2015 PRATİK BİLGİLER SGK VERGİ S.M.Mali Müşavir Oğuzhan GÜNGÖR 28.01.2015 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR SGK PRATİK BİLGİLER - 2015 ASGARİ ÜCRET SİGORTA PRİMİNE ESAS ÜCRETLER 01.07.2015 01.01.2015 - 31.12.2015 30.06.2015 TABAN TAVAN 1.273,50 TL 1.201,50 TL 8.277,75 7.809,75 KIDEM TAZMİNATI TAVANI 01.01.2015 - 31.12.2015 3.541,37 TL YILLIK ÜCRETLİ İZİN UYGULAMASI a) 1 Yıldan 5 Yıla kadar hizmet süresi olanlar b) 5 Yıldan 15 Yıla Kadar hizmet süresi olanlar c) 15 Yıl ve Daha Fazla hizmet süresi olanlar * Ancak 18 yaşından Küçük İşçiler İle, 50 ve Daha Yukarı Yaştakilerin izni 20 günden az olamaz. 14 işgünü 20 işgünü 26 işgünü İşyerinde işe başladığı günden itibaren, deneme süresi de içinde olmak üzere, en az bir yıl çalışmış olan işçilere yıllık ücretli izin verilir. Yıllık izin süreleri iş sözleşmeleri ve toplu iş sözleşmeleri ile artırılabilir. Yıllık ücretli izin işveren tarafından bölünemez. Bu iznin 53 üncü maddede gösterilen süreler içinde işveren tarafından sürekli bir şekilde verilmesi zorunludur. Ancak, 53 üncü maddede öngörülen izin süreleri, tarafların anlaşması ile bir bölümü on günden aşağı olmamak üzere en çok üçe bölünebilir. İşveren tarafından yıl içinde verilmiş bulunan diğer ücretli ve ücretsiz izinler veya dinlenme ve hastalık izinleri yıllık izne mahsup edilemez. Yıllık ücretli izin günlerinin hesabında izin süresine rastlayan ulusal bayram, hafta tatili ve genel tatil günleri izin süresinden sayılmaz. Yıllık ücretli izinleri işyerinin kurulu bulunduğu yerden başka bir yerde geçirecek olanlara istemde bulunmaları ve bu hususu belgelemeleri koşulu ile gidiş ve dönüşlerinde yolda geçecek süreleri karşılamak üzere işveren toplam dört güne kadar ücretsiz izin vermek zorundadır. İşveren, işyerinde çalışan işçilerin yıllık ücretli izinlerini gösterir izin kayıt belgesi tutmak zorundadır. İHBAR TAZMİNATI UYGULAMASI HİZMET SÜRELERİ BİLDİRİM SÜRESİ TAZMİNAT TUTARI a) 6 aydan az 2 hafta 2 haftalık ücret b) 6 ay - 1,5 yıl arası 4 hafta 4 haftalık ücret c) 1,5 yıl - 3 yıl arası 6 hafta 6 haftalık ücret d) 3 yıldan fazla 8 hafta 8 haftalık ücret (*) Tabloda belirtilen süreler asgari süreler olup, sözleşme ile artırılabilir. Bu süreler hem işveren hem de işçi açısından bağlayıcıdır. İşveren, işçinin bildirim süresine bağlı ücretlerini peşin ödemek suretiyle sözleşmesini sona erdirebilir. SİGORTA PRİMİNE TABİ TUTULMAYACAK YEMEK PARASI İLE ÇOCUK VE AİLE ZAMMI TUTARLARI Dönemler 01.07.2015 31.12.2015 01.07.2015 30.06.2015 Çocuk Zammı ( Aylık ) Tek çocuk (En fazla iki Çocuk için uygulanır) Aile Zammı (Aylık) 2,55 TL 25,47 TL 127,35 TL 2,40 TL 24,03 TL 120,15 TL Yemek Parası (Günlük) YEMEK PARASI : Sigortalılara yemek parası adı altında yapılan ödemelerin, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi şartıyla, fiilen çalışılan gün sayısı dikkate alınarak 16 yaşından büyükler için belirlenen günlük asgari ücretin % 6'sının, yemek verilecek gün sayısı ile çarpılması sonucunda bulunacak miktarı, aylık prime esas kazançların tespitinde dikkate alınmayacak, dolayısıyla bu tutardan prim kesilmeyecektir. Bu durumda, yemek parası adı altında yapılan ödemelerden prime esas kazanca dahil edilecek tutar; Brüt Günlük Asgari Ücret X % 6 X (Ay içinde Fiilen Çalışılan gün sayısı) Yemek Parası Verilen Gün Sayısı = İstisna Tutarı, Ödenen Yemek Parası – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Yemek Parası, formülü vasıtasıyla hesaplanacaktır. Öte yandan, sigortalılara ay içinde yemek parası olarak nakit ödeme yapılmaksızın, çalıştıkları işyerinin dışında yemek üretimi yapan başka firma veya şahıslar tarafından (örneğin yemek kuponu karşılığında) gerek işyerinde, gerekse işyerinin dışında yemek verilmesi halinde, işverenlerce bu firma veya şahıslara fatura karşılığında yemek bedeli olarak ödenen fatura bedelleri prime esas kazanca dahil edilmeyecektir. MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah.Sedef cd.ATA 3/3 PLAZA, No: 17 D: 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 1 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR ÇOCUK ZAMMI : Sigortalıya çocuk zammı adı altında yapılan ödemelerden, sigortalı veya isteğe bağlı sigortalı sayılmayan, kendi sigortalılığı nedeniyle gelir veya aylık bağlanmamış olan çocuklarından 18 yaşını, lise ve dengi öğrenim veya 5/6/1986 tarihli ve 3308 sayılı Meslekî Eğitimi Kanununda belirtilen aday çırak, çırak ya da işletmelerde meslekî eğitim görmesi halinde 20 yaşını, yüksek öğrenim görmesi halinde 25 yaşını doldurmamış ve evli olmayan çocukları ile yaşına bakılmaksızın 5510 sayılı Kanuna göre malûl olduğu tespit edilen evli olmayanlarından en fazla iki çocuğa kadar ( iki çocuk dahil ) olanları için, sigortalının hizmet akdinin devam etmesi şartıyla fiilen çalışmasının olup olmadığı üzerinde