20.000 kg.’a kadar 38.002 30.401 22.798 18.234 20.001 kg. ve yukarısı 43.431 34.742 26.057 20.845 Not: 5766 sayılı Kanunun 9. maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6. maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. MTV IV SAYILI TARİFE (Uçak ve Helikopterler) 64 2014 Yılı El Kitapçığı ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 Kr, diğerlerinde 19 Kr olarak hesaplanır. İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi, aşağıdaki tarifelere göre uygulanır: Büyükşehir Belediyelerinde Yıllık Vergi Tutarları (TL) Binalar 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.875 2.250 1.875 1.500 1.250 2. Grup 1.875 1.375 1.112 875 750 3. Grup 1250 962 750 600 475 4. Grup 600 475 362 287 225 5. Grup 362 287 200 187 150 6. Grup 187 150 100 87 62 7. Grup 62 50 36 30 23 Diğer Belediyelerde Yıllık Vergi Tutarları (TL) Binalar 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.300 1.800 1.500 1.200 1.000 2. Grup 1.500 1.100 890 700 600 3. Grup 1.000 770 600 480 380 4. Grup 480 380 290 230 180 5. Grup 290 230 160 150 120 6. Grup 150 120 80 70 50 7. Grup 50 40 29 24 19 EV EMLAK VERGİSİ EMLAK VERGİSİ ORANLARI Konut İşyeri Arsa Büyükşehir Binde 2 Binde 4 Binde 6 Normal Yöreler Binde 1 Binde 2 Binde 3 Arazi Binde 2 Binde 1 2014 yılına ait bina, arsa ve arazi vergi değerleri; 2013 yılında Belediye Takdir Komisyonları tarafından binalar için metrekare inşaat maliyet bedeli, arsalar için cadde ve sokaklar parselleri ile arazi için takdir edilen birim değerleri üzerinden hesaplanmaktadır. Not: Hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri sadece sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların, gazilerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2’yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları halinde, Bu Meskene Ait Bina Vergisi Oranı sıfıra indirilmiştir. 2014 Yılı El Kitapçığı 65 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA HADLERİ Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Füruğ ve eşten her birine isabet eden 107.604 109.971 118.438 130.589 140.774 146.306 miras hisselerinde Füruğ yoksa eşe isabet eden miras 215.336 220.073 237.018 261.336 281.720 292.791 hissesinde İvazsız suretle meydana gelen 2.481 2.535 2.730 3.010 3.244 3.371 intikallerde Yarışma v.b.’lerde kazanılan 2.481 2.535 2.730 3.010 3.244 3.371 ikramiyelerde 1) VİVK’nun 17. Maddesinde belirtilen kurum ve müesseselere tasdikname ibraz edilmemesi halinde; - Veraset yoluyla intikallerde - % 5 oranında tevkifat kesilir. - Diğer ivazsız intikallerde - % 15 oranında tevkifat kesilir. 2) Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklardan (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. 3) Futbol müsabakaları ve at yarışlarına ait müşterek bahislerle gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran %10 olarak uygulanır. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi halinde, fatura değeri esas alınır. VİV VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ ORANLARI Veraset yoluyla İvazsız Matrah intikallerde intikallerde İlk 190.000 TL için %1 % 10 Sonra gelen 440.000 TL için %3 % 15 Sonra gelen 970.000 TL için %5 % 20 Sonra gelen 1.800.000 TL için %7 % 25 Matrahın 3.400.000 TL’yi aşan bölümü için % 10 % 30 66 2014 Yılı El Kitapçığı DV DAMGA VERGİSİ DAMGA VERGİSİ MAKTU TUTAR VE ORANLARI Maktu tutar Damga vergisine tabi kağıtlar veya Oran I. Akitlerle ilgili kâğıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kâğıtlar: 1. Mukavelename, taahhütname ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira (Binde 1,89) bedeli üzerinden) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kâğıda (Binde 1,89) taalluk edenler dahil) 6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin (Binde 1,89) sözleşmeler B. Belli parayı ihtiva etmeyen kâğıtlar: 1. Tahkimnameler (41,20 TL) 2. Sulhnameler (41,20 TL) 3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı (231,10 TL) ihtiva edenler dahil) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmî heyetlerden ve idarî davalarla ilgili olmayarak Danıştay’dan verilen mazbata, ilâm ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (41,20 TL) 2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale (Binde 5,69) kararları III. Ticarî işlemlerde kullanılan kâğıtlar 1. Ticarî ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) (14,40 TL) ab) Rehin senedi (Varant) (8,50 TL) ac) İyda senedi (1,60 TL) ad) Taşıma senedi (0,60 TL) 2014 Yılı El Kitapçığı (8,50 TL) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (14,40 TL) (31,80 TL) (15,40 TL) (15,40 TL) (1,60 TL) (6,40 TL) (0,60 TL) (6,40 TL) (Binde 9,48) (Binde 7,59) (Binde 7,59) (Binde 7,59) 0,60 TL DV b) Konşimentolar c) Deniz ödüncü senedi d) İpotekli borç senedi, irat senedi 2. Ticarî belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri b) Resmî dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri c) Barnameler d) Tasdikli manifesto nüshaları e) Ordinolar f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları IV. Makbuzlar ve diğer kâğıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmî daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle kişiler tarafından resmî dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmî daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kâğıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak carî hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kâğıtlar c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler d) İcra dairelerince resmî daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tâbidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için b) Vergi beyannameleri: 67 68 2014 Yılı El Kitapçığı ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri f) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için 3. Tabloda yazılı kâğıtlardan aslı 1,00 TL’den fazla maktu ve nispî vergiye tâbi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri (41,20 TL) (55,00 TL) (27,20 TL) (27,20 TL) (27,20 TL) (55,00 TL) (20,30 TL) (20,30 TL) (32,30 TL) (0,60 TL) DV DAMGA VERGİSİNDE ÜST SINIR Yıllar Sınır 01.01.2009’dan itibaren 1.136.904,10 TL 01.01.2010’dan itibaren 1.161.915,90 TL 01.01.2011’dan itibaren 1.251.383,40 TL 01.01.2012’den itibaren 1.379.775,30 TL 01.01.2013’den itibaren 1.487.397,70 TL 01.01.2014’ten itibaren 1.545.852,40 TL ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ ORAN VE TUTARLARI Mobil (cep) telefon aboneliğinin ilk tesisinde vergi 40,00 TL Mobil (cep) telefon işletmelerince verilen tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri ………........................ % 25 Radyo, televizyon yayınlarının uydu ve kablolu hizmetlerinde ………………………………................... % 15 Diğer telekomünikasyon hizmetlerinde ....................... % 15 ŞANS OYUNLARI VERGİSİ ORANLARI Spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde %5 At yarışlarında %7 Diğer şans oyunlarında % 10 2014 Yılı El Kitapçığı 69 HARÇLAR 01.01.2014 tarihinden itibaren uygulanan harçların tam listesi için bkz. 71 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği BAZI HARÇLAR İLE İLGİLİ MAKTU TUTAR VE NİSPİ ORANLAR VERGİ YARGISI HARÇLARI: I- Başvurma harcı: a) Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahk. başvurma ... b) Danıştay'a başvurma ................................................... c) Danıştay’a temyiz başvurularında …………………...… d) Bölge İdare Mahk. itirazen yapılan başvurularda …….. II- Nispi harçlar: a) Vergi mahkemesi ile Bölge İdare Mahkemesi kararlarında: Tarhiyata ve ceza kesme işlemlerine karşı mükellefin dava açması üzerine vergi mahkemesinin nihai kararları ile bölge idare mahkemesinin kararlarında, karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden 25,20 TL’den az olmamak üzere............................................... b) Danıştay kararlarında: Karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden 52,40 TL’den az olmamak üzere ……….……………….. (Bu miktardan evvelce ödenen nispi harç mahsup edilir) III- Maktu harç: Yukarıdaki pozisyonlarda gösterilen ve nispi harca tabi tutulmamış olan tarhiyat veya ceza kesme ve diğer işlemlerle ilgili: a) Vergi mahkemesi ve Bölge İdare Mahkemesi kararlarında …………………………………….……… b) Danıştay kararlarında .............................................. c) Bölge idare mahkemesi ve Danıştay'ın yürütmenin durdurulması kararlarında ....................................... IV- Suret harçları: a) Tarafların isteği üzerine verilecek karar suretleri için karar suretinin her sayfasından (fotokopiler dahil) ….. Tutar / Oran 25,20 52,40 109,20 72,80 Binde 4.55 Binde 9.10 25,20 52,40 52,40 1,10 HK Harçlara tabi işlemler HK 70 2014 Yılı El Kitapçığı NOTER HARÇLARI I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar: 1. Muayyen bir meblağı ihtiva eden her nevi senet, Binde mukavelename ve kağıtlardan beher imza için........... 1,13 Bütün imzalar için bu suretle alınacak harcın toplam miktarı 52,40 TL’den az, 26.891,50 TL’den çok olamaz. 2. Emanet harçları: Saklanmak üzere noterlere tevdi Binde edilen değeri belli emanetlerden ................................. 2,27 Harç miktarı 3,80 TL’den az olamaz, harç yıllık olarak hesaplanır. Bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır. Yıl kesirleri tam itibar olunur. Binde 3. Gayrimenkul ve menkullerin idaresi harcı ..................... 4,55 Harç yıllık olarak hesaplanır, bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır. Yıl kesirleri tam itibar olunur. Gayrimenkullerin değerleri belli değilse değerler takdir yolu ile tespit edilir. 4. Konişmento yazılması harcı: Konişmento yazılmasında eşyanın her gayrisafi tonundan .................................... 0,471 II. Maktu harçlar: 1. Belli meblağı ihtiva etmeyen ve alınacak harç miktarı kanun ve tarifede ayrıca gösterilmemiş olan senet, mukavele ve kağıtlardaki imzaların beherinden .......... 8,20 2. Her nevi tebliğ (6830 sayılı Kanun hükümleri muvacehesinde noterlerce muhataba yapılacak tebliğler dahil) ihbar, ihtar ve protestolardan muhataba tebliğ edilecek beher nüsha için ................. 14,40 3. Vekaletnameler: a) Özel vekaletnamelerde beher imza için ..................... 6,80 b) Genel vekaletnamelerde beher imza için ................... 10,80 4. Defter tasdiki: a) Açılış, ara ve kapanış tasdik ve şerhleri (Her defter) aa) İşletme defteri ve diğer her türlü defterler ……... 20,30 bb) Serbest meslek kazanç defteri ........................... 25,20 cc) Bilanço esasına göre tutulan defterler ................ 25,20 b) Açılış tasdiklerinde sayfaların mühürlenmesi: - 100 sayfaya kadar (100 dahil)............................. 6,60 - 100 sayfadan yukarı beher 50 sayfa ve fazlası için 6,60 5. Suretler ve tercümeler: a) İlgililere veya ibraz edenlere verilecek her türlü mukavele, senet, yazılı kağıt ve kayıt suretlerinin ve fotokopilerinin beher sayfasından ..................... 1,60 b) Tercüme suretleri ve yabancı dille yazılmış kağıtların suretleri ve tercümeleri beher sayfasından (Fotokopiler dahil) ............................. 3,80 6. Saklanmak üzere noterlere tevdi olunan ve değeri belli olmayan emanetlerle vasiyetnameler her yıl için (Yıl kesirleri tam sayılır)................................................. 7. Tespit ve tutanak harçları: Mukavelename, senet veya yazılı kağıtların veya bir şeyin veya yerin hal ve şeklinin ilgili şahısların hüviyet ve ifadelerinin tespiti.......... 8. Piyango, seçim ve toplantılarda hazır bulunmaktan alınacak harçlar: Davet üzerine piyango ve hususi müesseselerin kur'a, seçim ve toplantılarında hazır bulunarak düzenlenecek tutanaklarda ......................... 9. Düzeltme harcı: Evvelki işin mahiyet ve değeri değişmemek şartıyla yapılacak düzeltmelere ait beyannamelerden her imza için ................................... 10. Mukavele feshi harcı: Değeri belli bir borç veya bir taahhüdün ikrarını tazammun etmeyen mukavelelerin feshinde beher imza için .............................................. 11. Belli bir meblağı ihtiva etmeyen umumi ibra, umumi makbuz, tahkimname, ölüme bağlı tasarruf senet ve mukaveleleri, ölünceye kadar bakma akdi, vakıf, aile vakıfları, evlat edinme, karı-koca haklarının idaresi, babalığı tanıma senetleri, miras taksim mukaveleleri, ifraz mukaveleleri ve bunlardan rücu ve bunların feshi ve bunların teferruatına dair senet, mukavele ve kağıtların düzenlenmesinden ve noter tarafından re'sen düzenlenecek tutanaklardan .............................. TRAFİK HARÇLARI: 1. Sürücü Belgesi Harçları: a) A sınıfı sürücü belgelerinden (A1 ve A2 dahil) ….…. b) B sınıfı sürücü belgelerinden …………………..….…. c) F ve H sınıfı sürücü belgelerinden ............................ d) Uluslararası sürücü belgelerinden ………………..…. e) Diğer sürücü belgelerinden ....................................... 2. Sürücü Belgesi Vize Harçları: Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre yapılacak sürücü belgesi vize işlemlerinde (stajyer sürücü belgeleri dahil), ilgili sürücü belgesi harçlarının ......... 3. Ruhsat (İzin) Harçları: Karayolları Trafik Kanununun; a) 13. maddesine göre verilecek izin belgelerinden ….. b) 16. maddesine göre verilecek izin belgelerinden ….. c) 17. maddesine göre verilecek izin belgelerinden ….. d) 33. maddesine göre verilecek her izin belgesinden…… e) 35. maddesine göre verilecek işletme belgesinden .. 71 14,40 14,40 267,50 3,00 3,00 52,40 115,10 346,70 115,10 231,10 578,20 1/4’ü 320,70 643,40 1.289,40 643,40 3.225,50 HK 2014 Yılı El Kitapçığı HK 72 2014 Yılı El Kitapçığı 4. Geçici Trafik Belgeleri Harçları: a) A sınıfı trafik belgelerinden ....................................... b) Diğerlerinden ............................................................ c) Karayolu uygunluk belgesi verilemeyen araçlara verilen izin belgesinden ............................................ PASAPORT VİZE VE İKAMET TEZKERESİ HARÇLARI: 1. Pasaport Harçları - 6 aya kadar olanlar .................................................... - 1 yıl için olanlar .......................................................... - 2 yıl için olanlar .......................................................... - 3 yıl için olanlar .......................................................... - 3 yıldan fazla süreli olanlar ........................................ 2. Vize müracaat ve vize harçları: a. Giriş vizeleri - Tek giriş ...................................... - Müteaddit giriş ............................ b. Transit vizeleri - Tek transit ................................... - Çift transit ................................... c. Yabancıların Türkiye'den çıkışlarında istekleri üzerine verilecek münferit pasaportlara ait dönüş vizeleri……. 3. İkamet tezkeresi harçları: - 1 aya kadar her gün için (Bu tutar ilk ay için tezkere başına (22,60 TL)’den az, (115,10 TL)’den çok olamaz - 1 aydan sonraki her ay için……………………………… İMTİYAZNAME VE RUSHATNAME HARÇLARI: 1. Marka Harçları a) Marka başvuru harcı (ilk üç sınıf için) ……………..... b) Marka başvuru harcı (ilk üç sınıftan sonraki her sınıf için ek olarak) ………………………………………….. c) Marka yenileme harcı ………………..………………. d) Koruma süresi sona eren marka yenileme harcı ..… e) Marka tescil belgesi düzenleme harcı ……..……..… f) Marka devir işlemi kayıt harcı …………..……………. g) Lisans kayıt ve yenileme harcı …………..………...... h) Veraset ve intikal işlemi kayıt harcı ………..……...... ı) Rehine işlemi kayıt harcı ………...…………………… i) Rüçhan hakkı kayıt harcı ………………...…………… j) Enstitüce onaylı marka sureti ve sicil sureti düzenleme harcı ………………..…………………....... k) Öncelikli başvuru harcı …………..………………….... l) Uluslararası başvuru harcı ……….…………………… 2. Meslek Erbabı Vesika Harçları a. Avukatlık ruhsatnameleri ………………………..……. b. Gümrük müşavirliği izin belgesi ……………………… c. Gümrük müşavirliği yardımcısı izin belgesi …..……. 1.880,60 186,50 213,50 96,10 140,50 229,30 325,50 458,70 320,70 1.074,10 320,70 643,40 536,00 12,10 76,50 74,40 74,40 193,40 257,90 156,70 143,60 257,90 94,80 148,90 103,60 74,40 1.203,70 74,40 536,50 2.150,60 1.074,30 2014 Yılı El Kitapçığı 73 DEĞERLİ KAĞITLAR KANUNUNA TABİ KAĞITLAR Değerli Kağıdın Cinsi 2009 2010 2011 2012 2013 1. Noter kağıtları: -Noter kağıdı ………….….… -Beyanname ........................ -Protesto, vekaletname, re'sen senet ……….....…… 2. Kira sözleşme kağıtları 3. Pasaportlar 4. Yabancılar için ikamet tezkereleri 5. Askerlik cüzdanları 6. Nüfus cüzdanları 7. Aile cüzdanı 8. Bono kağıtları 9. Sürücü belgeleri 10. Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 11. Motorlu araç trafik belgesi 12. Motorlu araç tescil belgesi 13. İş makinesi tescil belgesi 14. Banka Çekleri (Her bir çek yaprağı) 15. Mavi Kart 3,00 3,00 5,00 5,00 2014 7,55 7,55 6,50 10,00 10,80 12,50 14,50 -----90,00 138 54 62,50 72,00 15,10 -75,00 149 6,25 6,25 1,00 0,36 1,03 1,00 7,25 7,25 90,00 138 5,40 5,40 2,60 1,27 172 198 206 -----3,00 4,60 5,00 5,75 6,50 30,00 46,00 50,00 58,00 66,00 -----40,00 62,00 67,00 77,50 89,00 -6,75 69,00 -92,50 40,00 62,00 67,00 77,50 89,00 92,50 40,00 62,00 67,00 77,50 89,00 30,00 46,00 50,00 58,00 66,50 30,00 46,00 50,00 58,00 66,50 92,50 69,50 69,50 2,00 4,50 4,75 6,00 6,75 3,10 3,30 3,80 Not: Yukarıdaki tabloda belirtilen değerli kağıtlar, 01/01/2013 tarihinden itibaren saymanlıklar, yetkili memurlar, noterler ve noterlik görevini yapan memurlar ile bankalar tarafından yukarıda belirtilen yeni bedelleri üzerinden satılacaktır. HK KONSOLOSLUK HARÇLARI 01/01/2013 tarihinden itibaren alınacak konsolosluk harç miktarları ve değerli kağıt bedellerinin hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 2.00 TL’dir. Buna göre, uygulanacak emsal sayılar 492 sayılı Kanuna bağlı; a) (2) sayılı tarifedeki miktarlar için ….…………..……..…... b) (5) sayılı tarifedeki miktarlar için …………………....…… c) (6) sayılı tarifenin "I- Pasaport Harçları" başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan pasaport harcı miktarları için………………………………………… d) (6) sayılı tarifedeki miktarlar için …………………..…...… e) (7) sayılı tarifenin II. Bölümündeki miktarlar için ……….. f) Diğer tarifelerdeki miktarlar için……………………………. TTK 74 2014 Yılı El Kitapçığı TÜRK TİCARET KANUNU YENİ TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE KABAHAT KABUL EDİLEN FİİLLER VE CEZALARI Sıra Kabahat olarak tanımlanan fiil Tescil ve kayıt için gerçeğe aykırı beyanda 1 bulunulması Tacirin, ticari işletmesine ilişkin işlemleri, ticaret unvanıyla yapmaması ve işletmesiyle 2 ilgili senetlerle diğer belgeleri bu unvan altında imzalamaması Tescil edilen ticaret unvanının, ticari işletmenin 3 görülebilecek bir yerine okunaklı bir şekilde yazılmaması Ticari mektuplarda ve ticari defterlerin dayanağını oluşturan belgelerde ticaret unvanının, işletmenin merkezinin, ticaret sicili numarasının ve şirket internet sitesi oluşturma 4 yükümlülüğüne tabi ise internet sitesi adresinin gösterilmemesi, internet sitesi yükümlülüğü olan sermaye şirketlerince bu bilgilerin internet sitesine konulmaması İnternet sitesi kurma yükümlülüğü olan anonim şirketlerin; yönetim kurulu başkan ve üyelerinin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarını, limited şirketlerin; müdürlerinin adları ve soyadları ile taahhüt 5 edilen ve ödenen sermaye miktarını, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin de yöneticilerinin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarını, internet sitelerinde yayımlamamaları Tacirin, ticari işletmenin açıldığı günden itibaren onbeş gün içinde, ticari işletmesini ve 6 seçtiği ticaret unvanını tescil ve ilan ettirmemesi Tacirin kullanacağı ticaret unvanını ve bunun altına atacağı imzayı, notere onaylattırdıktan sonra sicil müdürlüğüne vermemesi, tacir tüzel 7 kişi ise, unvanla birlikte onun adına imzaya yetkili kimselerin imzalarının notere onaylattırılarak sicil müdürlüğüne verilmemesi 2012 2013 2014 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2014 Yılı El Kitapçığı 9 10 11 12 13 14 2.240 2.000 2.156 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 TTK 8 Merkezi Türkiye’de bulunan ticari işletmelerin şubelerinin, açıldıkları günden itibaren onbeş gün içinde kendilerini ve seçtikleri ticaret unvanını bulundukları yerin ticaret siciline tescil ve ilan ettirmemeleri, şube adına temsile yetkili kişilerin imzalarını notere onaylattıktan sonra sicil müdürüne vermemeleri Merkezleri Türkiye dışında bulunan ticari işletmelerin Türkiye’deki şubelerinin, açıldıkları günden itibaren onbeş gün içinde kendilerini ve seçtikleri ticaret unvanını bulundukları yerin ticaret siciline tescil ve ilan ettirmemeleri, şube adına temsile yetkili kişilerin imzalarını notere onaylattıktan sonra sicil müdürüne vermemeleri, yerleşim yeri Türkiye’de bulunan tam yetkili bir ticari mümessil atamamaları Gerçek kişi tacirin ticaret unvanındaki adının ve soyadının kısaltılarak yazılması Kollektif şirketin ticaret unvanında, bütün ortakların veya ortaklardan en az birinin adı ve soyadıyla şirketin ve türünü gösterecek bir ibareye yer verilmemesi Adi veya sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin ticaret unvanlarında, komandite ortaklardan en az birinin adının ve soyadının, şirketin ve türünün gösterilmemesi, bu şirketlerin ticaret unvanlarında komanditer ortakların adları ve soyadlarına yer verilmesi Anonim, limited ve kooperatif şirketlerin, ticaret unvanlarında işletme konusunun gösterilmemesi, ticaret unvanlarında, “anonim şirket”, “limited şirket” ve “kooperatif” kelimelerinin bulunmaması, bu şirketlerin ticaret unvanında, gerçek bir kişinin adı veya soyadı yer aldığı takdirde, şirket türünü gösteren ibarelerin, baş harflerle veya başka bir şekilde kısaltma yapılarak yazılması Ticari işletmeye sahip olan dernek, vakıf ve diğer tüzel kişilerin ticaret unvanlarında adlarının bulunmaması, donatma iştirakinin ticaret unvanında, ortak donatanlardan en az birinin adı ve soyadının veya deniz ticaretinde kullanılan geminin adının yer almaması, ticaret unvanındaki soyadların ve geminin adının kısaltılması, ticaret unvanında donatma iştirakinin belirtilmemesi 75 TTK 76 2014 Yılı El Kitapçığı 15 Bir ticaret unvanına Türkiye’nin herhangi bir sicil dairesinde daha önce tescil edilmiş bulunan diğer bir unvandan ayırt edilmesi için gerekli olduğu takdirde, ek yapılmaması Her şubenin, kendi merkezinin ticaret unvanını, 16 şube olduğunu belirterek kullanmaması Merkezi yabancı ülkede bulunan bir işletmenin Türkiye’deki şubesinin ticaret unvanında, 17 merkezin ve şubenin bulunduğu yerlerin ve şube olduğunun gösterilmemesi 18 İşletme adının tescil ve ilan ettirilmemesi Defterlerin üçüncü kişi uzmanlara, makul bir süre içinde yapacakları incelemede işletmenin 19 faaliyetleri ve finansal durumu hakkında fikir verebilecek şekilde tutulmaması İşletme faaliyetlerinin oluşumunun ve 20 gelişmesinin defterlerden izlenememesi Tacirin, işletmesiyle ilgili olarak gönderilmiş 21 bulunan her türlü belgenin, kopyasını, yazılı, görsel veya elektronik ortamda saklamaması Ticari defterlerin açılış veya kapanış 22 onaylarının yaptırılmaması 23 Defterlerin Türkçe tutulmaması Defterlerde, kısaltmaların, harflerin, rakamların 24 ve sembollerin kullanılması halinde bunların anlamlarının açıkça belirtilmemesi Defterlere yazımların ve diğer gerekli kayıtların 25 eksiksiz doğru, zamanında ve düzenli olarak yapılmaması Defterlere yapılan bir kaydın, önceki içeriği 26 belirlenemeyecek şekilde çizilmesi ve değiştirilmesi Defterlerde, kayıt sırasında mı yoksa daha 27 sonra mı yapıldığı anlaşılmayan değiştirmelerin yapılması Defterlerin ve diğer kayıtların elektronik ortamda tutulması durumunda, bu bilgilerin her 28 zaman kolaylıkla okunmasının temin edilmemiş olması 29 Hileli envanter çıkarılması Elektronik ortamda saklanan belgelerin ibraz 30 edilememesi Finansal tabloların, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından 31 yayımlanan muhasebe standartlarına göre düzenlenmemesi 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 2.000 2.156 2.240 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 4.000 4.312 4.481 77 YENİ TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE SUÇ KABUL EDİLEN FİİLLER VE CEZALARI Suç Olarak Kabul Edilen Fiiller Öngörülen Ceza Şirketler topluluğuna dahil bağlı şirketler tarafından hakim şirketle yapılan işlemler hakkında rapor 200 günden az düzenlenmemesi, hakim şirket yönetim kurulunca olmamak üzere bağlı şirketlerle olan ilişkilere yönelik raporun adli para cezası düzenlenmemesi 100-300 gün adli İnternet sitesi oluşturulmaması para cezası Kanunda belirtilen içeriklerin internet sitesinde 100 güne kadar adli yayımlanmaması para cezası Ayni sermayenin veya devralınacak işletme ile ayınların değerlemesinde emsaline oranla yüksek 90 günden az fiyat biçilmesi, işletme ve aynın niteliğinin veya olmamak üzere durumunun farklı gösterilmesi ya da başka bir adli para cezası şekilde yolsuzluk yapılması (md. 562/10, 551) Gümrük ve Ticaret Bakanlığı denetim elemanlarınca 300 günden az istenilen bilgi ve belgelerin verilmemesi veya olmamak üzere denetimin engellenmesi (md. 62/4) adli para cezası Tacirin ticaret unvanına, kimliği, işletmesinin genişliği, önemi ve finansal durumu hakkında, 3 aydan 2 yıla üçüncü kişilerde yanlış bir görüşün oluşmasına kadar hapis veya sebep olacak nitelikte, gerçeğe ve kamu düzenine adli para cezası aykırı olarak ekler yapması (md. 46/1) Tek başlarına ticaret yapan gerçek kişilerin ticaret 3 aydan 2 yıla unvanlarına bir şirketin var olduğu izlenimini kadar hapis veya uyandıracak şekilde ek yapmaları (md. 46/2) adli para cezası “Türk”, “Türkiye”, “Cumhuriyet” ve “Millî” kelimelerinin 3 aydan 2 yıla bir ticaret unvanına bakanlar kurulu kararı kadar hapis veya olmaksızın ek yapılması (md. 46/3) adli para cezası 3 aydan 2 yıla Ticaret unvanının, işletmeden ayrı olarak başkasına kadar hapis veya devredilmesi (md. 49) adli para cezası 300 günden az Kurucular tarafından düzenlenen beyanın doğru ve olmamak üzere eksiksiz düzenlenmemesi (md. 562/5-a, 349) adli para cezası 1-3 yıl hapis ve Ticari sırların izinsiz kullanılması veya açıklanması 5000 güne kadar (md. 562/7, 527) adli para cezası Sermaye tamamıyla taahhüt olunmamış veya 3 aydan 2 yıla karşılığı kanun veya esas sözleşme hükümleri kadar hapis veya gereğince ödenmemişken, taahhüt edilmiş veya adli para cezası ödenmiş gibi göstermek (md. 562/9, 550) 6 aydan 2 yıla Halktan izinsiz para toplamak (md. 562/11, 552) kadar hapis cezası TTK 2014 Yılı El Kitapçığı SGK 78 2014 Yılı El Kitapçığı İŞ HUKUKU VE SGK MEVZUATI SİGORTA PRİMİNE ESAS ALINACAK ÜCRET TUTARI 01.01.2014 - 30.06.2014 tarihleri arasında uygulanacak miktar Alt sınır (Taban): Günlük – 35,70; Aylık – 1.071,00 Üst sınır (Tavan): Günlük – 232,05; Aylık – 6.961,50 01.07.2014 - 31.12.2014 tarihleri arasında uygulanacak miktar Alt sınır (Taban): Günlük – 37,80; Aylık – 1.134,00 Üst sınır (Tavan): Günlük – 245,70; Aylık – 7.371,00 KONUT KAPICI ÜCRETİ VE KESİNTİLER 01.01-30.06.2014 01.07-31.12.2014 Brüt Ücret (Asgari Ücret) 1.071,00 TL 1.134,00 TL Sigorta Primi İşçi Payı (% 14) 149,94 TL 158,76 TL İşsizlik Sigortası İşçi Payı (% 1) 10,71 TL 11,34 TL Damga Vergisi (% 0,759) ----Kesintiler Toplamı 160,65 TL 170,10 TL Net Ücret 910,35 TL 963,90 TL İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ ORANI Prime esas aylık brüt kazanç üzerinden; 1) İşçi Payı - % 1; 2) İşveren Payı - % 2; 3) Devlet Payı - % 1 SİGORTA PRİMİNE TABİ TUTULMAYACAK YEMEK PARASI, ÇOCUK VE AİLE ZAMMI İLE SİGORTA TUTARLARI 01.01-30.06.2014 01.07-31.12.2014 Yemek Parası (Günlük) (%6) 2,14 TL 2,27 TL Çocuk Yardımı (Aylık) 