PREGLED NAKNADA TROŠKOVA I DRUGIH PRIMANJA KOJA IMAJU KARAKTER ZARADE Redni broj OPIS NAPOMENA O OPOREZIVANJU 1 2 3 1. 2. 3. 4. 5. 6. Neoporezivi iznos zarade zaposlenog Mesečna naknada za ishranu (topli obrok) Regres za godišnji odmor Terenski dodatak 6.554,00 NAPOMENA 4 Neoporezivi iznos koji se izuzima iz zarade zaposlenog Ovo primanje se isplaćuje zaposlenom u visini utvrñenoj opštim aktom poslodavca, odnosno ugovorom o radu. Ovo primanje se isplaćuje zaposlenom u visini i na način (jednokratno ili u mesečnim obrocima) utvrñen opštim aktom poslodavca, odnosno ugovorom o radu. Ovo primanje se isplaćuje zaposlenom u visini utvrñenoj opštim aktom poslodavca, odnosno ugovorom o radu i treba ga razlikovati od naknade troškova smeštaja i ishrane na terenu (koja je u celosti neoporeziva). Ova primanja čine Druga primanja po zaradu pa se na njih Druga primanja po osnovu radnog odnosa koja nisu izuzeta iz zarade su: davanja zaposlenima u robi i novcu osnovu radnog odnosa plaćaju svi porezi i (uključivo i davanja zaposlenim ženama povodom 8. Marta), naknada za odvojeni život, pokloni deci koja nisu izuzeta iz doprinosi koji se povodom Nove godine i Božića preko neoporezivog iznosa, otpisi zajmova i slično. Ova primanja se isplaćuju zarade plaćaju na zarade zaposlenima u visini utvrñenoj opštim aktom poslodavca, odnosno ugovorom o radu. zaposlenih (cca Uvećanja zarade Rad na dan praznika (državnog ili verskog) koji je neradni dan - minimalno uvećanje 110 % 62%) (zakonom su propisana minimalna Rad noću (ako takav rad nije vrednovan pri utvrñivanju osnovne zarade) - minimalno uvećanje 26% uvećanja, a opštim Rad u smenama (ako takav rad nije vrednovan pri utvrñivanju osnovne zarade) - minimalno uvećanje 26% aktom, odnosno ugovorom o radu Prekovremeni rad - minimalno uvećanje 26% mogu se predvideti i veća) Minuli rad - minimalno uvećanje 0,4% za svaku punu godinu radnog staža PREGLED NEOPOREZIVIH IZNOSA NAKNADA TROŠKOVA I DRUGIH PRIMANJA KOJA NEMAJU KARAKTER ZARADE Redni broj 1 1. OPIS 2 Dnevnica za službeno putovanje u zemlji, za zaposlene i preduzetnike NEOPOREZIVI IZNOS NAPOMENA 3 4 do 1.557,00 Dnevnica predstavlja naknadu troškova ishrane i gradskog prevoza u mestu u koje se službeno putuje. Zaposlenom (kod pravnog lica ili preduzetnika) koji provede na službenom putovanju preko 12 sati pripada dnevnica u iznosu koji je predviñen opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu. Za vreme provedeno na službenom putovanju više od 8, a manje od 12 sati zaposlenom pripada 1/2 dnevnice. Ukoliko je opštim aktom ili ugovorom o radu predviñen iznos dnevnice koji je veći od neoporezivog iznosa, na iznos koji je iznad plaća se samo porez na zarade po stopi od 12%. Preduzetnik ne može podizati dnevnice veće od neoporezivog iznosa. Troškovi prevoza (po priloženim prevoznim kartama) priznaju se u celini i nisu oporezovani.U slučaju da se za prevoz na službenom putu koristi vlastiti automobil, o visini i oporezivosti naknade videti detaljnije pod rednim brojem 4. ovog pregleda. Troškovi smeštaja (bez obzira na kategoriju objekta za smeštaj) priznaju se u celini, po priloženim računima, i neoporezivi su u celini. 2. Do iznosa propisanog Uredbom o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika ne plaća Dnevnica za službeno Do iznosa se porez. Uredbom su propisani različiti iznosi za različite zemlje i različita mesta u njima. Za sve države sa putovanje u propisanog inostranstvo, za Uredbom o naknadi područja bivše SFRJ najniži iznos dnevnice je 41 EUR. Propisana dnevnica se umanjuje ako je obezbedjena besplatna ishrana, što znači da izdatke ne snosi poslodavac nego poslovni partner, i to: za sva tri obroka zaposlene i troškova i preduzetnike otpremnini državnih umanjuje se 60%, za obezbeñen doručak 10%, ručak 30% i večeru 20%. Ako su u cenu avionske ili brodske karte, zbog prekida putovanja, uračunati troskovi ishrane i prenoćišta dnevnica se umanjuje za 