durulmaksızın iki çocuğu geçmemek kaydıyla, çocuk başına her yıl belirlenen aylık asgari ücretin %2'si oranındaki tutarı, aylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. Bu durumda, çocuk zammı adı altında yapılan ödemelerden prime esas kazanca dahil edilecek tutar; Brüt Aylık Asgari Ücret X % 2 X Çocuk Sayısı (İki Çocuğa Kadar) = İstisna Tutarı, Ödenen Çocuk Zammı – İstisna Tutar = Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Çocuk Zammı, formülü vasıtasıyla hesaplanacaktır. AİLE ZAMMI : Sigortalılara aile zammı adı altında yapılacak ödemelerin, sigortalının hizmet akdinin devam etmesi şartıyla fiilen çalışmasının olup olmadığı üzerinde durulmaksızın, sigortalının eşinin 5510 sayılı Kanuna tabi zorunlu sigortalı olmayı gerektirecek şekilde çalışmaması ve Kurumdan gelir veyahut aylık almaması durumunda, 16 yaşından büyükler için belirlenen aylık asgari ücretin %10'u oranındaki tutar aylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. Bu durumda, aile zammı adı altında yapılan ödemelerden prime esas kazanca dahil edilecek tutar; Brüt Aylık Asgari Ücret X % 10 = İstisna Tutarı, Ödenen Aile Zammı – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Aile Zammı, formülü vasıtasıyla hesaplanacaktır. Yemek Paraları, Çocuk ve Aile Zamlarının Yıllık Olarak Ödenmesi: sigortalılara yemek parası ile çocuk ve aile zamlarının yıllık olarak bir defada ödenmesi halinde, bu defa ödemenin yapıldığı tarihteki asgari ücret üzerinden, Yemek parası için; Brüt Günlük Asgari Ücret X % 6 X (Yıl İçinde Fiilen Çalışılan Gün Sayısı) Yemek Parası Verilen Gün Sayısı = Yıllık İstisna Tutarı, Yıllık Olarak Ödenen Yemek Parası – Yıllık İstisna Tutarı = Yıllık Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Yemek Parası, Çocuk zammı için; Brüt Aylık Asgari Ücret X % 2 X Çocuk Sayısı (İki Çocuğa Kadar) X 12 Ay = Yıllık İstisna Tutarı, Yıllık Olarak Ödenen Çocuk Zammı – Yıllık İstisna Tutarı = Yıllık Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Çocuk Zammı, Aile zammı için ise, Brüt Aylık Asgari Ücret X % 10 X 12 Ay = Yıllık İstisna Tutarı Yıllık Olarak Ödenen Aile Zammı – Yıllık İstisna Tutarı = Yıllık Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Aile Zammı, Formülü vasıtasıyla ödemenin yapıldığı ayın kazancına dahil edilecektir. • Kazançların Sigorta Primine Esas Kazanç Alt Sınırının Altında Kalması: Yemek parası ile çocuk ve aile zamlarının, sigorta primine esas kazanç toplamından indirilmesinden sonra geriye kalan sigorta primi kesilecek kazançlar toplamının, prime esas kazanç alt sınırının altında kalması halinde, sigorta primine esas kazanç altı sınırı ile sigortalının kazancı arasındaki fark tutara ilişkin sigorta primlerinin tümünün işverence karşılanması gerekmektedir. SİGORTA PRİMİNE ESAS ALT - ÜST SINIR (TL) ALT SINIR 01.07.2015 31.12.2015 01.01.2015 30.06.2015 ÜST SINIR GÜNLÜK AYLIK GÜNLÜK AYLIK 42,45 1.273,50 275,93 8.277,75 40,05 1.201,50 260,33 7.809,75 5510 sayılı kanunun 82 nci maddesine göre, bu kanun gereğince alınacak primlerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, 16 yaşından büyükler için belirlenen asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazancın alt sınırının 6,5 katıdır. ÇIRAK VE ÖĞRENCİLERE ÖDENECEK ASGARİ ÜCRET (İşletmelerde Mesleki Eğitim Gören) YÜRÜRLÜK TARİHİ 01.07.2015 - 31.12.2015 01.01.2015 - 30.06.2015 16 YAŞINDAN BÜYÜK - KÜÇÜK AYRIMI KALDIRILMIŞTIR. 382,05 360,45 Aday çırak, çırak ve işletmelerde meslek eğitimi gören öğrencilere ödenecek ücret ve bu ücretlerdeki artışlar; aday çırak veya çırağın velisi veya vasisi veya kişi reşit ise kendisi; öğrenciler için okul müdürlüğü ile işyeri sahibi arasında Bakanlıkça belirlenen esaslara göre düzenlenecek sözleşme ile tespit edilir. Ancak, işletmelerde meslek eğitimi gören öğrenci, aday çırak ve çırağa yaşına uygun asgari ücretin % 30'undan aşağı ücret ödenemez. Aday çırak, çırak ve öğrencilere ödenecek ücretler her türlü vergiden müstesnadır. MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah.Sedef cd.ATA 3/3 PLAZA, No: 17 D: 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 2 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TABLOSU ÇOCUK SAYISI EVLİ (Eşi Çalışan / Geliri Olan) BEKAR EVLİ - (Eşi Çalışmayan-Geliri olmayan) 0 90,11 108,14 1 103,63 121,65 117,15 135,17 126,16 144,18 4 135,17 153,19 5 135,17 153,19 2 90,11 3 BEKAR İÇİN 1.201,50 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ HESAPLAMA 50% 600,75 = 15% 90,11 720,90 = 15% 108,14 811,01 = 15% 121,65 901,13 = 15% 135,17 961,20 = 15% 144,18 1.021,28 = 15% 153,19 600,75 = 15% 90,11 690,86 = 15% 103,63 780,98 = 15% 117,15 841,05 = 15% 126,16 901,13 = 15% 135,17 EVLİ İSE ÇALIŞMAYAN ÇOCUKSUZ 1.201,50 60% EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN BİR ÇOCUKLU 1.201,50 68% EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN İKİ ÇOCUKLU 1.201,50 75% EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN ÜÇ ÇOCUKLU 1.201,50 80% EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN DÖRT ÇOCUKLU 1.201,50 85% EVLİ EŞİ ÇALIŞAN ÇOCUKSUZ 1.201,50 50% EVLİ EŞİ ÇALIŞAN BİR ÇOCUKLU 1.201,50 58% EVLİ EŞİ ÇALIŞAN İKİ ÇOCUKLU 1.201,50 65% EVLİ EŞİ ÇALIŞAN ÜÇ ÇOCUKLU 1.201,50 70% EVLİ EŞİ ÇALIŞAN DÖRT ÇOCUKLU 1.201,50 75% SOSYAL GÜVENLİK PRİM ORANLARI 4/a (SSK) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI İşveren Payı (%) Sigortalı Payı (%) Sigorta Kolları Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi 2,00 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sig. Primi 9,00 11,00 Toplam (%) 2,00 20,00 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin) Genel Sağlık Sigortası Primi Toplam 9,00 12 - 14 5,00 7,50 14,00 20,50 4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI Sigorta Kolları 21 - 23 12,50 34,50 Toplam (Sigortalı) (%) 2,00 20,00 12,50 34,50 Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi Genel Sağlık Sigortası Primi Toplam İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI Sigorta Kolları Toplam (Sigortalı) (%) Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi Genel Sağlık Sigortası Primi Toplam MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah.Sedef cd.ATA 3/3 PLAZA, No: 17 D: 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 20,00 12,00 32,00 3 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR 4/a (SSK) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI Sigorta Kolları Sigortalı Payı (%) İşveren Payı (%) 7,50 22,50 2 7,50 24,50 4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI Toplam (%) Sosyal Güvenlik Destek Primi Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi Toplam 30,00 2,00 32,00 Köy ve mahalle muhtarları ile hizmet akdine bağlı olmaksızın kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlardan ticari kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek veya basit usulde gelir vergisi mükellefi olanlar, gelir vergisinden muaf olup, esnaf ve sanatkar siciline kayıtlı olanlar, anonim şirketlerin yönetim kurulu üyesi olan ortakları, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin komandite ortakları, diğer şirket ve donatma iştiraklerinin ise tüm ortaklarından ilgili kamu kurum ve kuruluşlarından alınacak belgelerle doğrulamak kaydıyla faaliyette bulunulmadığına ilişkin süreler hariç olmak üzere çalışılan süreleri için, % 15’i oranında( 4/b (Bağ-Kur) Sigortalılarına ilgili yılı Ocak ayında ödenen en yüksek yaşl.aylığını geçmemek üzere ) sosyal güvenlik destek primi kesilir.Sosyal güvenlik destek primine tabi olanların primleri, aylıklarından kesilmek suretiyle tahsil edilir. ÖZÜRLÜ, ESKİ HÜKÜMLÜ ÇALIŞTIRMA ORANLARI Özürlü işçi ÖZEL 3% Eski Hükümlü KAMU 4% 2% 50 ve daha fazla işçi çalıştırılan işyerlerinde, çalıştırılması gereken özürlü sayısı hesaplanırken aynı ile sınırları içinde birden fazla işyeri varsa, çalıştırılan toplam işçi sayısı dikkate alınacaktır. İl sınırı dışındaki işyerlerinde çalıştırılanlar bu toplama dahil edilmeyecektir. SİGORTA PRİMİ KESİNTİSİNE TABİ OLMAYAN ÖDEMELER 5510 – Madde: 80 Ayni yardımlar Doğum yardımı Evlenme yardımları Görev yollukları İhbar tazminatları İş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödeme, İşverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30'unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları Kasa tazminatları Keşif ücreti Kıdem tazminatı Kurumca tutarları yıllar itibarıyla belirlenecek yemek, çocuk ve aile zamları Ölüm yardımı Seyyar görev tazminatı Yukarıda belirtilen ödemeler dışında her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemeler ile ayni yardım yerine geçmek üzere yapılan nakdi ödemeler prime esas kazanca tabi tutulur. Diğer kanunlardaki prime tabi tutulmaması gerektiğine dair muafiyet ve istisnalar bu Kanunun uygulanmasında dikkate alınmaz. İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ ORANLARI PRİME ESAS AYLIK BRÜT KAZANÇ ÜZERİNDEN Sigortalıdan İşverenden Devlet katkı payı ÖĞRENCİ VE KURSİYERLER İÇİN PRİM ORANI Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi ORAN 1% 2% 1% PRİM ORANI 2% 3308 sayılı kanunda belirtilen aday çırak, çırak ve işletmelerde mesleki eğitim gören öğrenciler ile Türkiye İş Kurumu tarafından düzenlenen meslek edindirme, geliştirme ve değiştirme eğitimine katılan kursiyerler için prim oranı prime esas kazançlarının % 2’dir. Kursiyerlerin prime esas günlük kazançlarının hesaplanmasında prime esas günlük kazanç alt sınırı dikkate alınır. Aday çırak, çırak ve meslekî eğitim gören öğrencilerin prime esas kazancı ilgili kanunlarında belirtilen şekilde uygulanır. MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah.Sedef cd.ATA 3/3 PLAZA, No: 17 D: 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 4 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR BRÜT - NET HESAPLAMA + İŞVEREN MALİYETİ İŞÇİLERİN ÜCRET HESABI VE İŞVERENE MALİYETİ BAŞLANGIÇ TARİHİ ASGARİ ÜCRET GÜN GÜNLÜK ÜCRET BRÜT AYLIK ÜCRET Sig.Prim işçi his.