2 çocuk (%2) 21,42 TL 22,68 TL Aile Yardımı (Aylık) (%10) 107,10 TL 113,40 TL Özel Sigorta Ödemeleri (%30) 321,30 TL 340,20 TL 50 VE DAHA FAZLA İŞÇİ ÇALIŞTIRAN İŞYERLERİNDE ÇALIŞTIRMA ZORUNLULUĞU ORANI VE CEZALARI Kamu Özel Çalıştırmama Sektörü Sektör Cezası Engelli İşçi Çalıştırma %4 %3 1.903,00 TL Eski Hükümlü Çalıştırma %2 1.903,00 TL Toplam %6 %3 Ay/Yıl Ocak Şubat Mart Nisan Mayıs Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık 79 SGK GECİKME ZAMMI ORANLARI (Aylık) 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 1.10 1.59 1.26 1.26 0.64 0.57 0.87 0.50 1.10 1.45 1.30 1.17 0.64 0.65 0.76 0.47 1.09 1.52 1.35 1.12 0.67 0.71 0.76 0.46 1.09 1.47 1.41 1.05 0.70 0.71 0.79 0.53 1.17 1.45 1.50 0.92 0.76 0.67 0.76 0.41 1.40 1.43 1.64 0.96 0.70 0.72 0.76 0.55 1.64 1.36 1.57 0.88 0.66 0.71 0.76 0.68 1.56 1.43 1.46 0.76 0.64 0.70 0.65 0.80 1.61 1.41 1.44 0.73 0.63 0.62 0.58 0.80 1.67 1.27 1.57 0.61 0.61 0.67 0.58 0.62 1.59 1.26 1.63 0.68 0.61 0.84 0.48 0.71 1.63 1.28 1.43 0.72 0.62 0.84 0.47 0.71 YILLIK ASGARİ ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ Hizmet Süresi Asgari İzin Süresi 1 yıldan 5 yıla kadar olanlara (5 yıl dahil) 14 iş günü 5 yıldan fazla 15 yıldan az olanlara 20 iş günü 15 yıl (dahil) ve daha fazla olanlara 26 iş günü 18 yaşından küçük ve 50 yaşından büyük işçilere en az 20 iş günü İŞ AKDİNİN FESHİNDE ASGARİ İHBAR SÜRESİ VE İHBAR TAZMİNATI TUTARLARI Asg. İhbar İhbar Hizmet Süresi Süresi Tazminatı İşi 6 aydan az sürmüş işçi için 2 hafta 2 haftalık ücret İşi 6 aydan 1,5 yıla kadar sürmüş 4 hafta 4 haftalık ücret İşi 1,5 yıldan 3 yıla kadar sürmüş 6 hafta 6 haftalık ücret İşi 3 yıldan fazla sürmüş işçi için 8 hafta 8 haftalık ücret 4/a (SSK) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (19.01.2013’den itibaren) Sigortalı İşveren Toplam Sigorta Kolları Payı (%) Payı (%) (%) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi 2 2 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sig. Primi 9 11 20 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı 9 12 - 14 21 - 23 Uygulanan İşyerleri İçin) Genel Sağlık Sigortası Primi 5 7,5 12,5 Toplam 14 21,5–23,5 35,5–37,5 SGK 2014 Yılı El Kitapçığı SGK 80 2014 Yılı El Kitapçığı 4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (19.01.2013’den itibaren) Sigorta Kolları Toplam (Sigortalı) (%) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi 2 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi 20 Genel Sağlık Sigortası Primi 12,5 Toplam 34,5 4/c (Devlet Memurları) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren) Sigortalı İşveren Toplam Sigorta Kolları Payı (%) Payı (%) (%) Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sig. Primi 9 11 20 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi 9 14,33 - 21 23,33 - 30 Zammı Uygulanan İşyerleri İçin) Genel Sağlık Sigortası Primi 5 7,5 12,5 Toplam 14 18,5–28,5 32,5–42,5 İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren) Sigorta Kolları Toplam (Sigortalı) (%) Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi 20 Genel Sağlık Sigortası Primi 12 Toplam 32 4/a (SSK) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (19.01.2013’den itibaren) Sigorta Kolları Sigortalı İşveren Toplam Payı (%) Payı (%) (%) Sosyal Güvenlik Destek Primi 7,5 22,5 30 Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi 2 2 Toplam 7,5 24,5 32 4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.10.2008’den itibaren) SGDP Kesintisine Tabi Emekli 2008 2009 2010 2011’den Aylığı Yılında Yılında Yılında İtibaren 4/b (Bağ-Kur) Sigortalılarına ilgili yılı Ocak ayında ödenen en % 12 % 13 % 14 % 15 yüksek yaşlılık aylığını geçmemek üzere, emekli aylığı üzerinden 2014 Yılı El Kitapçığı 3.438,22 TL ………... TL KIDEM TAZMİNATININ HESAPLANMASI İş Kanunu’nun 14/1. maddesinde, işçinin işe başladığı tarihten itibaren hizmet akdinin devamı süresince her geçen tam yıl için, işverence işçiye 30 günlük ücreti tutarında kıdem tazminatı ödeneceği, bir yıldan artan süreler için de aynı oran üzerinden ödeme yapılacağı, 12. fıkrasında ise kıdem tazminatı ile ilgili 30 günlük sürenin hizmet akitleri veya toplu iş sözleşmeleri ile işçi lehine değiştirilebileceği hususu belirtilmektedir. Bununla beraber, kıdem tazminatı hesaplanmasında kanun koyucu ayrılacak yıllık kıdem tazminatı taban (asgari ücret) ve tavanını belirtmiş ve buna uyulmaması halinde cezai müeyyide getirmiştir. Kıdem tazminatının hesaplanmasında işçinin aldığı son brüt/gayrisafi ücret dikkate alınır. Bu nedenle, kıdem tazminatının tespitinde İş Kanunu’nun 26/1 maddesinde yazılı ücrete ilaveten işçiye sağlanmış olan para ve para ile ölçülmesi mümkün akdi ve kanundan doğan menfaatler göz önünde bulundurulur. Bu menfaatlerin belirlenmesinde şu hususlara dikkat edilmelidir. 1- Yapılan ödemenin akitten veya kanundan doğması, 2- Süreklilik arz etmesi, 3- İşçiye sağlanan bir menfaat niteliği taşıması, 4- Para ve para ile ölçülebilir olması, Bu esaslardan birinin bulunmaması halinde, işçiye sağlanan menfaat kıdem tazminatının hesabına dahil edilmez. Örneğin; sözleşmeden ve kanundan doğmayan ve süreklilik taşımayan bir cep harçlığı, bayram harçlığı, kıdem tazminatına yansıtılacak nitelikteki ödemelerden değildir. Kıdem tazminatının hesabında bir yıl 365 gün olarak alınmalıdır. Net olarak yapılan ödemelerin brüt tutarı bulunarak hesaplama bu miktar üzerinden yapılmalıdır. Kıdem tazminatının hesaplanabilmesi için öncellikle işçinin günlük ücretinin bilinmesi gerekir. Dolayısıyla, ücret saat başına göre belirlenmişse 7.5 ile çarpılarak, aylık belirlenmişse 30’a bölünerek günlük ücret bulunur. Bununla birlikte, işçi çıplak ücretten başka menfaatler sağlamışsa, bu ödemelerin yıllık toplamı 365’e bölünerek günlük ücrete isabet eden kısım bulunur. Kıdem Tazminatı = Günlük Ücret x 30 x Hizmet Süresi (tam yıl) Tam yıldan artan süreler için; Toplam Kıdem Tazminatı = [Günlük Ücret x 30 x Hizmet Süresi (Tam Yıl)] + [Günlük Ücret x (Tam Yıldan Artan Gün Sayısı x 30 / 365)] SGK KIDEM TAZMİNATI TAVANI 01.01.2014 – 30.06.2014 tarihleri arasında 01.07.2014 – 31.12.2014 tarihleri arasında 81 SGK 82 2014 Yılı El Kitapçığı SS ve GSS KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) (01.01.2014 – 30.06.2014) Sigortalı işe giriş bildirgesi ile genel sağlık sigortası giriş bildirgesinin verilmemesi yada e-Sigorta ortamında 1.071,00 bildirilmesi gerektiği halde bildirilmemesi, her bir sigortalı için aylık AÜ tutarında Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğinin Kurumca tespit 2.142,00 edilmesi, her bir sigortalı için aylık AÜ x 2 katı tutarında Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmemesinin Kurumca tespit edildiği yada kamu kurum ve kuruluşlarından alınan belgelerden tespit edilmesi halinde ilgili idarenin yazısının Kuruma 5.355,00 intikal ettiği tarihi takip eden bir yıl içerisinde tekrarlanması, her bir sigortalı için aylık AÜ x 5 beş katı tutarında İşyeri bildirgesinin verilmemesi yada e-Sigorta üzerinden göndermekle yükümlü oldukları halde gönderilmemesi - Kamu idareleri ile bilanço esasına göre defter tutan 3.213,00 işyerleri için aylık AÜ x 3 katı tutarında - Diğer defterleri tutan işyerleri için aylık AÜ x 2 katı 2.142,00 tutarında - Defter tutmakla yükümlü olmayan işyerleri için AÜ 1.071,00 tutarında Asıl veya ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerinin, Kurumca belirlenen şekil ve usulde süresi içinde Kuruma verilmemesi yada e-Sigorta yoluyla gönderilmemesi (Her bir fiil için); - Belgenin asıl olması halinde aylık AÜ x 2 katını (2.142,00 TL’yi) geçmemek üzere, belgede kayıtlı sigortalı sayısı 214,20 başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında - Belgenin ek olması halinde aylık AÜ x 2 katını (2.142,00 TL’yi) geçmemek üzere, her bir ek belgede kayıtlı sigortalı 133,88 sayısı başına aylık asgari ücretin sekizde biri tutarında Sigortalıların 30 günden az çalıştığını gösteren bilgi ve belgelerin aylık prim ve hizmet belgesinin verilmesi gereken süre içinde Kuruma verilmemesi veya verilen bilgi ve belgelerin Kurumca geçerli sayılmaması nedeniyle ek belgenin Kurumca 535,50 re’sen düzenlenmesi; A.Ü. x 2′yi geçmemek üzere belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinin Kuruma bildirilmediğinin yada eksik bildirildiğinin mahkeme kararı, Kamu kurum ve kuruluşlarından alınan bilgilerden veya Kurumun denetim ve 2.142,00 kontrolle görevli memurlarınca tespit edilmesi; (Belgenin asıl yada ek nitelikte olup olmadığı ile işverence düzenlenip düzenlenmediğine bakılmaksızın, aylık AÜ x 2 katı) 83 Kurumun defter ve belge incelemeye yetkili denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından veya SMMM ile YMM’lerce düzenlenen raporlara istinaden Kuruma 2.142,00 bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği her bir ay için, aylık A.Ü. x 2 katı tutarında İşyerine ait defter, kayıt ve belgelerin ibraz edilmesine ilişkin Kurumca gönderilen yazının alındığı tarihten itibaren 15 gün içinde mücbir sebep olmaksızın Kuruma ibraz edilmemesi: - Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için 12.852,00 aylık AÜ x 12 katı tutarında - Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için aylık AÜ x 6 6.426,00 katı tutarında - Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık AÜ x 3 katı 3.213,00 tutarında Defter ve belgelerin tümünü verilen süre içinde ibraz etmekle birlikte, defter kayıtlarının geçersiz sayılması halinde, geçersizlik hallerinin gerçekleştiği her bir takvim ayı için: - Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, 535,50 A.Ü. x 12 aşmamak üzere aylık AÜ yarısı tutarında - Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, A.Ü. x 6 535,50 aşmamak üzere AÜ ücretin yarısı tutarında - Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, A.Ü. x 3 535,50 aşmamak üzere aylık AÜ yarısı tutarında Bilanço esasına göre defter tutulması gerekirken işletme hesabı esasına göre defter tutulması halinde, A.Ü. x 12 katı 12.852,00 tutarında Geçersiz sayılan her bir ücret tediye bordosu için aylık asgari 535,50 ücretin yarısı tutarında İbraz süresi geçirildikten sonra incelemeye sunulan ve tümünün veya bir bölümünün geçersiz olduğu tespit edilen defter ve belgeler yönünden geçersizlik fiilleri için ayrıca idari para cezası uygulanmaksızın: - Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, 12.852,00 aylık A.Ü. x 12 katı tutarında - Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, aylık A.Ü. x 6.426,00 6 katı tutarında - Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, aylık A.Ü. x 3 katı 3.213,00 tutarında Asgari işçilik uygulaması ile ilgili olarak Kurumca istenilecek bilgileri ve belgeleri yazılı olarak en geç bir ay içinde vermeyen 2.142,00 kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar ile bankalara, A.Ü x 2 katı tutarında Kendi mevzuatlarına göre kayıt ve tescilini yaptıkları 4/b (BağKur) kapsamındaki sigortalılar için sigortalı işe giriş bildirgesi 1.071,00 düzenleyerek Kuruma vermeyen kurum ve kuruluşlar ile tüzel kişilere aylık asgari ücret tutarında(*) SGK 2014 Yılı El Kitapçığı SGK 84 2014 Yılı El Kitapçığı Faaliyetinin sona erdiğini bildiren 4/b sigortalılarını Kuruma bildirmeyen kuruluşlar ve vergi daireleri ile kendilerine, aylık 1.071,00 asgari ücret tutarında(*) Vazife malûllüğüne sebep olan olayı süresi içinde Kuruma 1.071,00 bildirmeyen kamu idarelerine, aylık asgari ücret tutarında(*) İhale yolu ile yaptırdıkları her türlü işleri üstlenenleri ve bunların adreslerini süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlara ve 5411 sayılı 1.071,00 Bankacılık Kanunu kapsamındaki kuruluşlara, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlara, aylık asgari ücret tutarında(*) Kurumca belirlenecek işlemlerde, işlem yaptığı kişilerin sigortalılık bakımından tescilli olup olmadığını kontrol edip, sigortasız olduğunu tespit ettiği kişileri Kuruma bildirmeyen 107,10 kamu idareleri ile bankalara, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında(*) Şirket kuruluşu aşamasında, çalıştıracağı sigortalı sayısını ve bunların işe başlama tarihini ticaret sicili memurluklarına bildiren işverenlerin, bu bildirimlerini süresinde Kuruma 1.071,00 bildirmeyen Ticaret sicili memurluklarına, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında(*) Yapı ruhsatı ve diğer tüm ruhsat veya ruhsat niteliği taşıyan işlemlerine ilişkin bilgi ve belgeler ile varsa bunların verilmesine esas olan istihdama ilişkin bilgileri, süresinde 1.071,00 Kuruma bildirmeyen valilikler, belediyeler ve ruhsat vermeye yetkili diğer kamu ve özel hukuk tüzel kişilerine, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında(*) Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının 5510 sayılı Kanun’dan doğan inceleme ve soruşturma görevlerini yerine getirmeleri sırasında görevlerini yapmasına 5.355,00 engel olan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, A.Ü. x 5 katı tutarında Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının görevlerini yapmasını engellemek amacıyla cebir ve tehdit 10.710,00 kullanan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, A.Ü. x 10 katı tutarında 5510 sayılı SS ve GSS Kanunu’nun 100. maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri belirlenen süre içinde mücbir sebep olmaksızın vermeyen 5.355,00 kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişiler hakkında, A.Ü. x 5 katı tutarında 5510 sayılı SS ve GSS Kanunu’nun 100. maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri geç veren kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, 2.142,00 kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişiler hakkında, A.