60%. službenika i Dnevnica se obračunava od časa prelaska državne granice u polasku do časa prelaska iste u povratku, nameštenika odnosno od časa polaska aviona sa poslednjeg aerodroma u Republici do časa povratka na prvi aerodrom. Na celu dnevnicu zaposleni ima pravo za svaka 24 časa provedena van zemlje, i za ostatak vremena duži od 12 časova. Za ostatak vremena od 8 do 12 časova obračunava se polovina dnevnice. Ako je ostatak vremena manji ili putovanje traje kraće od 8 sati zaposlenom bi se sati mogli računati samo za obračun dnevnice u zemlji. Za svako zadržavanje, proputovanje kroz stranu zemlju koje traje duže od 12 sati obračunava se dnevnica utvrñena za tu državu. Troškovi prevoza (po priloženim prevoznim kartama) priznaju se u celini i nisu oporezovani. Troškovi gradskog prevoza sadržani su u dnevnici i ne iskazuju se posebno. U slučaju da se za prevoz na službenom putu koristi vlastiti automobil, o visini i oporezivosti naknade videti detaljnije pod rednim brojem 4. ovog pregleda. Troškovi prenoćišta (bez obzira na kategoriju objekta za smeštaj) priznaju se u celini, po priloženim računima, i neoporezivi su u celini. Ostali troškovi (troškovi pribavljanja putnih isprava, vakcinacije i lekarskih pregleda, izdaci za korišćenje telefona, telegrama, stanografskih i daktilografskih usluga, iznajmljivanje računara) priznaju se u celini. U ostale troškove bi se priznali i izdaci po računu za reprezentaciju (npr. poslovni ručak). Obračun svih nastalih troškova vrši se u roku od 7 dana od dana završetka putovanja. Redni broj OPIS NEOPOREZIVI IZNOS 1 2 3 NAPOMENA 4 Isplata akontacije za službeno putovanje u inostranstvo kao i dnevnica i naknada drugih troškova u inostranstvu ne može se vršiti u dinarskoj protivvrednosti već mora u valuti, podizanjem valute sa deviznog računa ili prenosm na deviznu štednu knjižicu ili devizni račun lica koje putuje, odnosno koje je putovalo u inostranstvo. 3. Naknada troškova u javnom sobraćaju (za dolazak i odlazak sa rada) Do iznosa stvarnih troškova, a najviše do 2.596,00 dinara mesečno Neoporezivo do cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do neoporezivog iznosa mesečno pojedinačno po svakom zaposlenom. Treba primetiti da se posmatra svaki pojedinačni iznos, za svakog pojedinačno zaposlenog, a ne prosek. Preko neoporezivog iznosa plaća se samo porez na zarade po stopi od 12%. 4. Naknada za korišćenje Do 30% cene super benzina po km, a sopstvenog vozila na najviše do 4.542,00 službenom putu ili u službene svrhe dinara mesečno Neoporezivo do 30% cene jednog litra super benzina po preñenom kilometru, a najviše do neoporezivog iznosa mesečno. Preko neoporezivog iznosa plaća se samo porez na zarade po stopi od 12%. Licu kome se isplaćuje ova naknada ne priznaju se izdaci za gorivo, troškovi opravke i slično. Smatra se da je sve to nadoknañeno kroz iznos 30% cene jednog litra super benzina po preñenom kilometru. 5. Naknada troškova smeštaja i ishrane na terenu Ako je poslodavac za rad na terenu obezbedio smeštaj i ishranu, zaposlenom se ne isplaćuje naknada po ovom osnovu. Ovu naknadu treba razlikovati od terenskog dodatka koji čini zaradu. U slučaju da zaposleni radi na terenu, ali svaki dan odlazi i vraća se sa posla, nije ispunjen uslov za ostvarivanje prava na naknadu troškova smeštaja i ishrane na terenu. U ovom slučaju treba razmotriti mogućnost isplaćivanja dnevnica za službeno putovanje u zemlji. 6. Otpremnina prilikom odlaska u penziju Neoporezivo do iznosa trostruke prosečne mesečne zarade po zaposlenom u RS prema poslednjem (do 153.345,00) ažurira se mesečno objavljenom podatku. Preko neoporezivog iznosa plaća se porez na druge prihode po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. 