(9+5) % 14 İşsizlik Sig.prim işçi his. %1 Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi % 15 Asgari Geç.indirimi(Bekar) Bakiye Gelir Vergisi Damga Vergisi % 07,59 KESİNTİLER TOPLAMI NET ÜCRET - AGİ DAHİL NET ÜCRET - AGİ HARİÇ BRÜT ÜCRET (Asgari Ücret) Sigorta Primi İşveren Hissesi (11+1+7,5) %19,5 İşsizlik Sigortası Primi İşveren Hissesi % 2 İŞVEREN PAYI TOPLAMI 5 PUANLIK İNDİRİMSİZ İŞVERENE MALİYETİ (TL/AY) İŞVEREN PAYI 5 PUANLIK İNDİRİM 5 PUANLIK İNDİRİMLİ TP. MALİYET 01.01.2015 01.07.2015 1.201,50 1.273,50 30 30 40,05 42,45 1.201,50 168,21 12,02 1.021,28 153,19 90,11 63,08 9,12 252,42 949,08 858,96 1.201,50 1.273,50 178,29 12,74 1.082,48 162,37 90,11 72,26 9,67 272,95 1.000,55 910,44 1.273,50 234,29 248,33 24,03 25,47 258,32 273,80 1.459,82 1.547,30 60,08 63,68 1399,75 1.483,63 "EMEKLİ" ÜCRETLİ HESABI VE İŞVERENE MALİYETİ (TL) BAŞLANGIÇ TARİHİ ASGARİ ÜCRET GÜN GÜNLÜK ÜCRET BRÜT AYLIK ÜCRET Sosyal Güvenlik Destek Primi İşçi Hissesi % 7,5 Gelir Vergisi Matrahı Gelir Vergisi % 15) Asgari Geçim İndirimi (BekarÇocuksuz) Bakiye Gelir Vergisi Damga Vergisi % 07,59 KESİNTİLER TOPLAMI NET ÜCRET - AGİ DAHİL NET ÜCRET - AGİ HARİÇ BRÜT ÜCRET (Asgari Ücret) SGDP İşveren Hissesi (22,5+1 ) %23,5 İŞVEREN PAYI TOPLAMI İŞVERENE MALİYETİ (TL/AY) 01.01.2015 01.07.2015 1.201,50 1.273,50 30 40,05 1.201,50 30 42,45 1.273,50 90,11 1.111,39 166,71 95,51 1.177,99 176,70 90,11 76,60 9,12 175,83 1.025,67 935,56 1.201,50 90,11 86,59 9,67 191,76 1.081,74 991,62 1.273,50 282,35 282,35 299,27 299,27 1.483,85 1.572,77 MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah.Sedef cd.ATA 3/3 PLAZA, No: 17 D: 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 5 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR "KONUT KAPICISI" NET ÜCRETİ VE İŞVERENE MALİYETİ 01.01.2015 BAŞLANGIÇ TARİHİ ASGARİ ÜCRET GÜN GÜNLÜK ÜCRET BRÜT AYLIK ÜCRET Sigorta Primi İşçi Hissesi (9+5) % 14 İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hissesi % 1 KESİNTİLER TOPLAMI NET ÜCRET - AGİ DAHİL BRÜT ÜCRET (Asgari Ücret) Sigorta Primi İşveren Hissesi (11+2+7,5) %20,5 İşsizlik Sigortası Primi İşveren Hissesi % 2 İŞVEREN PAYI TOPLAMI İŞVERENE MALİYETİ(TL/AY) KONUT KAPICISI - ( EMEKLİ ) BAŞLANGIÇ TARİHİ ASGARİ ÜCRET GÜN GÜNLÜK ÜCRET BRÜT AYLIK ÜCRET SGDP İşçi Hissesi % 7,5 KESİNTİLER TOPLAMI NET ÜCRET - AGİ DAHİL BRÜT ÜCRET (Asgari Ücret) SGDP İşveren hissesi (22,5+2) %24,5 İŞVEREN PAYI TOPLAMI İŞVERENE MALİYETİ(TL/AY) 01.07.2015 1.201,50 1.273,50 30 40,05 1.201,50 30 42,45 1.273,50 168,21 178,29 12,02 180,23 1.021,28 1.201,50 12,74 191,03 1.082,48 1.273,50 246,31 261,07 24,03 270,34 25,47 286,54 1.471,84 1.560,04 01.01.2015 01.07.2015 1.201,50 1.273,50 30 40,05 1.201,50 90,11 90,11 1.111,39 1.201,50 30 42,45 1.273,50 95,51 95,51 1.177,99 1.273,50 294,37 294,37 1.495,87 312,01 312,01 1.585,51 Kapıcı işçilere yapılan ücret ödemeleri; Gelir Vergisi ve Damga Vergisinden istisnadır. Her şey çok güzel olacak… MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah.Sedef cd.ATA 3/3 PLAZA, No: 17 D: 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 6 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR VERGİ PRATİK BİLGİLER - 2015 GELİR VERGİSİ TARİFESİ GVK Md. 103 2015 Yılı Ücret Dışındaki Tüm Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL) 12.000 Türk Lirasına kadar 29.000 Türk Lirasının 12.000,00 Türk Lirası için 1.800 TL, Fazlası 66.000 Türk Lirasının 29.000,00 Türk Lirası için 5.200 TL, Fazlası 66.000 Türk Lirasından fazlasının 66.000,00 Türk Lirası için 15.190 TL, Fazlası 2015 Yılı Sadece Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL) 12.000 Türk Lirasına kadar 29.000 Türk Lirasının 12.000,00 Türk Lirası için 1.800 TL, Fazlası 106.000 Türk Lirasının 29.000,00 Türk Lirası için 5.200 TL, Fazlası 106.000 Türk Lirasından fazlasının 106.000,00 Türk Lirası için 25.900 TL, Fazlası 2014 Yılı Ücret Dışındaki Tüm Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL) 11.000 Türk Lirasına kadar 27.000 Türk Lirasının 11.000,00 Türk Lirası için 1.650 TL, Fazlası 60.000 Türk Lirasının 27.000,00 Türk Lirası için 4.850 TL, Fazlası 60.000 Türk Lirasından fazlasının 60.000,00 Türk Lirası için 13.760 TL, Fazlası 2014 Yılı Sadece Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL) 11.000 Türk Lirasına kadar 27.000 Türk Lirasının 11.000,00 Türk Lirası için 1.650 TL, Fazlası 97.000 Türk Lirasının 27.000,00 Türk Lirası için 4.850 TL, Fazlası 97.000 Türk Lirasından fazlasının 97.000,00 Türk Lirası için 