Ü. x 2 katı tutarında 2014 Yılı El Kitapçığı 107,10 535,50 107,10 535,50 1.071,00 (*) Mahkeme kararına, Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelere ya da kamu idarelerinden alınan belgelere istinaden düzenlenenler hariç olmak üzere, bildirgenin veya belgenin yasal süresinden sonra ilgililerce kendiliğinden 30 gün içinde verilmesi ve söz konusu cezaların tebliğ tarihini takip eden günden itibaren 15 gün içinde ödenmesi halinde, öngörülen cezalar dörtte bir oranında uygulanır. 4857 SAYILI İŞ KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (TL) (01.01.2014’ten itibaren) Cezayı Gerektiren Fiil İşyeri bildirim yükümlülüğüne aykırı davranış (çalıştırılan her işçi için) İş Kanunu’nun 3. maddesinin ikinci fıkrasında tanımlanan işyerinin muvazaalı olarak bildirilmesi (asıl işveren ile alt işveren için ayrı ayrı) Ağır ve tehlikeli iş kapsamındaki işyerinin bildirim yükümlülüğüne aykırı davranmak (çalıştırılan her işçi için) Ceza Miktarı 149 15.226 1.520 SGK 4/a kapsamındaki sigortalılara geçici iş göremezlik ödeneği ödemelerinde 100. maddeye istinaden Kurumca işverenlerden istenilen bildirimlerin belirlenen süre içerisinde ve elektronik ortamda yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında 4/a kapsamındaki sigortalılara geçici iş göremezlik ödeneği ödemelerinde 100. maddeye istinaden Kurumca işverenlerden istenilen bildirimlerin hiç yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında 4/a kapsamındaki sigortalılığı sona erenlere ilişkin bildirim ile 506 sayılı Kanunun geçici 20. maddesinde yer alan sandıklara ilişkin bildirimi, süresi içinde ya da Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun olarak yapmayanlar veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenler hakkında, bir takvim ayında işlenen bu fiillerden dolayı tutmakla yükümlü bulunulan defter ve belgelerin ibraz edilmemesi nedeniyle verilmesi gereken ceza tutarını aşmamak kaydıyla her bir sigortalı veya sandık iştirakçisi için asgari ücretin onda biri tutarında (*) 5510 sayılı SS ve GSS Kanunu’nun 100. maddesinin altıncı fıkrasına göre genel sağlık sigortalılarının bakmakla yükümlü oldukları kişilere ait bilgi girişlerini süresinde yapmayanlar ile bakmakla yükümlü olunan kişi olmayanlara ait bilgi girişi yapanlara aylık asgari ücretin yarısı tutarında 5510 sayılı SS ve GSS Kanunu’nun Ek 6. maddesine göre yapılması gereken bildirim veya kontrol yükümlülüğünün yerine getirilmemesi halinde, her bir fiil için aylık asgari ücret tutarında 85 SGK 86 2014 Yılı El Kitapçığı İşçilere eşit davranma ilkesine uyulmayan her işçi için Geçici iş ilişkisi hükümlerine aykırı davranılan her işçi için Çalışma koşullarına ilişkin belge verilmeyen her işçi için Çağrı üzerine çalışma usulüne ilişkin hükümlere uyulmayan her işçi için Çalışma belgesi verilmeyen veya belgesine yanlış bilgi yazılan her işçi için Toplu işten çıkarma hükümlerine aykırı davranarak işten çıkarılan her bir işçi için Çalıştırılmayan her özürlü ve çalıştırılmayan her ay için Çalıştırılmayan her eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için Ücret ile Kanundan veya TİS’den veya iş sözleşmesinden doğan ücretin kasten ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde her işçi ve her ay için Ücret, prim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkakın zorunlu tutulduğu halde özel olarak açılan banka hesabına ödenmemesi halinde her işçi ve har ay için Asgari ücret ödenmeyen veya eksik ödenen her işçi ve her ay için Ücret hesap pusulası düzenlememek Yasaya aykırı olarak ücret kesme cezası vermek Yüzde usulü uygulanan işyerlerinde, her hesap pusulasının genel toplamını gösteren belgeyi işçilerin seçtiği temsilciye vermemek Fazla çalışma ücreti ödenmeyen, hak ettiği serbest zamanı altı ay içinde kullandırılmayan, onayı alınmadan fazla çalıştırılan her bir işçi için Yıllık ücretli izni yasaya aykırı olarak bölünen her işçi için Yıllık izin ücretini yasaya aykırı şekilde veya eksik ödenen her işçi için İş sözleşmesinin sona ermesinde kullanılmadığı iznin ücreti ödenmeyen her bir işçi için İzin yönetmeliğine aykırı olarak izin kullandırılmayan veya eksik kullandırılan her işçi için Çalışma sürelerine ve buna ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak Telafi çalışmasına ilişkin yasa hükümlerine uyulmadan çalıştırılan her işçi için Ara dinlenmelerini yasa hükmüne göre uygulamamak İşçileri geceleri 7,5 saatten fazla çalıştırmak, gece ve gündüz postalarını değiştirmemek Çalıştırma yaşı ve çocukları çalıştırma yasağı hükümlerine aykırı davranmak 18 yaşını doldurmamış erkek ve her yaştaki kadınları yer ve su altında çalıştırmak 122 122 122 122 122 504 1.903 1.903 139 139 139 504 504 504 246 246 246 246 246 1.343 246 1.343 1.343 1.343 1.343 2014 Yılı El Kitapçığı 1.343 1.343 1.343 1.343 1.399 279 1.399 1.399 1.399 1.399 1.399 615 279 279 1.399 1.399 15.226 12.181 12.181 12.181 12.181 SGK Gece çalıştırma yasağına ilişkin kanun ve yönetmelik hükümlerine aykırı davranmak Doğum öncesi ve sonrası sürelerde kadınları çalıştırmak veya ücretsiz izin vermemek İşçi özlük dosyalarını düzenlememek Çalışma sürelerine ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak İş sağlığı ve iş güvenliğinin gerektirdiği koşullara uymamak İş sağlık ve güvenliği yönetmelik hükümlerine göre alınmayan her iş sağlığı ve güvenliği önlemi için (alınmayan önlemler için izleyen her ay aynı miktarda) İşletme belgesi almadan işyeri açmak veya belgelendirilmesi gereken işler veya ürünler için belge almamak Faaliyeti durdurulan işi izin almadan devam ettirmek veya kapatılan işyerini izinsiz açmak İş sağlığı ve iş güvenliği kurullarının kurulması ve çalıştırması ile ilgili hükümlere aykırı davranmak, iş sağlığı ve iş güvenliği kurullarınca alınan kararları uygulamamak İşyeri sağlık ve güvenlik birimi oluşturma, işyeri hekimi ile diğer sağlık personeli görevlendirme, iş güvenliği uzmanı olan mühendis veya teknik eleman görevlendirme yükümlülüğünü yerine getirmemek Ağır ve tehlikeli işlerde çalıştırılan 16 yaşından küçük her işçi ve yönetmelikte gösterilen yaş kayıtlarına aykırı çalıştırılan her işçi için Ağır ve tehlikeli işlerde çalıştırılan çalıştığı işle ilgili mesleki eğitim almamış her işçi için Sağlık raporu alınmadan ağır ve tehlikeli işlerde çalıştırılan her bir işçi için Sağlık raporu alınmayan 18 yaşından küçük her bir işçi için Gebe veya çocuk emziren kadınlar hakkındaki yönetmeliğe uymamak İş Kanununa göre çıkarılan yönetmeliklere aykırı davranmak İş-kur’dan izin almaksızın iş ve işçi bulma aracılık faaliyetinde bulunmak İş müfettişlerinin davetine gelmemek, ifade ve bilgi vermemek, gerekli belge ve delilleri göstermemek ve vermemek, kendilerine gerekli kolaylığı göstermemek İş müfettişleri tarafından ifade ve bilgilerine başvurulan işçilere telkinde bulunmak, işçileri gerçeği saklamaya ya da değiştirmeye sevk etmek veya zorlamak İşçilerin gerçeğe aykırı haberler vererek işvereni gereksiz işlemlerle uğraştırmaları veya haksız yere kötü duruma düşürmeye kalkışmaları, denetim ve teftişin yapılmasını güçleştirmeleri, kötü niyetli davranışlarda bulunmaları İş müfettişlerinin teftiş ve denetim görevlerini yapmalarını ve sonuçlandırmalarını engellemek 87 SGK 88 2014 Yılı El Kitapçığı 6331 S. İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (01.01.2014’ten itibaren) Ceza Cezayı Gerektiren Fiil Miktarı Mesleki risklerin önlenmesi, eğitim ve bilgi verilmesi dâhil her türlü tedbirin alınması, organizasyonun yapılması, gerekli 2.240 araç ve gereçlerin sağlanması, sağlık ve güvenlik tedbirlerinin şartlara uygun hale getirilmesi çalışmalarının yapılmaması İşyerinde alınan iş sağlığı ve güvenliği tedbirlerine uyulup uyulmadığını izlenmemesi, denetlenmemesi ve 2.240 uygunsuzlukların giderilmemesi - Kanunda belirlenen nitelikte iş güvenliği uzmanı veya işyeri 5.601 hekimi görevlendirilmemesi halinde her bir kişi için - Aykırılığın devam ettiği her ay için 5.601 Kanunda belirlenen nitelikte diğer sağlık personeli görevlen2.800 dirilmemesi halinde ve aykırılığın devam ettiği her ay için Görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşların görevlerini yerine getirmeleri amacıyla araç, gereç, mekân ve 1.680 zaman gibi gerekli bütün ihtiyaçların karşılanmaması İşyerinde sağlık ve güvenlik hizmetlerini yürütenler arasında 1.680 iş birliği ve koordinasyonun sağlanmaması Görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşlar tarafından iş sağlığı ve güvenliği ile ilgili mevzuata uygun olan 1.120 ve yazılı olarak bildirilen tedbirlerin yerine getirilmemesi Çalışanların sağlık ve güvenliğini etkilediği bilinen veya etkilemesi muhtemel konular hakkında; görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşların, başka işyerlerinden 1.680 çalışmak üzere kendi işyerine gelen çalışanların ve bunların işverenlerinin bilgilendirilmemesi (her bir ihlal için ayrı ayrı) İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanlarının hak ve yetkilerinin 1.680 kısıtlanması (her bir ihlal için ayrı ayrı) İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanının tam süreli görevlendirilmesi gereken durumlarda; işyeri sağlık ve güvenlik birimi 1.680 kurulmaması, 4857 sayılı İş Kanununa göre belirlenen haftalık çalışma süresinin dikkate alınmaması - İş sağlığı ve güvenliği yönünden risk değerlendirmesi 3.361 yapmaması veya yaptırılmaması - Aykırılığın devam ettiği her ay için 5.041 İş sağlığı ve güvenliği yönünden çalışanların çalışma ortamında maruz kaldığı risklerin belirlenmesine yönelik 1.680 gerekli kontrol, inceleme ve araştırmaların yapılmaması Acil durum planları, yangınla mücadele ve ilk yardımla ilgili 1.680 Kanunun hükümlerine aykırı hareket edilmesi - Aykırılığın devam ettiği her ay için 1.680 Ciddi, yakın ve önlenemeyen tehlike durumunda Kanunun 1.680 tahliye hükümlerine aykırı hareket edilmesi - Aykırılığın devam ettiği her ay için İş kazalarının ve meslek hastalıklarının kaydının tutulmaması, gerekli incelemeleri yaparak bunlarla ilgili raporların düzenlenmemesi İş kazalarının kazadan sonraki üç iş günü içinde; meslek hastalıklarının, öğrenildiği tarihten itibaren üç iş günü içinde SGK’ya bildirilmemesi Sağlık hizmeti sunucularının kendilerine intikal eden iş kazalarını, yetkilendirilen sağlık hizmeti sunucularının ise meslek hastalığı tanısı koydukları vakaları en geç on gün içinde SGK’ya bildirmemesi Çalışanların sağlık gözetimine tabi tutulmalarının ve Kanunda belirtilen hallerde sağlık muayenelerinin yapılmasının sağlanmaması (gözetime tabi tutulmayan her çalışan için) Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde çalışacakların, yapacakları işe uygun olduklarını belirten sağlık raporu olmadan işe başlatılması Çalışanların, işyerinde karşılaşılabilecek sağlık ve güvenlik riskleri, koruyucu ve önleyici tedbirler, kendileri ile ilgili yasal hak ve sorumluluklar, ilk yardım, afetler ve yangınla mücadele ve görevlendirilen kişiler konusunda bilgilendirilmemesi Çalışanların iş sağlığı ve güvenliği eğitimleri ve mesleki eğitim aldığını belgelemesi gerekenlerin çalıştırılmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi Çalışanların görüşlerinin alınması ve katılımlarının sağlanmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi Çalışan temsilcisi görevlendirilmemesi Çalışan temsilcilerinin, tehlike kaynağının yok edilmesi veya tehlikeden kaynaklanan riskin azaltılması için öneride bulunduğu konularda gerekli tedbirlerin alınmaması Çalışan temsilcileri ve destek elemanlarının haklarının kısıtlanması ve görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli imkânların sağlanmaması Elli ve daha fazla çalışanın bulunduğu işyerlerinde iş sağlığı ve güvenliği kurulu kurulmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (her bir aykırılık için ayrı ayrı) Birden fazla işyerinin bulunduğu iş merkezleri, iş hanları ve sanayi bölgeleri yönetimlerinin, iş sağlığı ve güvenliği uyarılarına uymayan işyerlerini ÇSGB’ye bildirmemesi İş sağlığı ve güvenliği ile ilgili konularda ölçüm, inceleme ve araştırma yapılmasına, numune alınmasına veya eğitim kurumları ile ortak sağlık ve güvenlik birimlerinin kontrol ve denetiminin yapılmasına engel olunması Verilen durdurma kararına uymayarak durdurulan işin yönetmelikte belirtilen şartları yerine getirmeden devam ettirilmesi (fiil başka bir suç oluştursa dahi) 89 1.680 1.680 2.240 2.240 1.120 1.120 1.120 1.120 1.120 1.120 1.680 1.120 2.240 5.601 5.601 11.203 SGK 2014 Yılı El Kitapçığı SGK 90 2014 Yılı El Kitapçığı - İşin durdurulması sebebiyle işsiz kalan her çalışanın ücretlerinin ödenmemesi veya başka bir iş verilmemesi - Aykırılığın devam ettiği her bir ay için - Büyük endüstriyel kaza oluşabilecek işyerleri için önleme politika belgesi veya güvenlik raporu hazırlanmaması - Güvenlik raporu hazırlayıp ÇSGB’nin değerlendirmesine sunmadan işyerinin faaliyete geçirilmesi - ÇSGB’ce izin verilmeyen işyerinin açılması veya durdurulan işyerinde faaliyete devam edilmesi İş sağlığı ve güvenliği ile ilgili yönetmeliklerde belirtilen yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (aylık olarak) 1.120 1.120 56.018 89.629 89.629 1.120 GÜMRÜK VERGİSİ KANUNUNA GÖRE UYGULANAN İDARİ PARA CEZALARI Kanun Vergi Kaybına Neden Olan İşlem Kesilecek Ceza Maddesi Serbest dolaşıma giriş rejimine veya bir şartlı muafiyet düzenlemesine tabi tutulan Gümrük eşyaya ilişkin yapılan kontrol sonucunda vergisinden ayrı Madde cins, tür, nitelik, miktar veya kıymet olarak bu farkın üç 234 bakımından farklılık tespit edilmesi ve katı olarak para bunun bir vergi kaybına yol açması cezası kesilir durumunda verilecek ceza Madde Antrepo veya gümrükçe uygun görülen Verginin üç katı 235 yerlerden izinsiz eşya çıkarılması para cezası Madde Antrepo veya gümrükçe uygun görülen Verginin üç katı 236 yerlerde noksan mal çıkması para cezası Madde Özet Beyan hükümlerinin ihlali (Bkz. Gümrük vergisi 237 Gümrük Yönetmeliği md. 869) kadar para cezası Madde Dahilde işleme