7. Otpremnina zaposlenom za čijim radom je prestala potreba Do najnižeg iznosa Najniži iznos koji je poslodavac dužan da isplati jeste zbir 1/3 zarade zaposlenog (prosečna zarada koji je poslodavac zaposlenog isplaćena u poslednja tri meseca) za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu za prvih 10 dužan da isplati godina provedenih u radnom odnosu i 1/4 zarade zaposlenog za svaku narednu navršenu godinu rada u radnom odnosu. Isplata preko najnižeg iznosa oporeziva je porezom na druge prihode po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. 8. Naknada troškova pogrebnih usluga u slučaju smrti zaposlenog ili člana uže porodice do 45.423,00 Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, naknadi troškove pogrebnih usluga u slučaju smrti zaposlenog ili člana uže porodice. Članom uže porodice smatraju se bračni drug i deca zaposlenog. Isplata preko neoporezivog iznosa oporeziva je porezom na druge prihode po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. 9. Solidarna pomoć u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove porodice ili penzionisanog radnika do 45.423,00 Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, isplati solidarnu pomoć u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove porodice ili penzionisanog radnika. U ovoj pomoći sadržana je i naknada troškova pogrebnih usluga u slučaju smrti zaposlenog ili člana uže porodice (redni broj 8. ovog pregleda). U odnosu na redni broj 8. ovo je prošireno i na pomoć u slučaju smrti: penzionisanog radnika, roditelja zaposlenog, usvojenika i usvojioca zaposlenog. Isplata preko neoporezivog iznosa oporeziva je porezom na druge prihode po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. U celini neoporezivo Redni broj 1 OPIS NEOPOREZIVI IZNOS 2 3 4 - Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, isplati solidarnu pomoć u slučaju smrti drugih članova porodice zaposlenog. Na ceo isplaćeni iznos plaća se porez na zarade po stopi od 12%. NAPOMENA 10. Solidarna pomoć u slučaju smrti drugih članova porodice zaposlenog 11. Solidarna pomoć u slučaju duže ili teže bolesti, rehabilitacije ili nastupa invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice 25.956,00 Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, isplati solidarnu pomoć u slučaju duže ili teže bolesti, rehabilitacije ili nastupa invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice. Spomenuti slučajevi obavezno se dokumentuju lekarskom dokumentacijom. Jednom korisniku, pomoć se može isplatiti jednom godišnje po jednom osnovu (vrsti bolesti). Na isplate preko neoporezivog iznosa plaća se samo porez na zarade po stopi od 12%. 12. Solidarna pomoć za ublažavanje posledica elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih dogañaja U celini neoporezivo Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, isplati solidarnu pomoć za ublažavanje posledica elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih dogañaja. Isplata se vrši na temelju verodostojne dokumentacije (zapisnik o stanju, nastanku i uzroku štete i procena o visini štete od nadležnog organa). 13. Jubilarna nagrada do 12.978,00 14. Zajam za nabavku ogreva, zimnice, udžbenika - Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, isplati jubilarne nagrade. Na isplate preko neoporezivog iznosa plaća se samo porez na zarade po stopi od 12%. Poslodavac, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, može zaposlenima vršiti isplatu zajma za nabavku ogreva, zimnice, udžbenika i slično. Celokupan iznos zajma je neoporeziv. U slučaju da poslodavac otpiše zaposlenome obaveze po osnovu zajma ili se zajam ne vrati u roku utvrdjenom ugovorom na ovakvo davanje plaća se porez i doprinosi kao na zarade (cca 62%). 15. Pokloni deci zaposlenih do 15 godina starosti povodom Nove godine i Božića do 6.489,00 Poslodavac je dužan da, ako je to predvideo svojim opštim aktom ili ugovorom o radu, obezbedi poklone deci zaposlenih do 15 godina starosti povodom Nove godine i Božića. Davanje se može izvršiti u robi ili novcu. Neoporezivi iznos se odnosi na kalendarsku godinu. Na davanja ili isplate preko neoporezivog iznosa plaća se porez i svi doprinosi kao na zarade, kao i za isplate deci starijoj od 15 godina (cca 62%). 