23.750 TL, Fazlası İlgili Dönem Ocak,Şubat,Mart Nisan,Mayıs,Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık İlgili Dönem Her Ayın İlgili Dönem Her Ayın İlgili Dönem Her Yılın Bitiminin Ardından %15 %20 % 27 % 35 %15 %20 % 27 % 35 %15 %20 % 27 % 35 2014 % 20 KURUMLAR VERGİSİ ORANI İlgili Dönem Ocak,Şubat,Mart Nisan,Mayıs,Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık %15 %20 % 27 % 35 BEYANNAME VERME VE ÖDEME GÜNLERİ GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİ Beyan Tarihi Son Ödeme tarihi 14 Mayıs 17 Mayıs 14 Ağustos 17 Ağustos 14 Kasım 17 Kasım 14 Şubat 17 Şubat MUHTASAR BEYANNAME ( ÜÇ AYLIK ) Beyan Tarihi Son Ödeme tarihi 23 Nisan 26 Nisan 23 Temmuz 26 Temmuz 23 Ekim 26 Ekim 23 Ocak 26 Ocak MUHTASAR BEYANNAME ( AYLIK ) Beyan Tarihi Son Ödeme tarihi 23.Günü Mesai Bitimine kadar 26.Günü Mesai Bitimine kadar KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAMESİ Beyan Tarihi Son Ödeme tarihi 24.Günü Mesai Bitimine kadar 26.Günü Mesai Bitimine kadar YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ Beyan Tarihi Son Ödeme tarihi 1.Taksit 31 Mart 01-25 Mart günü Mesai 2.Taksit 31 Temmuz Bitimine kadar KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ Beyan Tarihi Son Ödeme tarihi 01-25 Nisan günü Mesai Her Yılın Bitiminin Ardından Tek Ödeme 30 Nisan Bitimine kadar 2014 2015 PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE YAZAR KASA FİŞİ DÜZENLEME SINIRI 800,00 TL 880,00 TL 2014 2015 AMORTİSMAN AYIRMA SINIRI 800,00 TL 880,00 TL 2014 BEYANLARI İÇİN EK MALİ TABLOLARI DÜZENLEME SINIRI AKTİF TOPLAMI 13.330.363 TL İlgili Dönem NET SATIŞLAR TOPLAMI MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 29.622.921 TL 7 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ VERASET YOLUYLA MATRAH İNTİKAL % İVAZSIZ İNTİKAL % İLK 200.000 TL için 1 10 SONRA GELEN 480.000 TL için 3 15 SONRA GELEN 1.060.000 TL için 5 20 SONRA GELEN 1.900.000 TL için 7 25 MATRAHIN 3.640.000 TL'sının üstü 10 30 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLAR AFüru ve eşten herbirine isabet eden mirasın eden miras hissesinin Bİvazsız İntikallerde(Hibe,Hediye,Çekiliş vs) 161.097,00 TL 'si, füru bulunmaması halinde eşe isabet 322.392,00 TL 'si, 3.371,00 TL 'si Veraset ve İntikal vergisinden istisnadır. BAZI DAMGA VERGİSİ ORAN VE TUTARLARI 1 ) Ücretlerde (Avans olarak yapılan ödemeler dahil) Binde 7,59 2 ) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 45,30 TL 3 ) Kurumlar Vergisi Beyannamesi 60,50 TL 4 ) Muhtasar Beyanname/KDV Beyannamesi 29,90 TL 5 ) Diğer Beyannameler(Damga Vergisi Beyannamesi hariç) 29,90 TL 6 ) Belediyelere/İl Özel İd. verilen beyannameler 22,30 TL 7 ) SGK' ya verilen bildirgeler 22,30 TL 8 ) Gümrüklere verilen beyannameler 60,50 TL 9 ) Bilançolar 35,00 TL 10) Gelir Tablosu 16,90 TL 11) İşletme Hesabı Özeti - Serbest Meslek Özeti 16,90 TL 12) Kira Mukavelenameleri - Sadece Mal Sahibi - Kiracı Yazıyor ise; Binde 1,89 12) Kira Mukavelenameleri - Kontrat için Kefil İmzası var ise; 1,89+9,48 Binde 11,37 NOT : Kira Kontratı birden fazla yılı kapsıyor ise; Toplam Brüt kira matrahı hesaplanır. Damga vergisi Toplam matrah üzerinden ödenir. Her düzenlenen suretle çarpılır. AYLIK GECİKME ZAMMI ORANLARI 19 10 2010 Tarihinden itibaren 1,40 19 11 2009 18 10 2010 Tarihleri Arası 1,95 21 04 2006 18 11 2009 Tarihleri Arası 2,50 02 03 2005 21 04 2006 Tarihleri Arası 3,00 12 11 2003 02 03 2005 Tarihleri Arası 4,00 31 01 2002 11 01 2003 Tarihleri Arası 7,00 29 03 2001 30 01 2002 Tarihleri Arası 10,00 02 12 2000 28 03 2001 Tarihleri Arası 5,00 21 01 2000 01 12 2000 Tarihleri Arası 6,00 09 07 1998 20 01 2000 Tarihleri Arası 12,00 01 02 1996 08 07 1998 Tarihleri Arası 15,00 31 08 1995 31 01 1996 Tarihleri Arası 10,00 08 03 1994 30 08 1995 Tarihleri Arası 12,00 30 12 1993 07 03 1994 Tarihleri Arası 9,00 01 01 1990 29 12 1993 Tarihleri Arası 7,00 MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 8 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Md.353 / Mük.Md. 355) VUK MADDE 353 - FATURA VE BENZERİ EVRAK VERİLMEMESİ VE ALINMAMASI İLE DİĞER ŞEKİL USUL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASI 353/1 353/1 353/2 353/2 353/2 353/3 353/4 353/6 353/7 353/8 353/8 353/9 353/10 Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti almayan vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere, Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere VUK 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 200,00 106.000,00 200,00 10.600,00 106.000,00 40,00 200,00 4.800,00 250,00 770,00 150.000,00 1.060,00 770,00 VUK MÜKERRER MADDE 355 Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında Mük.Mad.355/1 İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında Mük.Mad.355/2 1.300,00 660,00 Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Mük.Mad.355/3 330,00 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için .