rejimi ile geçici ithalat Verginin iki katı 238 rejimine ilişkin hükümlerin ihlali para cezası İthalat ve ihracat vergilerinden muaf olsa Eşyanın dahi, gümrük kapıları dışında başka ithalatında CİF yerlerden izinsiz olarak eşya ithal veya değerinin, Madde ihraç eden veya bunlara teşebbüs eden ihracatında ise 239 yahut bu tür eşyayı gümrük işlemlerini FOB değerinin yaptırmaksızın yurda sokmak veya yurt %10’u oranında dışına çıkarmak para cezası Gümrük Kanununa uygun olarak veya bu Kanunla tanınmış yetkilere dayanılarak Madde çıkarılan tüzük, yönetmelik, tebliğ ve 241 talimatlarla getirilen şekil ve usullere aykırı hareket edenlere 78 TL usulsüzlük cezası, Md. 241/3 – 2 katı, Md. 241/4 – 4 katı, Md. 241/5 – 6 katı, Md. 241/6 – 8 katı 2014 Yılı El Kitapçığı 91 SMMM KÖŞESİ I - DEFTER TUTMA ÜCRETLERİ (1. Grup İller) İşin Mahiyeti İşçisiz 1-3 İşçi 4-9 İşçi 10 ve Üstü DEFTER TUTMA 1. İşletme Defteri* Alım-Satım, Hizmet 91 106 119 162 Taşımacılık 91 106 119 162 İmalat – İnşaat 133 141 183 224 Zirai Kazançlar 91 106 127 162 Apartman ve Site Yönetimi 106 119 127 168 Dernek ve Vakıflar 121 133 146 191 2. Serbest Meslek K. Defteri* 141 154 162 204 3. Dernekler ve Vakıflar* a-Merkez 141 154 162 224 b-Şubeler 70 85 91 119 4. Bilanço Esasına Göre Defterler** a-Şahıs Firmaları, Adi Ortaklık, Kolektif ve Adi Kom. Şirketler Hizmet 254 276 298 342 Alım - Satım 276 298 320 364 İmalat - İnşaat 298 320 342 378 b-His. Kom. ve Limited Şirket Hizmet 298 320 342 364 Alım - Satım 342 364 385 400 İmalat - İnşaat 378 400 422 465 c-Anonim Şirketler Hizmet 422 465 531 633 Alım - Satım 465 508 553 654 İmalat - İnşaat 508 575 640 742 d-Kooperatifler Köy Kalkınma ve Orman 131 146 160 181 Esnaf kefalet 146 160 168 189 Turizm - Tüketim 320 342 357 400 Taşımacılık 342 357 378 422 Üretim-Satış ve Yapı (ih.us.) 364 378 400 443 Yapı (Emanet Usulü) 378 400 422 465 * Bursa nüfusu 2.000.000’un üzerinde olduğundan % 10 artırılmış tutarlardır. ** İlave olarak Ba ve Bs bildirim formları verildiğinden % 4 artırılmış tutarlardır. SMMM 2014 YILI SMMM ASGARİ ÜCRETLERİ 92 2014 Yılı El Kitapçığı SMMM II- BEYANNAME VE BELGE DÜZENLEME (1. Grup iller) BEYANNAME TÜRÜ 1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi a-Münhasıran Ticari Kazanç bildirimi b-Münhasıran Serbest Meslek Kazanç bildirimi c-Münhasıran Gayrimenkul Sermaye İradı bildirimi d-Münhasıran Zirai Kazanç bildirimleri e-Münhasıran Menkul Sermaye İradı bildirimi f-Münhasıran Sair Kazanç ve İrat bildirimleri g-Ticari Kazanç ve Diğer Gelir Unsurlarının bildirimleri h-Serbest Meslek Kazancı ve Diğer Gelir Unsurlarının bildirimleri 2. Kurumların Vergisi Beyannamesi 3. Diğer Beyannameler a- KDV, Muhtasar ile Veraset ve İntikal b- Banka Hesap Vaziyeti, SGK (Özel İnşaat - Aylık), Diğer Beyan ve Bildirimler 4. E - Beyannameler a- Aylık KDV E-Beyannameleri b- Üç Aylık Muhtasar E-Beyannameleri c- Geçici vergi E-Beyannameler d- Yıllık E-Beyannameler e- Aile Hekimliği İçin Verilecek E-Muhtasar Beyanname f- Aile Hekimliği İçin Verilecek E-Bildirge (SGK) ÜCRET 280 280 95 95 190 190 280 280 280 190 95 13 13 13 19 13 13 III- S.M. MALİ MÜŞAVİRLİK HİZMETLERİ (1. Grup iller) 1.KURULUŞ İŞLEMLERİ A. Şahıs İşletmeleri a. İsçisiz b. İşçili B. Adi Ortaklıklar C. Kollektif ve Adi Komandit Şirketler D. Limited Şirketler ve Kooperatifler E. Anonim Şirketler F. Yabancı Sermayeli Şirketler G. Şube Açılışları a. İl sınırlarında b. İl dışında 190 240 330 370 750 930 2.100 230 460 2014 Yılı El Kitapçığı 190 220 220 220 260 300 750 930 750 560 520 520 520 520 520 520 470 560 190 175 170 50 45 55 160 220 480 480 %3 340 %2 SMMM 2.DEĞİŞİKLİKLER A. Adres Değişikliği B. Pay Devirleri C. Ana Sözleşme Değişiklikleri a. Adi ortaklık ve adi komandit şirketler b. Kooperatifler ve Kollektif Şirketler c. Eshamlı Komandit ve Limited Şirketler d. Anonim Şirketler D. Sermaye Artırımı a. Limited Şirketler b. Anonim Şirketler E. Şekil Değiştirme ve Birleşme F. Genel Kurul İşlemleri G. Sermaye Ödendi Tespiti Raporu 1- Nakdi sermayenin ödendiğinin tespiti 2- Geçmiş yıllar kârlarının sermayeye eklenmesi 3- Sermaye düzeltme ol. fark. sermayeye eklenmesi 4- 5811 SK ile özel fonların sermayeye eklenmesi tespit 5- Sermayeye ilave edilecek ortak alacaklarının tespiti H. Öz Sermaye Tespit Raporu 3. DİĞER İŞLEMLER A. Barkod İzni Alınması, İşyeri Açma İzin Belgesi B. Marka Tescili, Patent C. İhalelerde Ortaklık Durum Belgesi Tasdiki ve KİK Fiyat Teklif Analizi D. AB Fonlarında Desteklenen Projelerin Raporlanması (Proje bazında 1.160 TL’den az olmamak üzere TL/saat) E. Yetki Kapsamındaki Denetim Raporlarında (Proje bazında 580 TL’den az olmamak üzere TL/saat) F. Mükellef Bilgileri Bildirimi G. TÜİK Bildirimleri - Hizmet - İmalat H. KOSGEB Başvuruları - Gerçek Kişiler - Tüzel Kişiler I. Transfer Fiyatlandırması Veya Örtülü Sermaye Tespit Raporları J. TTK’ya göre Yönetim Kurulu Faaliyet Raporu Hazırlanması 4. VERGİ SGK İŞLEMLERİ TAKİBİ A. Vergi iadeleri (İade Tutarı Üzerinden) (100 kişiye kadar olan işletmelerde 370 TL’ den az olamaz) B. Vergi İstisnaları ve Muafiyetleri C. Vergi Tecilleri ve Terkinlerin Tutarları Üzerinden; SGK 93 SMMM 94 2014 Yılı El Kitapçığı Teftişi Teminat Çözümleri (370 TL’den az olamaz) D. Vergi İndirimi E. Düzeltme Talepleri F. Özel ve Teminatı Olamayan inşaatlarının Teftişlerinin Verilmesi (Yıllık) G. Vergi ve SGK Danışmanlığı TL/Saat 5. UYUŞMAZLIK VE UZLAŞMA 370 TL’den az olmamak üzere Vergi üzerinden 190 280 280 200 %2 NOTLAR: 1- Gelir, kurumlar, muhtasar ve katma değer vergisi beyannamelerini, VUK md. mük. 227. maddesi ve bu maddeye bağlı olarak yapılan düzenlemelere göre Serbest Muhasebeci veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere imzalatan mükellefler, defter tutma ücreti dışında ayrıca beyanname imzalama ücreti ödemezler. 2- Tarifedeki ücretler aylık olup KDV hariç tutarlardır. 3- Tarifedeki ücretlere ilaveler; 3.1-Merkez işyerleri dışındaki her bir şube için % 20 fazlası ile uygulanır. Ancak; bu miktar ücretin % 60’ını geçemez. İnşaat firmalarında her şantiye bir şube sayılır. 3.2- Çoklu KDV oranı uygulanan firmalarda, tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir. 3.3- Hizmetin müşterinin işyerinde yapılmasında; ayrıca % 25 ek ücret alınır. 3.4- Kooperatiflerle ilgili ücretler en fazla 50 üyeli kooperatifler için geçerlidir. 50 üyeden fazla üyesi bulunan kooperatiflerde ilave her 50 üye için ücrete % 10 ilave edilir. Üye sayısındaki kesirler tama yürütülür. 3.5- Dış ticaret işlemleri varsa tarifedeki ücrete % 10 ilave edilir. 3.6- İşletme defteri için A ve B bentlerinde tespit edilen ücretler 1. Grup İller arasında yer alan ve merkez nüfusu 5 milyondan fazla olan illerde % 35, 3 milyondan fazla olan illerde % 20, 2 milyondan fazla olan illerde % 10 ve 1 milyondan fazla olan illerde % 5 oranında artırılarak uygulanır. 3.7- Enflasyon muhasebesi yapılan işletmelerde ücretlere % 10 ilave edilir. 3.8- Teknokent (teknoloji geliştirme) bölgelerindeki işletmeler için tarifedeki asgari ücretlere %10 ilave edilir 3.9- Maliye Bakanlığı'na verilen Ba ve Bs bildirim formları için sözleşmede anlaşılan ücretin %4'ü tutarında ek ücret alınır. 3.10-Vakıf ve derneklerin iktisadi işletmeleri tarifedeki ticari işletmeler gibi değerlendirilir ve ücretlendirilir. 4- Tarifedeki ücretlerden indirimler: 4.1- I no.lu tablonun 1 ve 2 numaralı tarifesindeki mükellefler için II no.lu tablonun 1-A bendinde yer alan beyanname düzenleme ücretleri % 50 indirimli olarak uygulanır. 4.2- Gayrifaal işletmelerde tarifenin % 40’ı uygulanır. 4.3- Nüfusu 50.000 kişinin altındaki ilçelerde maktu ücretler % 25 eksiği ile uygulanır. 95 4.4- 2013 yılında ilk defa gerçek usulde defter tutacak mükellefler ile 2013 yılında 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek usule alınan mükellefler için I ve II no.lu tablolarda yer alan ücretler ilk iki yıl % 50 indirimli olarak uygulanır. 5- Müşteri ile meslek mensubu ayrı il gruplarında olduğu takdirde, işletmenin bulunduğu yer için belirlenen ücret tarifesi uygulanır. 6- Çizelgede yer alan beyanname veya bildirimlerin dışında, yükümlülerden yeni beyanname ve/veya bildirim istenildiği takdirde, ücrete tabidir. Serbestçe belirlenecek ücret tablo II 3-B’de belirlenen ücretin altında olamaz. 7- Uzlaşma işlemleri ile ilgili oranın uygulanmasında, VUK.’nun 376. maddesinde öngörülen indirim düşüldükten sonra kalan vergi, fon ve ceza toplamı üzerinden müşteri lehine sağlanan indirim toplamları tutarı esas alınır. Aynı uzlaşma komisyonu toplantısında yapılan çeşitli uzlaşmalarda tarife topluca uygulanır. 8- Tablo I’ de yer alan apartman ve site yönetimi için işçi sayısı, apartman ve sitelerde çalışan tüm görevli sayısını ifade eder. IV- 2013 YILI SMMM ASGARİ ÜCRETLERİ (1. Grup İller) 1- DANIŞMANLIK HİZMETLERİ A. Sürekli Danışmanlık (Aylık) a.Bir önceki yıl net satışları 2.803.000 TL'den az olan firmalar 470 b.Bir önceki yıl net satışları 7.475.000 TL'ye kadar olan firmalar 560 c.Bir önceki yıl net satışları 18.689.000 TL'ye kadar olan firmalar 940 d.Bir önceki yıl net satışları 56.068.000 TL'ye kadar olan firmalar 1.400 e.Bir önceki yıl net satışları 56.068.000TL'yi aşan firmalar 1.800 (Yıllık 96 saate kadar, fazlası 65 TL/saat üzerinden ilave ücrete tabidir. Yıllık çalışma saatinin hesabında fiili çalışına süreleri dikkate alınır.) B. Arızi Danışmanlık (saat ücreti) a) Büroda 170 b) İlgili işletmede 240 C. Kontrol ve Revizyon İşlemleri (1.400 TL.'den az olmamak üzere) Firmanın durumuna göre tarifedeki defter tutma ücretinin, kontrol edilen ay süresi ile çarpımı tutarıdır. D. Firma Muhasebe Sisteminin Kurulması a) Hizmet - Alım/Satım İşletmesi 560 b) İnşaat - İmalat İşletmesi 930 560 %2 3. ORTAKLIK İŞLEMLERİ Şirketlerin TTK Gereğince Denetçiliği (aylık) a-Banka ve Sigorta Şirketleri 560 b-Halka Açık Şirketler ve Aracı Kurumlar 280 c-Diğer Şirketler 190 SMMM 2014 Yılı El Kitapçığı SMMM 96 2014 Yılı El Kitapçığı 4. TASFİYE (Her hesap dönemi için) a-Şahıs Firmaları 190 b-Adi Ortaklık, Adi Komandit ve Kollektif Şirketler 280 c-Kooperatifler 650 d-Eshamlı Komandit ve Limited Şirketler 840 e-Anonim Şirketler (SPK'ya dahil olmayanlar) 1.100 f-Anonim Şirketler (SPK'ya dahil olanlar) 1.400 5. BİLİRKİŞİLİK a-Aynı olay ve esastan kaynaklanan ve birbirine benzer 470 ikiden fazla rapor b-Sermaye artırımı işlerinde 370 c-280 TL'den az olmamak üzere bankalara sunulan % 01 bilançoların incelenmesinde net satışların d-Diğer Bilirkişiliklerde 1.200 6. HAKEMLİK 750 TL'den az olmamak üzere karşılıklı anlaşmaya bağlıdır. 7. FİZİBİLİTE RAPORU 1.120 TL' den az olmamak üzere toplam yatırım tutarı üzerinden hesaplanır a) Toplam yatırım tutarı 1.869.000 TL'ye kadar olanlardan %004 b) Sonra gelen 9.344.000 TL için %001 c) 11.213.000 TL' yi aşan kısım için %0005 8. İLAÇ FİYATLARI TESPİT VE DEĞERLENDİRİLMESİ İlaç fiyatları tespit ve değerlendirilmesi; her bir tespit için 655 TL' den az olmamak üzere, standart saat ücreti uygulanır. Standart saat ücreti ( 140 TL/saat, vergi dahil her türlü işlemin yürütülmesi, takibi, izlenmesi, incelenmesi ve çalışma yapılması dahil) 9. DERNEK, TESİS, VAKIF VE BENZERİ KURUMLARIN HESAPLARININ DENETİMİ A. İktisadi işletmesi olmayanlar 930 B. İktisadi işletmesi olanlar a) Gelirleri 3.738.000 TL'ye kadar olanlarda 1.900 b) 3.738.000TL'yi aşan kısım için %005 10. SPK VE DİĞER KURULUŞLARCA YAPTIRILACAK MUHASEBE DENETİM İŞLEMLERİ SPK ve diğer kuruluşlarca yaptırılacak muhasebe denetim işlemlerinde, 96 saate kadar standart saat ücreti (185 TL/saat) olarak uygulanır. 96 saatten sonrası için; standart saat ücretinin % 50’sinden az olmamak üzere ilgililerce serbestçe saptanır. Söz konusu denetim sözleşmeleri yıllık denetimlerde 96 saatten, sınırlı ara denetimlerde 32 saatten, yatırım fonları ve diğer özel denetimlerde 48 saatten az bir süreyi kapsayamaz. 97 11. KREDİLERE İLİŞKİN TESPİT İŞLEMLERİ 930 TL’ den az olmamak üzere; A. Firma aktif toplamının (SMMM’ce düzeltilmiş bilançodaki toplamdır) i- 3.270.000 TL' ye kadar kısmı için : %003 ii- Sonra gelen 6.540.000 TL için : %002 iii- 9.810.000 TL' yi aşan kısım için : %001 B. Veya kredi tutarının, i- 470.000 TL' sine kadar kısmı için : %03 ii- Sonra gelen 585.000 TL için : %01 iii- 1.055.000 TL' yi aşan kısım için : %005 A ve B maddelerinde yer alan ücretler toplamı 1.900 TL’yi aşmaması halinde yüksek olanı uygulanır. Aşması halinde, A ve B maddelerinden hangisinin uygulanacağı taraflarca belirlenir. Aynı rapora dayanılarak birden fazla kredi müracaatında bulunulması halinde, her ilave kredi için bu ücret 1/5 oranında uygulanır. 12. SGK İLİŞİKSİZLİK BELGESİ İÇİN YAPILAN İNCELEME Sosyal Güvenlik Kurumundan talep edilen ilişiksizlik belgesi için yapılacak incelemelerde, 460 TL’den az olmamak üzere ihaleli işlerde son hakedişte yazılı toplam bedelin, diğer işlerde 5 No.lu Sigorta Primleri Takip ve Tahsilatı Tebliğinde tanımlanmış iş tutarının; a) İlk 1.310.000 TL için: %02 b) Sonra gelen 1.310.000 TL için %01 c) Sonra gelen 5.240.000 TL için %005 d) Sonra gelen 10.480.000 TL için %001 e) Sonra gelen 20.960.000 TL için %0005 f) Aşan kısım için: %0001 NOTLAR: 1- Serbest Muhasebecilik tarifesindeki ücretler ve notlar, gruplar itibariyle serbest muhasebeci mali müşavirler için de geçerlidir. 2- Bu tarifedeki ücretler ile Serbest Muhasebecilik Asgari Ücretleri ile ilgili tarifenin II ve III No.lu tablolarındaki ücretler ve notlar gruplar itibariyle yeminli mali müşavirler için de geçerlidir. 3- Ücret tespiti sırasında, ücret soru belgesi kullanılır. 