16. Stipendije i krediti učenicima i studentima do 7.787,00 Sa učenicima srednjih škola i studentima viših škola i fakulteta poslodavac može zaključiti ugovor o stipendiranju ili kreditiranju sa ciljem obezbeñivanja stručnog kadra za svoje potrebe. Ovi izdaci moraju biti u funkciji rešavanja kadrovskih potreba poslodavca, u protivnom, davanje stipendisti nema povoljan fiskalni tretman. Ugovor ne mora da sadrži odredbu o obaveznom kasnijem zaposlenju stipendiste. Isplata stipendisti koji nije u funkciji rešavanja kadrovskih potreba poslodavca, isplata preko neoporezivog iznosa, kao i isplata stipendije učeniku osnovne škole čiji roditelj ili staralac nije zaposlen kod isplatioca, (ako je roditelj ili staralac zaposlen kod isplatioca ovakvo davanje tretira se zaradom), kao i naknada troškova literature ili kurseva, oporeziva je porezom na druge prihode po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova. Redni broj OPIS NEOPOREZIVI IZNOS NAPOMENA 1 2 3 4 17. Premije za dodatno dobrovoljno penzijsko osiguranje i penzijski doprinos u dobrovoljni penzijski fond koje poslodavac uplaćuje za zaposlene do 3.894,00 Premije za dodatno dobrovoljno penzijsko osiguranje i penzijski doprinos u dobrovoljni penzijski fond koje poslodavac kao organizator penzijskog plana uplaćuje za zaposlene u skladu sa Ugovorom o penzijskom planu odobrenim od strane Ministarstva za rad u neoporezivom iznosu mesečno po zaposlenom su neoporezive. Na izdvajanja preko neoporezivog iznosa plaća se porez i svi doprinosi (cca 62%). 16. Premije za kolektivno osiguranje zaposlenih U celini neoporezivo Poslodavac može zaposlenima uplaćivati premiju za kolektivno osiguranje od posledica nezgoda i kolektivno osiguranje za slučaj težih bolesti i hirurških intervencija. Takve uplate nemaju karakter zarade te je celokupno uplaćen iznos neoporeziv. 17. Izdaci za obrazovanje, stručno osposobljavanje i usavršavanje zaposlenih U celini neoporezivo Pod troškovima obrazovanja, stručnog osposobljavanja i usavršavanja zaposlenih podrazumevaju se troškovi upisa, školarine, polaganja ispita, udžbenika i druge stručne literature i slično, a ako se radi o stručnom usavršavanju van mesta prebivališta zaposlenog, troškovi mogu obuhvatiti i troškove smeštaja i prevoza. Stručno usavršavanje zaposlenih mora biti u skladu sa potrebama poslodavca, a može se sprovoditi za tekuće potrebe ili potrebe razvoja. Troškovi stručnog usavršavanja trebaju biti predviñeni zakonom, opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu. Ovi izdaci su neoporezivi bilo da ih poslodavac plaća direktno obrazovnim ustanovama bilo da ih refundira zaposlenome na osnovu računa i druge verodostojne dokumentacije. 18. Izdaci za rekreaciju zaposlenih U celini neoporezivo Kada poslodavac za potrebe rekreacije zaposlenih zakupi sportski objekat (sportsku halu, plivalište, fudbalski teren i slično), u skladu sa opštim aktom, pri čemu nisu identifikovani pojedinci ili grupa pojedinaca kao korisnici sportskog objekta, taj izdatak ima tretman rashoda poslovanja, a ne ličnih primanja zaposlenih i na njega se ne plaćaju porezi i doprinosi. Eventualni PDV u ovim računima ne može se priznati kao prethodni porez. 19. Pojedinačno ostvaren dobitak od igara na sreću 19.467,00 Porez na dobitke od igara na sreću ne plaća se na pojedinačno ostvareni dobitak od igara na sreću do navedenog neoporezivog iznosa. Ažurirano prema podacima objavljenim u "Službenom glasniku RS", broj 3/2010 od 22. januara 2010. godine, Usklañeni dinarski neoporezivi iznosi poreza na dohodak grañana iz člana 9. stav 1. tač. 9), 12) i 13), člana 15a stav 2, člana 18. stav 1. tač. 1), 2), 4), 5), 6) i 7), člana 21a, člana 83. stav 5. tačka 1) i člana 101a st. 1, 3. i 4. Zakona o porezu na dohodak grañana stopom rasta cena na malo u 2009. godini
© Copyright 2024 Paperzz