(1.Fıkradakiler için 1.300 TL, 2 .Fıkradakiler için 660 TL) ' den az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5 ‘i oranında Özel usulsüzlük cezası kesilir. 3. Fıkradakilerine bu fiil için ceza kesilmez USULSÜZLÜK CEZALARI V.U.K. Madde: 352 1- MÜKELLEF GRUPLARI Sermaye Şirketleri 2- Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı 34- (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No: 388) BİRİNCİ DERECEDE İKİNCİ DERECEDE USULSÜZLÜK İÇİN USULSÜZLÜK İÇİN 120,00 66,00 İkinci sınıf tüccarlar 77,00 39,00 39,00 18,00 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 18,00 10,60 MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 9 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 10,60 4,80 4,80 2,60 1.İNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş olması, Bu Kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması, Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması, Çiftçiler tarafından 245'inci madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davette müddetinde icabet edilmemesi, Bu Kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde 215-219) uyulmamış olması (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır.), İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi; Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler, tasdik ettirilmemiş sayılır.), Diğer ücretler üzerinden alınan Gelir Vergisinde, tarh zamanı geçtiği halde verginin tarh ettirilmemiş olması, Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342'nci maddenin 2 inci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olması, 2.İNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin süresinin sonundan başlayarak 342 nci maddenin 1 inci fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması, Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması, Vergi kanunlarında yazılı bildirmelerin zamanında yapılmamış olması (işe başlamayı bildirmek hariç). Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması, Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin, süresinin sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılmış olması, Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması, Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla bazı evrak ve vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi. YENİDEN DEĞERLEME Oranı 10,11% Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarıdır. DÖNEMİ 2014 Kesinti Yoluyla Vergilendirilmiş Bulunan Gayri Menkul Sermaye İratlarında Beyan sınırı Vergiden İstisna Yemek Bedeli (KDV HARİÇ) Konut Kira geliri istisnası Değer Artış Kazançlarında istisna (Gayrimenkul Satışlarında) GVK Mük.Md.80 2015 27.000,00 TL 29.000,00 TL 12,00 TL 13,00 TL 3.300,00 TL 3.600,00 TL 9.700,00 TL 10.600,00 TL GAYRİMENKUL KİRALARINI BANKADAN ÖDEME MECBURİYETİ Maliye Bakanlığı tarafından, Tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 268 seri numaralı “Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile kira tahsilat ve ödemelerinin Banka ve PTT idarelerince düzenlenen belgelerle tevsiki (İspatlama) zorunlu hale getirilmiştir. Kiracıların, mal sahiplerine 01/Kasım/2008 tarihinden itibaren yapacakları kira ödemeleri için kiralanan mülkün konumu itibariyle; MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 10 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR A) KONUT KİRA ÖDEMELERİ : 1 Kasım 2008 Tarihinden itibaren İkametgah (Konut) olarak kullanılan Gayrimenkuller için Kiracıların aylık 500 TL’nın ve üzerindeki kira ödemelerini Banka veya Postaneye yatırılacaktır. Bu zorunluluğa uymayanları kira bedeli üzerinden ayrı ayrı % 5 oranında Özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Kesilecek özel usulsüzlük cezasının alt limit uygulaması yapılacaktır. B) İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİ : İşyeri sahiplerinin kiraya vermiş oldukları, İşyeri. Dükkan, Büro, Fabrika, Atölye vb yerlerin kira tutarları kaç TL olursa olsun (500.- TL’nin altında olsa da) kiracılar ödemelerini Banka veya PTT vasıtası ile mal sahiplerine göndermek zorundadır. 268 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre; İşyeri kira ödemelerinde alt limit belirlenmemiştir. 1/ KASIM/ 2008 Tarihinden itibaren 100.- TL kira ödense de elden ve nakit yapılamayacaktır. Ödemeler Banka veya PTT vasıtası ile yapılacaktır. C ) DİĞER DÜZENLEMELER Her bir konut için aylık tutarı 500.