4- 12/1/2011 tarihli ve 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu’nun 283 üncü maddesi gereğince Adalet Bakanlığı tarafından çıkarılan tarife ile belirlenen bilirkişi ücreti, bu tarifedeki bilirkişilik ücretlerinin dışındadır. Not: 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununun 46. maddesi ile 02/01/1990 tarihli ve 20390 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir Ücretlerinin Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca hazırlanan ve 2013 yılında meslek mensuplarınca uygulanacak olan asgari ücret tarifesi yukarıda tablolar halinde gösterilmiştir. SMMM 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı 98 VERGİ İŞLEM TÜRÜ KODLARI Kodlar Kodu 0001 0002 0003 0004 0005 0006 0007 0010 0011 0012 0014 0015 0017 0020 0021 0022 0023 0024 0027 0032 0033 0040 0046 0048 0049 0050 0051 0053 0056 0057 0060 0061 0062 0067 0071 VERGİ ADI YILLIK GELİR VERGİSİ ZIRAİ KAZANÇ GELİR VERGİSİ GELİR VERGİSİ S. (MUHTASAR) GELİR GÖTÜRÜ TİCARİ KAZANÇ GELİR GÖTÜRÜ SERBEST MESLEK KAZANCI GELİR GÖTÜRÜ ÜCRET DAĞITILMAYAN KAR STOPAJI KURUMLAR VERGİSİ KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI (KVKM24) GELİR VERGİSİ (GMSI) BASIT USULDE TİCARİ KAZANC GERÇEK USULDE KATMA DEĞER VERGİSİ GÖTÜRÜ USULDE KATMA DEĞER VERGİSİ MEP İŞTİRAKÇİSİ KURUMLAR VERGİSİ BANKA MUAMELELERİ VERGİSİ SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ 5811 YURT DIŞINDA SAHİP OLUNAN VARLIKLAR 5811 TÜRKİYEDE SAHİP OLUNAN VARLIKLAR(GELİR V. MÜK. OLMAYAN) GELİR VERGİSİ GEÇİCİ VERGİ GELİR GEÇİCİ VERGİ KURUM GEÇİCİ VERGİ DAMGA VERGİSİ (BEYANNAMELİ DAMGA VERGİSİ MÜKELLEFİ) AKARYAKIT TÜKETİM VERGİSİ GELİR V. M.TALİH OYUNLARI ASGARİ VERGİ HER TÜRLÜ İSPİRTOLAR VE FÜZEL YAĞINDAN ALINAN EK VERGİ KURUMLAR V. M.TALİH OYUNLARI ASGARİ VERGİ DİĞER ÜCRETLER KURUMLAR VERGİSİ KURUM GEÇİCİ VERGİ OYUN KAĞITLARINDAN ALINAN EK VERGİ RÖNTGEN FİLMLERİNDEN ALINAN EK VERGİ MÜLGA MADEN FONU KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİSİ MÜLGA KOOPERATİFÇİLİK TANITMA VE EĞİTİM FONU G.V.K. GEÇİCİ 67/11 MADDESİNE GÖRE YAPILAN İHTİYARİ BEYAN PETROL VE DOĞALGAZ ÜRÜNLERİNE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KOLALI GAZOZ, ALKOLLÜ İÇEÇEKLER VE TÜTÜN MAMÜLLERİNE 0073 İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 0074 DAYANIKLI TÜKETİM VE DİĞER MALLARA İLİŞKİN ÖTV 0075 ALKOLLÜ İÇEÇEKLERE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 0076 0077 0091 0092 0093 0094 1013 1018 1020 1026 1027 1028 1030 1034 1037 1042 1043 1046 1047 1048 1050 1051 1052 1053 1055 1060 1061 1067 1084 1085 1086 1087 1088 1089 1090 1091 1092 1093 1095 1096 3024 99 TÜTÜN MAMÜLLERİNE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KOLALI GAZOZLARA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TÜTÜN MAMÜLLERİNE İLİŞKİN EK VERGİ HER TÜRLÜ ALKOLLÜ İÇKİLERE İLİŞKİN EK VERGİ SAİR ŞARAP VE BİRALARA İLİŞKİN EK VERGİ HER TÜRLÜ ALKOLSÜZ İÇECEKLERDEN ALINAN EK VERGİ EĞİTİM,GENÇLİK,SPOR VE SAĞLIK HİZMETLERİ VERGİSİ MAHSUPLARDAN KESİLEN DAMGA VERGİSİ FON PAYI 5254 SAYILI KANUNA GÖRE MUHTAÇ ÇİFTÇİLERE VERİLEN ÖDÜNÇ TOHUMLUKLARDAN HAZİNE ALACAĞINA DÖNÜŞENLER AİT FAİZ 2004/5682 SAYILI BKK İLE HAZİNE ALACĞINA DÖNÜŞEN TOHUMLUK KREDİLERİNE DÖNÜŞENLER AİT FAİZ 5335 S.K. GÖRE DESTEKLEME FİYAT İSTİKRAR FONUNA AİT FAİZ PİŞMANLIK ZAMMI İKİ İHALE ARASINDAKİ FARK İÇİN ALINAN FAİZ TRAFİK MUAYENESİ PARA CEZALARI E.KATKI PAYI ÖZEL İŞLEM VERGİSİ TEVKİFATTAN ALINAN DAMGA VERGİSİ DAMGA VERGİSİ 5035 SAYILI KANUNA GÖRE DAMGA VERGİSİ VERGİ BARIŞI TEFE TUTARI VERGİ BARIŞI GEÇ ÖDEME ZAMMI 5335 SAYILI KANUNA GÖRE HAZİNE ALACAĞINA DÖNÜŞEN TOHUMLUK KREDİLERİNE AİT GEÇ ÖDEME ZAMMI 5736 SAYILI KANUN UYARINCA GEÇ ÖDEME ZAMMI DÜŞÜK OLAN DEĞERLEME TUTARI 6111 YENİDEN YAPILANDIRMA TEFE TUTARI 6111 YENİDEN YAPILANDIRMA GEÇ ÖDEME ZAMMI VERGİ YARGI HARÇLARI GECİKME FAİZİ PARA CEZASI FAİZİ GECİKME ZAMMI ERKEN ÖDEME İNDİRİMİ PEŞİN ÖDEME İNDİRİMİ ALINAN DİĞER FAİZLER KANUNİ FAİZ 5736 SAYILI KANUN UYARINCA ALINAN FAİZ HESAPLANAN FAİZ 6111 KATSAYI TUTARI SAVUNMA SANAYİ DESTEKLEME FONU KONUT FONU KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME PRİMİ CEZAİ FAİZİ Kodlar 2014 Yılı El Kitapçığı Kodlar 100 2014 Yılı El Kitapçığı 3061 3073 3074 3076 3077 3078 3080 3099 4001 4003 4004 4005 4006 4007 4008 4010 4011 4012 4014 CEZAİ FAİZ(KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİLERİ) USULSÜZLÜK CEZASI ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI KUSUR CEZASI AĞIR KUSUR CEZASI KAÇAKÇILIK CEZASI VERGİ ZİYAI CEZASI VUK 112/4 Maddesi Gereğince Ödenen Faiz EK GELİR VERGİSİ EK ÜCRET GELİR VERGİSİ EK GÖTÜRÜ TİCARİ KAZANÇ VERGİSİ EK GÖTÜRÜ SERBEST MESLEK KAZANCI VERGİSİ FAİZ VERGİSİ EK EMLAK VERGİSİ GELİR DAHİLİ TEVKİFAT EK KURUMLAR VERGİSİ KURUMLAR VERGİSİ ARGE HARCAMALARI KURUM DAHİLİ TEVKİFAT MÜNFERİT GELİR EKONOMİK DENGE V. TÜRK HAVA KUVVETLERİNİN GÜÇLENDİRİLMESİ VE MİLLİ HAVA SANAYİ KURULMASI KATILMA PAYI ÜCRETLERDEN ALINACAK E.D.V. 4705 Sayılı Kanuna Göre Tahsil Edilen Özel İşlem Vergisi 5811 YURT DIŞINDA SAHİP OLUNAN VARLIKLAR (BANKA VE ARACI KURUMLAR) 5811 TÜRKİYE DE SAHİP OLUNAN VARLIKLAR G.V.K. GEÇİCİ 67. MADDESİNE GÖRE YAPILAN TEVKİFAT MOTORLU TAŞITLAR EK VERGİSİ 4837 S.K EK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 4962 S. TAŞIT VERGİSİ TRAFİK MUAYENE ÜCRETİ HAZİNE PAYI MÜLGA TRAFİK HİZMETLERİNİ GELİŞTİRME FONU REKLAM GELİRLERİ GELİR VE KURUM EKONOMİK DENGE VERGİSİ 5035 RTÜK EĞİTİME KATKI PAYI GÖTÜRÜ EKONOMİK DENGE VERGİSİ GELİR VE KURUM STOPAJ EKONOMİK DENGE VERGİSİ Akaryakıt Fiyat İstikrar Payı TEK BAŞINA ALINABİLEN DAMGA VERGİSİ ŞANS OYUNLARI VERGİSİ 5035 SAYILI KANUNA GÖRE FİNANSAL FAALİYET HARCI TEKEL SAFİ HASILAT TECİLLİ ALACAKLARDAN TAHSİLAT İTHALATTA KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİSİ NOTER HARÇLARI 4015 4016 4021 4023 4024 4030 4034 4035 4036 4037 4040 4041 4042 4043 4044 4046 4047 4048 4049 4050 4060 4061 4063 101 4070 G.V.K. GEÇİCİ 70. MD KAPSAMINDA MUHTASARV. 4071 ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİ MOTORLU TAŞIT ARAÇLARINA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 4072 (TESCİLE TABİ OLMAYANLAR) 4073 ERTELENEN GELİR STOPAJ (4325 4.MADDE/4369 GEÇİCİ 5.MADDE) 4074 ERTELENEN GELİR STOPAJ (4747 SAYILI KANUNUNUN 2.MADDESİ) 4077 MÜNFERİT KURUM E. D. V. 4078 NET AKTİF VERGİSİ 4079 KIYMETLİ MADEN VE ZIYNET EŞYASINDAN ALINAN VERGİ 4080 ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 4081 5035 SAYILI KANUNA GÖRE ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 4101 VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI YILLIK GELİR VERGİSİ 4103 VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI GELİR VERGİSİ S. (MUHTASAR) 4107 VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI DAĞITILMAYAN KAR STOPAJI 4110 VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI KURUMLAR VERGİSİ 4112 VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI GELİR VERGİSİ (GMSİ) 4114 VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI BASIT USULDE TİCARİ KAZANC VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI GERÇEK USULDE KATMA DEĞER 4115 VERGİSİ 4121 VERGİ BARIŞI KESİNLEŞEN KAMU ALACAKLARI 2. MADDE 1/AB 4122 VERGİ BARIŞI KESİNLEŞEN KAMU ALACAKLARI 2. MADDE 1/C 4123 VERGİ BARIŞI KESİNLEŞEN KAMU ALACAKLARI 2. MADDE/6 MTV 4124 VERGİ BARIŞI KESİNLEŞMEYEN KAMU ALACAKLARI 3. MADDE 4125 VERGİ BARIŞI İNCELEME VE TARHİYAT 5.MADDE 4126 VERGİ BARIŞI PİŞMANLIK 6.MADDE 1/AB 4127 VERGİ BARIŞI PİŞMANLIK 6.MADDE 1/DİĞER HÜKÜMLER 4128 VERGİ BARIŞI ECRİMİSİL 15.MADDE 4130 VERGİ BARIŞI KIYMETLİ MADEN VE ZİYNET EŞYASI BEYANI 4140 6183 B/4 TAHSİLAT GENEL TEBLİĞİ TAHSİLATI 4150 KURUMLAR VERGİSİ (PETROL GELİRLERİ) 4151 KURUM PETROL GEÇİCİ VERGİ 4178 GVK GEÇİCİ 78. MADDE KAPSAMINDA MUHTASAR VERGİSİ 4201 6111 MADDE 6/1-2 GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 4203 6111 MADDE 8/1-2 MATRAH ARTIRIMI (Ücret) 4204 6111 MADDE 8/3-a, 8/4-a MATRAH ARTIRIMI (Serbest Meslek) 4205 6111 MADDE 8/3-b ve 8/4-c MATRAH ARTIRIMI (Vergiden Muaf Esnaf) 4206 6111 MADDE 8/3-a, 8/4-b MATRAH ARTIRIMI (Kira Stp.) 4207 6111 MADDE 8/3-b ve 8/4-c MATRAH ARTIRIMI (Çiftçiler) 4208 6111 MADDE 8/3-b ve 8/4-c MATRAH ARTIRIMI (Yıllara Sair İnşaat) 4210 6111 MADDE 6/1-3 KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 4211 6111 MADDE 6/5-6 KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 4215 6111 MADDE 7/1 MATRAH ARTIRIMI 4216 6111 MADDE 7/2a-3 MATRAH ARTIRIMI Kodlar 2014 Yılı El Kitapçığı Kodlar 102 2014 Yılı El Kitapçığı 4217 4218 4220 4222 4811 5030 5228 5569 5766 6100 6101 6102 6103 6104 6111 MADDE 7/2b-3 MATRAH ARTIRIMI 6111 MADDE 7/2c MATRAH ARTIRIMI 6111 Sayılı Kanunun 10. Maddesine Göre Verilecek KDV Beyannamesi 6111 Sayılı Kanunun 11/2 maddesine göre beyan 4811 VERGİ BARIŞI TECİLLİ TAHSİLAT G.V.K. GEÇİCİ 67. MADDESİNE GÖRE YAPILAN TEVKİFAT EK2 EK3 5228 TECİLLİ TAHSİLAT 5569 SAYILI KANUN UYARINCA KOBİ TECİLLİ TAHSİLAT 5766 KANUNA İSTİNADEN TECİL 6111 MADDE 2/1 Kesinleşmiş alacaklar 6111 MADDE 2/3 Kesinleşmiş alacaklar (Geçici Vergi) 6111 MADDE 2/4 Kesinleşmiş alacaklar (Plaka bazında) 6111 MADDE 2/1Ç Kesinleşmiş alacaklar (Özel tahakkuklar) 6111 Geçici Madde 3 /2 5811 Sayılı Kanun 6111 MADDE 3 Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme alacakları 6111 MADDE 4 İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan 6111 MADDE 5 Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlar 6183 TECİLLİ TAHSİLAT İDARİ PARA CEZASI (4703 SK) EMANETEN YAPILAN TAHSİLAT NÜFUS PARA CEZASI SEÇİM PARA CEZASI ASKERLİK PARA CEZASI ADLİ MAHKEME PARA CEZASI 1475 SAYILI İŞ KANUNUNA BAĞLI PARA CEZASI 3516 SAYILI KANUNA GÖRE ÖLÇÜ AYAR PARA CEZASI TRAFİK ZABITASI TESPİTİNE DAYALI ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI TURİZM PARA CEZASI TÜKETİCİYİ KORUMA KANUNUNA GÖRE KESİLEN PARA CEZASI ÇEVRE KİRLİLİĞİ PARA CEZASI ESNAF S.HARÇ GÜMRÜK VERGİSİ Yurt Dışı Çıkış Harcı KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFATI BİLİRKİŞİ ÜCRETİ TÜRK ULUSLARARASI GEMİ SİCİL KAYIT HARCI YILLIK TONAJ HARCI ELEKTRİK PİYASASI KANUNU PARA CEZASI MÜKELLEFLERİN VERGİ BORCUNA MAHSUBEN YAPILAN TEVKİFATLAR 4961 BANKA SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ KUR FARKI HESABI YÜKSEK ÖĞRENİM KREDİ BORCU HESABI 6105 6106 6107 6183 9000 9001 9002 9003 9004 9005 9006 9007 9008 9009 9010 9011 9012 9013 9014 9015 9016 9017 9018 9019 9020 9021 9022 9023 9024 9025 9026 9027 9028 9029 9030 9031 9032 9033 9034 9035 9036 9037 9038 9039 9040 9041 9042 9043 9044 9045 9046 9047 9048 9049 9050 9051 9052 9053 9054 9055 9056 9057 9058 9059 9060 9061 9062 9063 KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME PRİMİ HESABI İHRACATTA VERGİ İADESİ HESABI GELİŞTİRME VE DESTEKLEME FONU HESABI ÇALIŞMA İZİN ÜCRETİ DESTEKLEME VE FİYAT İSTİKRAR FONU HESABI DİPLOMA HARCI EK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ EK TAŞIT ALIM VERGİSİ TDPK İDARİ PARA CEZASI (Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumu ve Kurulu) MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TAŞIT ALIM VERGİSİ YİYECEK BEDELLERİ TEMİNAT O. YAPILAN THS. İADELERDEN ALACAKLILAR HESAP KART VE DEFTERLERİNE İŞLENMEYEN TAHSİLATLAR MERA FONU MERA FONU PARA CEZASI MÜLGA TRAFİK HİZMETLERİNİ GELİŞTİRME FONU TİCARİ PLAKA GELİRLERİ MÜLGA YATIRIM TEŞVİK FONU 4961 S.K. GEÇİCİ 2. MAD. 3.FIKRASINA GÖRE TAHSILAT TAHSİLATI HIZLANDIRMA TEBLİĞİNE GÖRE VERİLEN TAHAKKUK ÖZEL HESAP GELİRLERİ TEK BAŞINA ALINABİLEN DAMGA VERGİSİ 5035 SAYILI KANUNA GÖRE HARÇ 4749 KAMU FINANS BORC YÖN. DÜZEN. HAK. KANUN HAZİNE ALACAKLARI KARAYOLLARI TAŞIMA KANUNU İDARİ PARA CEZASI DIŞ SEYAHAT HARCAMALARI VERGİSİ TAŞINMAZ MALLAR SATIŞ GELİRLERİ ECRİMİSİL GELİRLERİ DİĞER TAŞINMAZ MALLAR İDARE GELİRLERİ TAŞINIR MALLAR SATIŞ GELİRLERİ DOGALGAZ PİYASASI KANUNU PARA CEZASI DOĞRUDAN GELİR DESTEĞİ ÖDEMELERİ PETROLDEN DEVLET HAKKI TİCARET SİCİL HARCI MADENLERDEN DEVLET HAKKI OYUN KAĞIDI GELİRLERİ TAPU HARÇLARI YENİDEN İNŞA OLUNACAK BİNA VESAİR TESİSLERİ TESCİL HARCI 103 Kodlar 2014 Yılı El Kitapçığı Kodlar 104 9064 9065 9066 9067 9068 9069 9070 9071 9072 9073 9074 9075 9076 9077 9078 9079 9080 9081 9082 9083 9084 9085 9086 9087 9088 9089 9090 9091 9092 9093 9094 9095 9096 9097 9098 9099 9113 9115 9137 9138 9139 2014 Yılı El Kitapçığı PASAPORT VE KONSOLOSLUK HARÇLARI TRAFİK HARÇLARI YARGI HARÇLARI İTHAL VE İMAL RUHSAT VE TEMDİT ÜCRETİ GEMİ VE LİMAN HARÇLARI DİĞER HARÇLAR NOTER KAĞITLARI SATIŞ BEDELİ TAVİZLERDEN GERİ ALINANLAR İKRAZLARDAN GERİ ALINANLAR YEM ANALİZ ÜCRETİ ŞEKER FİYAT FARKI AKARYAKIT FİYAT FARKI BAŞKA MUHASEBE BİRİMİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT MOTORLU TAŞIT ARAÇLARINA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (TESCİLE TABİ OLANLAR) GÜBRE DENEY VE ANALİZ ÜCRETİ 4961 S.K. GEÇİCİ 1. MAD. GÖRE PARA CEZASI DİĞER PARA CEZALARI ZİMMETLERE GEÇİRİLEN PARA VE DEĞERLERDEN BORÇLULAR FAZLA VE YERSİZ YAPILAN ÖDEMELERDEN BORÇLULAR SOSYAL DAYANIŞMA VE YARDIMLAŞMAYI TEŞVİK FONU İSTİHSAL VERGİSİ TRAFİK CEZALARI HESAPLANAN GECİKME ZAMMI TAKİP GİDERLERİ KARŞILIĞI ALINAN ÇIRAKLIK FONU 2000/266 SAYILI BKK GEREĞİNCE YATIRIMLARI TEŞVİK FONUNA AKTIRILACAK TUTARLAR ÇEŞİTLİ GELİRLER PETROLDEN DEVLET HİSSESİ YÜKSEK ÖĞRENİM HARÇ KREDİSİ RESMİ ARABULUCULUK ÜCRETİ EM.SAN. 17 MAD. GELİRLERİN THK EDİLMEMESİ CEZASI 4961 S.K. GEÇİCİ 2. MAD. 1.FIKRAYA GÖRE TAHSİLAT 4369/15 SUÇA İŞTİRAK EDEN KİŞİLER HAKSIZ ALINAN VERGİ İADESİ HAKSIZ ALINAN VERGİ İADESİ CEZASI KALDIRILAN VERGİ ARTIKLARI GELİR VERGİSİ TEVKİFATI SORUMLU SIFATIYLA VERİLEN KDV. GELİR VERGİSİ MÜNFERİT BEYAN KURUMLAR VERGİSİ ÖZEL BEYANI YABANCI DEVLETLERE AİT VERGİ ALACAĞI 2014 Yılı El Kitapçığı 105 YMM MESLEKİ YETERLİK SINAVLARI 2014 / 1.Dönem YMM 2 – 12 MAYIS İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 24 MART Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 7 NİSAN 2014 / 2.Dönem YMM 18 – 27 EKİM İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 1 EYLÜL Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 22 EYLÜL SMMM MESLEKİ YETERLİK SINAVLARI 2014 / 1.Dönem; 15-16 MART İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 10 OCAK Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 21 ŞUBAT 2014 / 2.Dönem; 28-29 HAZİRAN İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 9 MAYIS Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 2 HAZİRAN 2014 / 3.Dönem; 8 – 9 KASIM İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 10 EYLÜL Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 13 EKİM ÖZEL SMMM SINAVLARI 2014 / 1.Dönem; 16 MART İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 24 ŞUBAT 2014 / 2.Dönem; 29 HAZİRAN İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 2 HAZİRAN 2014 / 3.Dönem; 9 KASIM İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 13 EKİM A-B-C GRUBU STAJ DEĞERLENDİRMELERİ 2014 / 1.Dönem; 16 MART İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 10 OCAK Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 21 ŞUBAT 2014 / 2.Dönem; 29 HAZİRAN İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 9 MAYIS Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 2 HAZİRAN 2014 / 3.Dönem; 9 KASIM İlk Katılacaklar İçin Son Başvuru Tarihi 10 EYLÜL Sonraki Katılımcılar İçin Son Başvuru Tarihi 13 EKİM STAJA GİRİŞ SINAVLARI 2014 / 1.Dönem; 8 MART İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 31 ARALIK 2014 / 2.Dönem; 28 HAZİRAN İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 30 NİSAN 2014 / 3.Dönem; 1 KASIM İnternet Üzerinden Başvuru Tarihleri 1 EYLÜL 2014 2014 YILI SMMM-YMM SINAV TAKVİMİ 2014 Yılı El Kitapçığı 106 2014 2014 YILI MALİ YÜKÜMLÜLÜKLER TAKVİMİ GELİR VERGİSİ Yıllık Beyanname verme süresi GELİR VERGİSİ Ödeme Süreleri Sadece Basit Usule tabi olanların Beyanname verme süresi Sadece Basit Usule tabi olanların Gelir Vergisi ödeme süreleri Zirai Kazanç elde edenlerin Beyanname verme süresi Zirai Kazanç elde edenlerin Gelir Vergisi ödeme süreleri Muhtasar Beyanname verme süresi Muhtasar Beyanname vergilerini ödeme süresi Üç Aylık Muhtasar Beyanname verme süresi Üç Aylık Muhtasar Beyanname vergilerini ödeme süresi KURUMLAR VERGİSİ Yıllık Beyanname verme süresi KURUMLAR VERGİSİ Ödeme Süreleri Geçici Vergi Beyanname verme süresi 1 - 25 Mart tarihleri arası 1. Taksit : Mart ayı sonu 2. Taksit: Temmuz ayı sonu 1 - 25 Şubat tarihleri arası 1. Taksit : Şubat ayı sonu 2. Taksit: Haziran ayı sonu 1 - 25 Mart tarihleri arası 1. Taksit : Kasım ayı sonu 2. Taksit: Aralık ayı sonu Müteakip ayın 23. günü akşamına kadar Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar Dönemi müteakip ayın 23. günü akşamına kadar Beyanname verilen ayın 26. günü akşamına kadar 1 - 25 Nisan tarihleri arası Nisan ayın sonuna kadar Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 14. günü akşamına kadar Üç aylık dönemi izleyen ikinci Geçici Vergi ödeme süresi ayın 17. günü akşamına kadar Aylık KDV Beyannamesi Müteakip ayın 24. günü verme süresi akşamına kadar Beyanname verilen ayın 26. Aylık KDV’lerin ödeme süresi günü akşamına kadar Üç Aylık KDV Beyannamesi Dönemi müteakip ayın 24. verme süresi günü akşamına kadar Beyanname verilen ayın 26. Üç Aylık KDV’lerin ödeme süresi günü akşamına kadar Müteakip ayın 15. günü BSMV Beyanı ve Ödeme süresi akşamına kadar I sayılı liste ÖTV Beyanı ve Dönemi izleyen 10. günü Ödeme süresi (h. Dönemi 15 Gün) akşamına kadar 2014 Yılı El Kitapçığı II, III ve IV sayılı liste ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi (1 Ay) Motorlu taşıtların ilk iktisabı ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi İthalatta alınan ÖTV Beyanı ve Ödeme süresi 107 Müteakip ayın 15. günü akşamına kadar İşlem tamamlanmadan önce İthalat vergileri ile birlikte 1. Taksit : Mart-Mayıs içinde 2. Taksit: Kasım ayı içinde Veraset ve İntikal Vergisi Ölüm tarihinden itibaren 4, 6 Beyanname verme süresi veya 8 ay içinde Veraset ve İntikal Vergisi Mayıs ve Kasım aylarında 3 ödeme süreleri yılda 6 eşit taksitte Motorlu Taşıtlar Vergisi ödeme 1. Taksit : Ocak ayı içinde süreleri 2. Taksit: Temmuz ayı içinde İlan ve Reklam Vergisi Beyanı Müteakip ayın 20. günü ve Ödeme Süresi akşamına kadar Damga Vergisi Beyanname Müteakip ayın 23. günü Verme Süresi akşamına kadar Beyanname verilen ayın 26. Damga Vergisi Ödeme Süresi günü akşamına kadar Gümrük Vergisi Beyanı ve Gümrük işlemleri sırasında Ödeme Süresi Müteakip ayın 23. günü SGK Prim bildirgesinin verilmesi akşamına kadar SGK Primi Ödemeleri Müteakip ayın sonuna kadar İşsizlik sigortası primi ödemeleri Müteakip ayın sonuna kadar Ba ve Bs Bildirimlerinin verilmesi Müteakip ayın sonuna kadar Gelir Vergisi: 1-31 Mart Kesin Mizan Bildiriminin verilmesi (bilanço esası) Kurumlar Vergisi: 1-30 Nisan Birleşme ve Devir Beyannamesi Birleşme veya devir tarihinden Verme ve Ödeme Süresi itibaren 30 gün içinde Tasfiye Beyannamesi Verme Bilançonun kesinleşmesinden ve Ödeme Süresi itibaren 30 gün içinde Münferit ve Özel Beyanname İktisap veya işin bitiminden Verme ve Ödeme Süresi itibaren 15 gün içinde Ülkeyi terk halinde Yıllık Ülkeyi terkten önceki 15 gün Beyannamesi Verme ve Ödeme içinde Ölüm halinde Yıllık Gelir Vergisi Ölüm tarihinden itibaren 4 ay Beyannamesi Verme ve Ödeme içinde 2014 Emlak Vergisi Ödeme Süreleri 2014 Yılı El Kitapçığı 108 $-€ 2013 YILI DÖVİZ KURLARI OCAK Tarih 01.01.2013 02.01.2013 03.01.2013 04.01.2013 05-06.01.2013 07.01.2013 08.01.2013 09.01.2013 10.01.2013 11.01.2013 12-13.01.2013 14.01.2013 15.01.2013 16.01.2013 17.01.2013 18.01.2013 19-20.01.2013 21.01.2013 22.01.2013 23.01.2013 24.01.2013 25.01.2013 26-27.01.2013 28.01.2013 29.01.2013 30.01.2013 31.01.2013 ABD DOLARI Alış Satış 1.7776 1.7862 1.7708 1.7793 1.7729 1.7815 1.7800 1.7886 1.7736 1.7822 1.7705 1.7790 1.7692 1.7777 1.7668 1.7753 1.7624 1.7709 1.7612 1.7697 1.7629 1.7714 1.7620 1.7705 1.7510 1.7594 1.7496 1.7580 1.7540 1.7625 1.7572 1.7657 1.7622 1.7707 1.7625 1.7710 1.7571 1.7656 1.7597 1.7682 1.7629 1.7714 1.7588 1.7673 Alış 2.3452 2.3479 2.3263 2.3168 2.3126 2.3214 2.3118 2.3130 2.3394 2.3535 2.3534 2.3419 2.3377 2.3353 2.3353 2.3431 2.3485 2.3498 2.3616 2.3654 2.3695 2.3805 ŞUBAT Tarih 01.02.2013 02-03.02.2013 04.02.2013 05.02.2013 06.02.2013 07.02.2013 08.02.2013 09-10.02.2013 11.02.2013 12.02.2013 13.02.2013 14.02.2013 15.02.2013 16-17.02.2013 18.02.2013 19.02.2013 20.02.2013 21.02.2013 22.02.2013 23-24.02.2013 25.02.2013 26.02.2013 27.02.2013 28.02.2013 ABD DOLARI Alış Satış 1.7548 1.7633 1.7462 1.7546 1.7459 1.7543 1.7509 1.7593 1.7569 1.7654 1.7601 1.7686 1.7635 1.7720 1.7647 1.7732 1.7667 1.7752 1.7590 1.7675 1.7619 1.7704 1.7675 1.7707 1.7651 1.7683 1.7698 1.7730 1.7760 1.7792 1.7911 1.7943 1.7904 1.7936 1.7961 1.7994 1.8069 1.8102 1.8050 1.8082 Alış 2.3787 2.3828 2.3708 2.3707 2.3764 2.3873 2.3636 2.3624 2.3711 2.3712 2.3522 2.3558 2.3570 2.3624 2.3791 2.3634 2.3636 2.3823 2.3640 2.3627 EURO EURO Satış 2.3565 2.3592 2.3375 2.3280 2.3238 2.3326 2.3229 2.3242 2.3507 2.3649 2.3648 2.3532 2.3490 2.3466 2.3466 2.3544 2.3598 2.3611 2.3730 2.3768 2.3809 2.3920 Satış 2.3902 2.3943 2.3822 2.3821 2.3879 2.3988 2.3750 2.3738 2.3825 2.3826 2.3635 2.3601 2.3613 2.3667 2.3834 2.3677 2.3679 2.3866 2.3683 2.3669 2014 Yılı El Kitapçığı 109 ABD DOLARI Alış Satış 1.7955 1.7988 1.8010 1.8042 1.8021 1.8054 1.7949 1.7981 1.7914 1.7946 1.7969 1.8002 1.7949 1.7981 1.8028 1.8061 1.8021 1.8054 1.8060 1.8092 1.8129 1.8162 1.8085 1.8117 1.8137 1.8170 1.8151 1.8184 1.8187 1.8220 1.8151 1.8184 1.8174 1.8207 1.8140 1.8172 1.8168 1.8200 1.8176 1.8209 1.8137 1.8170 - Alış 2.3560 2.3473 2.3430 2.3409 2.3356 2.3396 2.3512 2.3438 2.3470 2.3496 2.3456 2.3608 2.3479 2.3491 2.3507 2.3426 2.3510 2.3551 2.3379 2.3257 2.3206 - NİSAN Tarih 01.04.2013 02.04.2013 03.04.2013 04.04.2013 05.04.2013 06-07.04.2013 08.04.2013 09.04.2013 10.04.2013 11.04.2013 12.04.2013 13-14.04.2013 15.04.2013 16.04.2013 17.04.2013 18.04.2013 19.04.2013 20-21.04.2013 22.04.2013 23.04.2013 24.04.2013 25.04.2013 26.04.2013 27-28.04.2013 29.04.2013 30.04.2013 ABD DOLARI Alış Satış 1.8087 1.8120 1.8099 1.8131 1.8049 1.8081 1.8061 1.8093 1.8075 1.8108 1.8007 1.8039 1.7881 1.7913 1.7830 1.7862 1.7834 1.7866 1.7849 1.7881 1.7883 1.7915 1.7890 1.7922 1.7921 1.7954 1.7887 1.7920 1.7944 1.7976 1.7965 1.7997 1.8016 1.8048 1.8034 1.8066 1.7990 1.8022 1.8004 1.8036 1.7953 1.7985 Alış 2.3189 2.3193 2.3173 2.3153 2.3149 2.3287 2.3268 2.3250 2.3371 2.3389 2.3361 2.3390 2.3452 2.3536 2.3421 2.3498 2.3501 2.3440 2.3498 2.3438 2.3501 EURO EURO Satış 2.3603 2.3515 2.3473 2.3451 2.3398 2.3438 2.3554 2.3480 2.3513 2.3538 2.3498 2.3651 2.3521 2.3533 2.3550 2.3469 2.3553 2.3594 2.3421 2.3298 2.3248 Satış 2.3230 2.3235 2.3215 2.3195 2.3191 2.3329 2.3310 2.3292 2.3413 2.3431 2.3403 2.3433 2.3495 2.3578 2.3464 2.3541 2.3544 2.3482 2.3540 2.3480 2.3543 $-€ MART Tarih 01.03.2013 02-03.03.2013 04.03.2013 05.03.2013 06.03.2013 07.03.2013 08.03.2013 09-10.03.2013 11.03.2013 12.03.2013 13.03.2013 14.03.2013 15.03.2013 16-17.03.2013 18.03.2013 19.03.2013 20.03.2013 21.03.2013 22.03.2013 23-24.03.2013 25.03.2013 26.03.2013 27.03.2013 28.03.2013 29.03.2013 30-31.03.2013 2014 Yılı El Kitapçığı $-€ 110 MAYIS Tarih 01.05.2013 02.05.2013 03.05.2013 04-05.05.2013 06.05.2013 07.05.2013 08.05.2013 09.05.2013 10.05.2013 11-12.05.2013 13.05.2013 14.05.2013 15.05.2013 16.05.2013 17.05.2013 18-19.05.2013 20.05.2013 21.05.2013 22.05.2013 23.05.2013 24.05.2013 25-26.05.2013 27.05.2013 28.05.2013 29.05.2013 30.05.2013 31.05.2013 ABD DOLARI Alış Satış 1.7963 1.7995 1.7927 1.7959 1.7942 1.7974 1.7947 1.7979 1.7991 1.8023 1.7938 1.7970 1.7899 1.7932 1.8001 1.8033 1.8059 1.8092 1.8102 1.8134 1.8201 1.8234 1.8227 1.8260 1.8343 1.8376 1. 8428 1.8461 1.8475 1.8508 1.8401 1.8434 1.8502 1.8535 1.8433 1.8466 1.8442 1.8475 1.8487 1.8520 1.8642 1.8676 1.8661 1.8695 Alış 2.3485 2.3603 2.3521 2.3522 2.3565 2.3542 2.3530 2.3414 2.3423 2.3508 2.3456 2.3466 2.3596 2.3704 2.3779 2.3796 2.3833 2.3891 2.3871 2.3888 2.4057 2.4208 HAZİRAN Tarih 01-02.06.2013 03.06.2013 04.06.2013 05.06.2013 06.06.2013 07.06.2013 08-09.06.2013 10.06.2013 11.06.2013 12.06.2013 13.06.2013 14.06.2013 15-16.06.2013 17.06.2013 18.06.2013 19.06.2013 20.06.2013 21.06.2013 22-23.06.2013 24.06.2013 25.06.2013 26.06.2013 27.06.2013 28.06.2013 29-30.06.2013 ABD DOLARI Alış Satış 1.8842 1.8876 1.8902 1.8936 1.8745 1.8779 1.8796 1.8830 1.8860 1.8894 1.8862 1.8896 1.8941 1.8975 1.8943 1.8977 1.8758 1.8792 1.8680 1.8713 1.8534 1.8567 1.8654 1.8688 1.8758 1.8792 1.8811 1.8845 1.9166 1.9200 1.9312 1.9347 1.9407 1.9442 1.9339 1.9373 1.9320 1.9355 1.9272 1.9306 - Alış 2.4498 2.4603 2.4522 2.4573 2.4740 2.4983 2.5022 2.5153 2.4929 2.4910 2.4696 2.4880 2.5083 2.5198 2.5327 2.5508 2.5426 2.5380 2.5192 2.5109 - EURO EURO Satış 2.3528 2.3646 2.3563 2.3565 2.3608 2.3585 2.3572 2.3456 2.3465 2.3550 2.3499 2.3508 2.3639 2.3746 2.3822 2.3839 2.3876 2.3934 2.3914 2.3931 2.4100 2.4252 Satış 2.4542 2.4648 2.4566 2.4617 2.4784 2.5028 2.5067 2.5198 2.4974 2.4955 2.4740 2.4925 2.5128 2.5243 2.5372 2.5554 2.5472 2.5425 2.5237 2.5154 - 2014 Yılı El Kitapçığı 111 ABD DOLARI Alış Satış 1.9248 1.9282 1.9235 1.9269 1.9216 1.9250 1.9477 1.9512 1.9482 1.9517 1.9474 1.9509 1.9510 1.9545 1.9386 1.9421 1.9436 1.9471 1.9400 1.9435 1.9573 1.9608 1.9409 1.9444 1.9276 1.9311 1.9252 1.9287 1.9164 1.9199 1.9213 1.9247 1.9151 1.9186 1.9117 1.9152 1.9068 1.9103 1.9247 1.9282 1.9201 1.9236 1.9235 1.9270 1.9241 1.9276 Alış 2.5137 2.5086 2.5042 2.5240 2.5319 2.5073 2.5057 2.4951 2.4907 2.5324 2.5538 2.5305 2.5251 2.5300 2.5115 2.5212 2.5216 2.5209 2.5243 2.5408 2.5496 2.5541 2.5539 AĞUSTOS Tarih 01.08.2013 02.08.2013 03-04.08.2013 05.08.2013 06.08.2013 07-11.08.2013 12.08.2013 13.08.2013 14.08.2013 15.08.2013 16.08.2013 17-18.08.2013 19.08.2013 20.08.2013 21.08.2013 22.08.2013 23.08.2013 24-25.08.2013 26.08.2013 27.08.2013 28.08.2013 29.08.2013 30-31.08.2013 ABD DOLARI Alış Satış 1.9309 1.9343 1.9349 1.9384 1.9453 1.9488 1.9282 1.9316 1.9292 1.9327 1.9231 1.9265 1.9255 1.9290 1.9358 1.9392 1.9286 1.9321 1.9342 1.9377 1.9468 1.9503 1.9480 1.9515 1.9580 1.9615 1.9835 1.9871 1.9849 1.9885 1.9951 1.9987 2.0225 2.0262 2.0557 2.0594 - Alış 2.5608 2.5617 2.5707 2.5599 2.5607 2.5572 2.5597 2.5658 2.5622 2.5805 2.5973 2.6061 2.6223 2.6446 2.6509 2.6680 2.6989 2.7470 - EURO EURO Satış 2.5183 2.5131 2.5088 2.5286 2.5364 2.5118 2.5102 2.4996 2.4952 2.5370 2.5584 2.5351 2.5297 2.5345 2.5160 2.5258 2.5261 2.5254 2.5289 2.5454 2.5542 2.5587 2.5585 Satış 2.5654 2.5663 2.5753 2.5645 2.5653 2.5618 2.5643 2.5705 2.5668 2.5851 2.6020 2.6108 2.6270 2.6493 2.6556 2.6728 2.7038 2.7519 - $-€ TEMMUZ Tarih 01.07.2013 02.07.2013 03.07.2013 04.07.2013 05.07.2013 06-07.07.2013 08.07.2013 09.07.2013 10.07.2013 11.07.2013 12.07.2013 13-14.07.2013 15.07.2013 16.07.2013 17.07.2013 18.07.2013 19.07.2013 20-21.07.2013 22.07.2013 23.07.2013 24.07.2013 25.07.2013 26.07.2013 27-28.07.2013 29.07.2013 30.07.2013 31.07.2013 2014 Yılı El Kitapçığı $-€ 112 EYLÜL Tarih 01.09.2013 02.09.2013 03.09.2013 04.09.2013 05.09.2013 06.09.2013 07-08.09.2013 09.09.2013 10.09.2013 11.09.2013 12.09.2013 13.09.2013 14-15.09.2013 16.09.2013 17.09.2013 18.09.2013 19.09.2013 20.09.2013 21-22.09.2013 23.09.2013 24.09.2013 25.09.2013 26.09.2013 27.09.2013 28-29.09.2013 30.09.2013 ABD DOLARI Alış Satış 2.0311 2.0348 2.0160 2.0197 2.0415 2.0452 2.0540 2.0577 2.0732 2.0770 2.0630 2.0668 2.0383 2.0420 2.0285 2.0321 2.0137 2.0173 2.0213 2.0250 2.0257 2.0294 1.9927 1.9963 2.0045 2.0081 2.0023 2.0059 1.9522 1.9557 1.9720 1.9755 1.9856 1.9892 1.9946 1.9981 2.0034 2.0070 2.0123 2.0159 2.0342 2.0378 Alış 2.6930 2.6644 2.6895 2.7058 2.7359 2.7066 2.6889 2.6870 2.6712 2.6869 2.6926 2.6617 2.6778 2.6740 2.6449 2.6689 2.6835 2.6910 2.7049 2.7171 2.7484 EKİM Tarih 01.10.2013 02.10.2013 03.10.2013 04.10.2013 05-06.10.2013 07.10.2013 08.10.2013 09.10.2013 10.10.2013 11.10.2013 12-13.10.2013 14-18.10.2013 19-20.10.2013 21.10.2013 