-TL' nin altındaki konut kira geliri ile Mahkeme ve İcra yoluyla yapılan konut ve işyeri kira gelirine ilişkin tahsilatlar tevsik zorunluluğu kapsamında bulunmuyor. Söz konusu ödeme ve tahsilatlar, yukarıda belirtilen kurumlar (Mahkeme,İcra) tarafından düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsik edilebilecektir. Buna göre, söz konusu kurumlar aracı kılınmak suretiyle, para yatırma veya havale, çek veya kredi kartı gibi araçlar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden bu belgeler tevsik edici belge kabul edilecektir. Ayrıca Bankaların internet şubeleri üzerinden yapılan ödeme ve tahsilatlar da aynı kapsamda değerlendirilecektir. Tebliğ ile getirilen zorunluluğa uyulmaması durumunda Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355. maddesi uyarınca her bir işlem için ayrı ayrı olmak üzere özel usulsüzlük cezası kesilecektir DEFTER TUTMA HADLERİ Bilanço Usulüne göre Defter Tutmak zorunda olanlar: VUK Md. 177-1.Bent ; Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan mükelleflerin: * Yıllık Alış tutarı 160.000.-TL yi (422 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği) aşanlar, * Yıllık Satış tutarı 220.000.-TL yi (422 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği) aşanlar, VUK Md. 177-2.Bend; Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle (Hizmet işletmeleri) uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 88.000.- TL yi (422 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği) aşanlar; VUK Md. 177-3.Bend; 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 160.000.-TL’yi (422 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği) aşanlar; GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (GVK Md.94 ve GEÇİCİ Md. 67) AÇIKLAMA MADDE ORAN (%) GVK 94/2 Yaptıkları serbest meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç); 2.a. GVK 18. Madde kapsamına giren serbest meslek isleri (Telif) dolayısıyla yapılan ödemelerden 17 Diğerlerinden (Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerince, Serbest Meslek erbaplarına yapılan ödemelerden) 20 GVK.42. Madde kapsamına giren isler dolayısıyla bu isleri dolayısıyla bu isleri yapanlara (Kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden 3 2.b. 3 4 5.a. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden Kira ödemeleri, GVK 70. Maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden 5.b. Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayri menkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden 5.c. Kooperatiflere ait ödemelerinden gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan 20 20 20 kira MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 20 11 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR 5.d. 6.a. 6.b. Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslar arası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden 20 Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, GVK.75. Maddenin 2. fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.) 15 Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, GVK 75.maddenin ikinci fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.) 7 GVK 75.maddenin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil) 7.a. Devlet tahvili ve Hazine Bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden 7.b. Diğerlerinden ba. Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; 15 0 i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden 10 7 3 0 ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden bb. Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden 10 7 3 0 10 ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden bc. (ba) ve (bb)'de belirtilenler dışında kalanlar için 8 Mevduat faizlerinden Banka ve katılım bankalarının ödediği faizler için; Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil) 9 75.maddenin ikinci fıkrasının (12) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil) 10.a. 10.b. 15 Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden 15 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden 11 Çiftçilerden alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için yapılan ödemelerden; 11.a. Hayvan ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, 11.a.i. Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için 11.a.ii. (i) alt bendi dışında kalanlar için MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 20 1 2 12 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR b Diğer zirai mahsuller için, i Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için ii (i) alt bendi dışında kalanlar için 11.b. Diğer zirai mahsuller için, 11.b.i. Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için 11.b.ii. (i) alt bendi dışında kalanlar için 11.c. Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için 11.c.i. Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için 11.c.ii Diğer hizmetler için 11.d. Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için 12 PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden 13 13.b. GVK 9. Maddede yer alan Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden; GVK 9. Maddenin birinci fıkrasının (6) ve (8) numaralı bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden Hurda mal alımları için 13.c. Diğer mal alımları için 13.d. Diğer hizmet alımları (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için 13.a. 14 15.a. 15.b. 16.a. 16.b. 16.c. 2% 4% 2 4 2 4 0 20 2 2 5 10 GVK 75. maddenin ikinci fıkrasının (14) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardim sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil) 15 GVK 75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından; on yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarları), 15 GVK 75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından; on yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarları) 10 GVK 75'inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (bireysel emeklilik sisteminden; on yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil)), 15 GVK 75'inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (bireysel emeklilik sisteminden; on yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil)), 10 GVK 75'inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (bireysel emeklilik sisteminden; emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil)) MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 5 13 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR GVK GEÇİCİ MD.68 31/12/2015 tarihine kadar Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemeler üzerinden GVK GEÇİCİ MD.72 a 31/12/2017 tarihine kadar sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden aşağıdaki oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılır 1 En üst ligdekiler için 2 En üst altı ligdekiler için, 3 Diğer liglerdekiler için, b Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden 2012/3141 Sayılı BKK Bankalar ve aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkartılan hisse senetlerine ve hisse senedi endeklerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri, İMKB'de işlem gören aracı kuruluş varantları dahil olmak üzere hisse senetleri (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ve hisse senedi yoğun fonların katılma belgelerinden elde edilen kazançlar için 20 Lig usulüne tabi spor dallarında; 2012/3141 Sayılı BKK 15 10 5 5 0 Menkul kıymet yatırım ortaklıkları hisse senetlerinin alım satımı ile Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin fona iade edilmesinden kazanç elde eden yatırımcılar için 10 GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİ TEVKİFATI Gayrimenkulleri işyeri olarak kiralayan kişi ve kuruluşlar (Kiracılar), kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapacaklardır. Yani işyerinin kiracıları, ödeyecekleri kira üzerinden vergi keseceklerdir. Kimlerin vergi kesintisi yapmak zorunda olduğu Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılmıştır. Buna göre işleriyle ilgili olarak yapmış oldukları ödemelerden vergi kesintisi (tevkifat) yapmak zorunda olanlar şunlardır: - Kamu idare ve müesseseleri, - İktisadî kamu müesseseleri, - Sair kurumlar, - Ticaret şirketleri, - İş ortaklıkları, - Dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, - Kooperatifler, - Yatırım fonu yönetenler, - Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, - Zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler. Kiracı olan bu kişi ve kuruluşlar, yaptıkları kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlar. Bu vergi kesintisi, gelecek aylara veya yıllara ait olmak üzere peşin ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır. Örneğin: 3 aylık veya 2 yıllık işyeri kirası peşin tahsil edildiğinde, bu durumda peşin tahsil edilen kiranın tamamı vergi kesintisine tabi tutulacaktır. Ancak, gayrimenkulü kiralayan kiracı mükellef basit usulde vergiye tabi ise; kira ödemesi üzerinden herhangi bir vergi kesintisi yapılmaz. Bu durumda gayrimenkulden elde edilen kira geliri yıllık beyanname ile beyan edilir. Kiraya verilen gayrimenkulün hem mesken ve hem de işyeri olarak kullanılması halinde ise; kiralanan yerin tamamı veya bir kısmı işyeri olarak kullanıldığı sürece, kira bedelinin tamamı vergi kesintisine tabi olacaktır. 2014 takvim yılında elde edilen işyeri kira gelirlerinin brüt tutarının 27.000 TL’yi aşması halinde, yıllık beyanname verilecektir. Ancak, bu durumda daha önce kesinti yoluyla ödenen vergiler beyanname üzerinden mahsup edilecektir MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 14 S.M.Mali Müşavir - Oğuzhan GÜNGÖR Bilgilerinize sunar, çalışmalarınızda başarılar dilerim. Saygılarımla, Oğuzhan GÜNGÖR Her şey çok güzel olacak… MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK - Atatürk mah. Sedef cd. ATA 3/3 PLAZA No: 17 / 30 ATAŞEHİR / İSTANBUL Telefon : (0212) 291 25 25 Faks: (0212) 310 59 59 bilgi@ogsmm.com 15
© Copyright 2024 Paperzz