22.10.2013 23.10.2013 24.10.2013 25.10.2013 26-27.10.2013 28-29.10.2013 30.10.2013 31.10.2013 ABD DOLARI Alış Satış 2.0365 2.0402 2.0102 2.0138 2.0187 2.0223 1.9989 2.0025 1.9964 2.0000 1.9961 1.9997 1.9875 1.9911 1.9871 1.9907 1.9775 1.9811 1.9764 1.9799 1.9746 1.9782 1.9802 1.9837 1.9738 1.9773 1.9760 1.9796 1.9853 1.9888 1.9888 1.9923 Alış 2.7502 2.7251 2.7305 2.7190 2.7162 2.7101 2.6973 2.6869 2.6738 2.6807 2.6998 2.7097 2.7153 2.7262 2.7398 2.7361 EURO EURO Satış 2.6978 2.6692 2.6943 2.7107 2.7408 2.7115 2.6937 2.6918 2.6760 2.6917 2.6975 2.6665 2.6826 2.6788 2.6497 2.6737 2.6884 2.6958 2.7097 2.7220 2.7533 Satış 2.7552 2.7300 2.7354 2.7239 2.7211 2.7150 2.7022 2.6917 2.6786 2.6855 2.7046 2.7146 2.7202 2.7311 2.7448 2.7410 2014 Yılı El Kitapçığı 113 ABD DOLARI Alış Satış 1.9895 1.9930 2.0063 2.0099 2.0178 2.0214 2.0235 2.0271 2.0262 2.0299 2.0306 2.0343 2.0265 2.0302 2.0358 2.0395 2.0500 2.0537 2.0516 2.0553 2.0442 2.0479 2.0374 2.0411 2.0201 2.0238 2.0169 2.0206 2.0098 2.0134 2.0181 2.0217 2.0164 2.0201 1.9969 2.0005 2.0071 2.0107 2.0154 2.0190 2.0166 2.0203 - Alış 2.7200 2.7128 2.7254 2.7303 2.7374 2.7384 2.7197 2.7262 2.7461 2.7539 2.7486 2.7410 2.7293 2.7242 2.7190 2.7123 2.7255 2.6995 2.7193 2.7398 2.7423 - ARALIK Tarih 01.12.2013 02.12.2013 03.12.2013 04.12.2013 05.12.2013 06.12.2013 07-08.12.2013 09.12.2013 10.12.2013 11.12.2013 12.12.2013 13.12.2013 14-15.12.2013 16.12.2013 17.12.2013 18.12.2013 19.12.2013 20.12.2013 21-22.12.2013 23.12.2013 24.12.2013 25.12.2013 26.12.2013 27.12.2013 28-29.12.2013 30.12.2013 ABD DOLARI Alış Satış 2.0174 2.0211 2.0282 2.0319 2.0359 2.0395 2.0455 2.0492 2.0482 2.0519 2.0394 2.0431 2.0313 2.0349 2.0265 2.0301 2.0294 2.0330 2.0370 2.0407 2.0404 2.0441 2.0337 2.0373 2.0372 2.0409 2.0423 2.0459 2.0608 2.0645 2.0890 2.0928 2.0877 2.0914 2.0812 2.0849 2.0710 2.0748 2.0957 2.0994 2.1604 2.1642 Alış 2.7454 2.7495 2.7629 2.7790 2.7846 2.7866 2.7864 2.7860 2.7932 2.8064 2.8031 2.8016 2.8042 2.8086 2.8188 2.8505 2.8573 2.8466 2.8353 2.8693 2.9844 EURO EURO Satış 2.7249 2.7177 2.7303 2.7352 2.7423 2.7433 2.7246 2.7311 2.7511 2.7589 2.7535 2.7460 2.7342 2.7291 2.7239 2.7172 2.7304 2.7043 2.7242 2.7448 2.7473 Satış 2.7504 2.7545 2.7679 2.7840 2.7896 2.7916 2.7914 2.7910 2.7982 2.8115 2.8082 2.8066 2.8093 2.8136 2.8239 2.8557 2.8625 2.8517 2.8404 2.8745 2.9897 $-€ KASIM Tarih 01.11.2013 02-03.11.2013 04.11.2013 05.11.2013 06.11.2013 07.11.2013 08.11.2013 09-10.11.2013 11.11.2013 12.11.2013 13.11.2013 14.11.2013 15.11.2013 16-17.11.2013 18.11.2013 19.11.2013 20.11.2013 21.11.2013 22.11.2013 23-24.11.2013 25.11.2013 26.11.2013 27.11.2013 28.11.2013 29.11.2013 30.11.2013 2014 Yılı El Kitapçığı 114 $-€ Borsa Rayici Olmayan Yabancı Paraların 2013 Yılı Değerlemeleri İçin Tespit Edilen Kurlar SIRA NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 DÖVİZLER 1 ABD Doları 1 Arjantin Pesosu 1 Arnavutluk Leki 1 Avustralya Doları 1 Azerbaycan Yeni Manatı 1 B.A.E. Dirhemi 1 Bahama Doları 1 Bahreyn Dinarı 1 Bangladeş Takası 1 Barbados Doları 1 Belarus Rublesi 1 Bolivya Boliviyanosu 1 Bosna Hersek Markı 1 Botsvana Pulası 1 Brezilya Reali 1 Bulgar Levası 1 Burundi Frangı 1 Cezayir Dinarı 1 Çek Korunası 1 Çin Yuanı 1 Danimarka Kronu 1 Dominik Pesosu 1 Endonezya Rupisi 1 Etiyopya Birri 1 Fas Dirhemi 1 Filipin Pesosu 1 Gana Yeni Sedisi 1 Guatemala Quetzali 1 Guyana Doları 1 Güney Afrika Randı 1 Güney Kore Wonu 1 Güney Sudan Lirası 1 Gürcistan Larisi 1 Haiti Gourdesi 1 Hırvatistan Kunası 1 Hindistan Rupisi 1 Honduras Lempirası KUR (TL) 2,1343 0,32913 0,02099 1,8886 2,7270 0,58161 2,1362 5,6658 0,02749 1,0681 0,00022 0,30915 1,5073 0,24406 0,91351 1,4929 0,00138 0,02735 0,10732 0,35011 0,39303 0,05020 0,00017 0,11205 0,26194 0,04811 0,90326 0,27263 0,01037 0,20421 0,00202 0,61034 1,2313 0,04893 0,38606 0,03452 0,10534 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 1 Hong Kong Doları 1 Irak Dinarı 1 İngiliz Sterlini 100 İran Riyali 1 İsveç Kronu 1 İsviçre Frangı 1 İzlanda Kronu 100 Japon Yeni 1 Kanada Doları 1 Katar Riyali 1 Kazakistan Tengesi 1 Kolombiya Pesosu 1 Kosta Rika Kolonu 1 Kuveyt Dinarı 1 Laos Yeni Kipi 1 Latviya Latsı 1 Lesotho Lotisi 1 Liberya Doları 1 Libya Dinarı 1 Litvanya Litası 1 Lübnan Lirası 1 Macar Forinti 1 Makedonya Dinarı 1 Malezya Ringgiti 1 Meksika Pesosu 1 Mısır Lirası 1 Moldova Leyi 1 Nepal Rupisi 1 Nijerya Nayrası 1 Nikaragua Kordobası 1 Norveç Kronu 1 Özbekistan Somu 1 Pakistan Rupisi 1 Panama Balboası 1 Paraguay Guaranisi 1 Peru Yeni Solu 1 Polonya Zlotisi 1 Rumen Leyi 1 Rus Rublesi 1 Sırbistan Dinarı 1 Singapur Doları 1 Somali Şilini 1 Srilanka Rupisi 115 0,27546 0,00184 3,5114 0,00857 0,32779 2,3899 0,01853 2,0231 1,9898 0,58665 0,01387 0,00111 0,00427 7,5182 0,00027 4,1911 0,20421 0,02670 1,7321 0,85279 0,00142 0,00992 0,04778 0,64841 0,16334 0,30787 0,16358 0,02156 0,01326 0,08427 0,34759 0,00095 0,02010 2,1362 0,00047 0,76394 0,70972 0,65397 0,06478 0,02571 1,6846 0,00192 0,01633 $-€ 2014 Yılı El Kitapçığı 2014 Yılı El Kitapçığı $-€ 116 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 1 Sudan Lirası 1 Suriye Lirası 1 Suudi Arabistan Riyali 1 Şili Pesosu 1 Tayland Bahtı 1 Tayvan Doları 1 Tunus Dinarı 1 Türkmenistan Manatı 1 Ukrayna Hryvnası 1 Umman Riyali 1 Uruguay Pesosu 1 Ürdün Dinarı 1 Venezuela Bolivarı 1 Yemen Riyali 1 Yeni İsrail Şekeli 1 Yeni Zelanda Doları 1 Zambiya Kvaçası 1 Euro 0,37477 0,01507 0,56906 0,00408 0,06511 0,07116 1,2996 0,74954 0,25925 5,5486 0,10091 3,0176 0,33951 0,00994 0,61433 1,7464 0,38699 2,9365 SIRA NO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 EFEKTİFLER 1 ABD Doları 1 Avustralya Doları 1 Danimarka Kronu 1 İngiliz Sterlini 1 İsveç Kronu 1 İsviçre Frangı 100 Japon Yeni 1 Kanada Doları 1 Kuveyt Dinarı 1 Norveç Kronu 1 Suudi Arabistan Riyali 1 Euro KUR (YTL)* 2,1328 1,8799 0,39275 3,5089 0,32756 2,3863 2,0156 1,9824 7,4054 0,34735 0,56479 2,9344 Yıllar 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Maliye Bakanlığı’nca Değerlemeye Esas Alınmak Üzere Tespit Edilen Döviz Kurları 1 USD 1 EURO Döviz Efektif Döviz Efektif 1.5123 1.5112 2.1408 2.1393 1.5057 1.5046 2.1603 2.1588 1.5460 1.5449 2.0491 2.0477 1,8889 1,8876 2,4438 2,4421 1,7826 1,7814 2,3517 2,3501 2,1343 2,1328 2,9365 2,9344 2014 Yılı El Kitapçığı 117 Pt. Sa. 6 13 20 27 7 14 21 28 Pt. Sa. 3 10 17 24/31 4 11 18 25 Pt. Sa. 5 12 19 26 6 13 20 27 OCAK Ça. 1 8 15 22 29 Pe. 2 9 16 23 30 Pa. 5 12 19 26 Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. 3 10 17 24 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 Ça. Pe. Cu. Ct. 1 5 6 7 8 12 13 14 15 19 20 21 22 26 27 28 29 Pa. 2 9 16 23 30 Pt. 7 14 21 28 Sa. 1 8 15 22 29 Ça. 2 9 16 23 30 Ct. 3 10 17 24 31 Pa. 4 11 18 25 Pt. Sa. Ça. 2 9 16 23/30 3 10 17 24 4 11 18 25 Ct. 5 12 19 26 Pa. 6 13 20 27 Pt. Sa. Ça. 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 Ct. 6 13 20 27 Pa. 7 14 21 28 Pt. Sa. 6 13 20 27 7 14 21 28 Ça. 1 8 15 22 29 Ça. Pe. Cu. Ct. 1 5 6 7 8 12 13 14 15 19 20 21 22 26 27 28 29 Pa. 2 9 16 23 30 Pt. 1 8 15 22 29 Sa. 2 9 16 23 30 Ça. 3 10 17 24 31 MART MAYIS Ça. Pe. 1 7 8 14 15 21 22 28 29 Pt. 1 8 15 22 29 Ça. 3 10 17 24 3 10 17 24 4 11 18 25 Cu. 2 9 16 23 30 TEMMUZ Ça. 2 9 16 23 30 Pt. Sa. ŞUBAT Ct. 4 11 18 25 Pt. Sa. 1 7 8 14 15 21 22 28 29 Sa. 2 9 16 23 30 Cu. 3 10 17 24 31 Pe. 3 10 17 24 31 Cu. 4 11 18 25 EYLÜL Pe. 4 11 18 25 Cu. 5 12 19 26 KASIM Ct. 1 8 15 22 Pa. 2 9 16 23 Ct. 5 12 19 26 Pa. 6 13 20 27 Pe. Cu. Ct. 5 12 19 26 7 14 21 28 Pa. 1 8 15 22 29 Ct. 2 9 16 23 30 Pa. 3 10 17 24 31 Ct. 4 11 18 25 Pa. 5 12 19 26 Ct. 6 13 20 27 Pa. 7 14 21 28 7 14 21 28 NİSAN Pe. Cu. 3 4 10 11 17 18 24 25 HAZİRAN 6 13 20 27 AĞUSTOS Pe. Cu. 1 7 8 14 15 21 22 28 29 EKİM Pe. Cu. 2 3 9 10 16 17 23 24 30 31 ARALIK Pe. Cu. 4 5 11 12 18 19 25 26 2014 2014 YILI TAKVİMİ 2014 Yılı El Kitapçığı 118 2015 YILI TAKVİMİ Pt. Sa. 5 12 19 26 6 13 20 27 Pt. Sa. 2 3 9 10 16 17 23/30 24/31 Pt. Sa. 2015 4 11 18 25 5 12 19 26 Pt. Sa. 6 13 20 27 7 14 21 28 OCAK Ça. Pe. 1 7 8 14 15 21 22 28 29 Cu. 2 9 16 23 30 ŞUBAT Ct. 3 10 17 24 31 Pa. 4 11 18 25 Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. 2 9 16 23 3 10 17 24 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 Pa. 1 8 15 22 29 Ça. Pe. Cu. Ct. Pt. Sa. 6 13 20 27 7 14 21 28 Ça. 1 8 15 22 29 Pe. Cu. 2 3 9 10 16 17 23 24 30 Ct. 4 11 18 25 Pa. 5 12 19 26 Ct. 6 13 20 27 Pa. 7 14 21 28 Ct. 1 8 15 22 29 Pa. 2 9 16 23 30 Ct. 3 10 17 24 31 Pa. 4 11 18 25 Ct. 5 12 19 26 Pa. 6 13 20 27 MART 6 13 20 27 7 14 21 28 Ça. Pe. Cu. 1 6 7 8 13 14 15 20 21 22 27 28 29 Ct. 2 9 16 23 30 Pa. 3 10 17 24 31 Pt. 1 8 15 22 29 Sa. 2 9 16 23 30 Ça. 3 10 17 24 Ct. 4 11 18 25 Pa. 5 12 19 26 Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. 3 10 17 24/31 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 4 11 18 25 5 12 19 26 MAYIS TEMMUZ Ça. 1 8 15 22 29 Pe. 2 9 16 23 30 Cu. 3 10 17 24 31 EYLÜL Pe. 3 10 17 24 Cu. 4 11 18 25 HAZİRAN Ça. 2 9 16 23 30 Ct. 5 12 19 26 Pa. 6 13 20 27 Pt. Sa. Ça. 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 Pt. Sa. Ça. Pe. Cu. Ct. Pa. 1 8 15 22 29 Pt. Sa. 1 8 15 22 29 Ça. 2 9 16 23 30 KASIM 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 7 14 21 28 Pe. Cu. 4 5 11 12 18 19 25 26 AĞUSTOS Pt. Sa. 1 7 8 14 15 21 22 28 29 2 3 9 10 16 17 23/30 24 NİSAN Pa. 1 8 15 22 29 7 14 21 28 EKİM Pe. Cu. 1 2 8 9 15 16 22 23 29 30 ARALIK Pe. Cu. 3 4 10 11 17 18 24 25 31 2014 Yılı El Kitapçığı 119 NOT ÖNEMLİ NOTLAR 120 2014 Yılı El Kitapçığı NOT ÖNEMLİ NOTLAR 2014 Yılı El Kitapçığı 121 NOT ÖNEMLİ NOTLAR 122 2014 Yılı El Kitapçığı NOT ÖNEMLİ NOTLAR 2014 Yılı El Kitapçığı 123 NOT ÖNEMLİ NOTLAR 124 2014 Yılı El Kitapçığı NOT ÖNEMLİ NOTLAR 2014 Yılı El Kitapçığı 125 NOT ÖNEMLİ NOTLAR 2014 Yılı El Kitapçığı 126 TELEFON REHBERİ TEL. Ad, Soyad (Unvan) Telefon No 2014 Yılı El Kitapçığı 127 TELEFON REHBERİ Telefon No TEL. Ad, Soyad (Unvan) TEL. 128 2014 Yılı El Kitapçığı ÖNEMLİ BAZI TELEFON NUMARALARI Tel: (0312) 232 50 60 (10 hat) TÜRMOB: Fax: (0312) 232 50 73 – 74 Web: http://www.turmob.org.tr Tel: (0312) 475 53 00 Tel: 444 60 60 (Staj ve Sınav İşlemleri için) TESMER: Fax: (0312) 475 53 13 (Yönetim Katı) Fax: (0312) 475 53 14 (Öğrenci İşleri) Web: http://www.tesmer.org.tr Tel: 444 16 44 Fax: 451 19 19 Bursa SMMMO: Web: http://www.bursa-smmmo.org.tr Tel: 711 50 07 Bursa SMMMO İnegöl Temsilciliği Fax: 711 50 09 Bursa YMMO: Tel: 452 34 60 Fax: 452 34 10 MALİYE TEŞKİLATI Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı Tel: 221 10 48 221 97 09 Çekirge Vergi Dairesi Tel: 249 67 00 (23 hat) Yeşil Vergi Dairesi Tel: 249 67 00 (23 hat) Nilüfer Vergi Dairesi Tel: 249 67 00 (23 hat) Gökdere Vergi Dairesi Tel: 271 51 55 – 61’e kadar Osmangazi Vergi Dairesi Tel: 271 51 55 – 61’e kadar Uludağ Vergi Dairesi Tel: 271 51 55 – 61’e kadar Yıldırım Vergi Dairesi Tel: 271 51 55 – 61’e kadar Setbaşı Vergi Dairesi Tel: 220 20 30 – 31 Gemlik Vergi Dairesi Tel: 513 10 92 İnegöl Vergi Dairesi Tel: 715 18 29 İznik Vergi Dairesi Tel: 757 19 59 Karacabey Vergi Dairesi Tel: 676 17 82 M. Kemalpaşa Vergi Dairesi Tel: 613 18 82 Mudanya Vergi Dairesi Tel: 544 13 08 Orhangazi Vergi Dairesi Tel: 573 18 27 Yenişehir Vergi Dairesi Tel: 773 00 95 Bursa Defterdarlığı Tel: 250 88 20 - 21 Vergi Denetim Kurulu – Bursa GB Tel: 249 67 00 (8 hat) Bursa Vergi Mahkemesi Tel: 271 56 06 Bursa Bölge İdare Mahk. Tel: 271 56 06 Bursa Barosu Tel: 272 11 94 İŞ VE SOSYAL GÜVENLİK TEŞKİLATI SGK (SSK) Bölge Müdürlüğü Tel: 600 10 00 SGK (Bağ-Kur) Bölge Müdürlüğü Tel: 600 10 00 SGK (Emekli Sandığı) Bölge Müd. Tel: 600 10 00 SGK Denetmenleri Birimi Tel: 600 10 00 Çalışma ve İş Kurumu Bursa Bölge Tel: 225 15 15 Müdürlüğü 225 17 45 İş Teftiş Grup Başkanlığı Tel: 223 81 12 Bursa Esnaf ve San. Odaları Birliği Tel: 362 39 80 Bursa Ticaret ve Sanayi Odası Tel: 243 15 00 (30 hat) 2014 Yılı El Kitapçığı Tel: 241 81 26 Tel: 219 10 00 Tel: 294 00 00 Tel: 294 10 00 Tel: 296 05 00 Tel: 273 50 00 (4 hat) Tel: 220 27 28 Tel: 360 16 46 Tel: 249 32 02 Tel: 841 20 01 Tel: 513 50 00 Tel: 371 10 06 Tel: 881 24 50 Tel: 715 10 01 Tel: 372 46 56 Tel: 861 20 05 Tel: 676 10 95 Tel: 544 10 01 Tel: 613 10 10 Tel: 817 13 00 Tel: 573 17 27 Tel: 773 00 12 Tel: 757 10 01 Tel: 270 24 44 Tel: 444 16 01 Tel: 363 55 00 Tel: 444 16 03 Tel: 841 20 69 Tel: 513 45 20 Tel: 371 50 00 Tel: 881 22 22 Tel: 715 13 95 Tel: 372 16 44 Tel: 861 20 52 Tel: 676 86 31 Tel: 544 78 00 Tel: 613 12 18 Tel: 817 10 05 Tel: 573 38 00 Tel: 773 00 16 Tel: 757 10 10 Tel: 525 00 01 Tel: 280 28 00 Tel: 295 00 00 Tel: 368 34 50 Tel: 239 36 36 Tel: 366 43 43 Tel: 221 15 08 TEL. Bursa Gümrük Başmüdürlüğü Uludağ İhracatçılar Birliği Uludağ Üniversitesi Rektörlük Uludağ Üniversitesi İ.İ.B.F. U.Ü. Bursa Sosyal Bilimler MYO VALİLİK VE KAYMAKAMLIKLAR Bursa Valiliği Osmangazi Kaymakamlığı Yıldırım Kaymakamlığı Nilüfer Kaymakamlığı B. Orhan Kaymakamlığı Gemlik Kaymakamlığı Gürsu Kaymakamlığı Harmancık Kaymakamlığı İnegöl Kaymakamlığı Kestel Kaymakamlığı Keles Kaymakamlığı Karacabey Kaymakamlığı Mudanya Kaymakamlığı M. Kemalpaşa Kaymakamlığı Orhaneli Kaymakamlığı Orhangazi Kaymakamlığı Yenişehir Kaymakamlığı İznik Kaymakamlığı BELEDİYELER Bursa Büyükşehir Belediyesi Osmangazi Belediyesi Yıldırım Belediyesi Nilüfer Belediyesi B. Orhan Belediyesi Gemlik Belediyesi Gürsu Belediyesi Harmancık Belediyesi İnegöl Belediyesi Kestel Belediyesi Keles Belediyesi Karacabey Belediyesi Mudanya Belediyesi M.Kemalpaşa Belediyesi Orhaneli Belediyesi Orhangazi Belediyesi Yenişehir Belediyesi İznik Belediyesi Umurbey Belediyesi Bursa Devlet Hastanesi Santral Uludağ Üniversitesi Tıp Fakültesi Göğüs Hastalıkları Hastanesi Çekirge Devlet Hastanesi Santral Şevket Yılmaz Hastanesi Santral Kızılay Kan Merkezi 129 130 2014 Yılı El Kitapçığı TEL. ÖNEMLİ TELEFON NUMARALARI
© Copyright 2024 Paperzz
