Nuove regole per il versamento con modello F24 del

Studio Pozzato Dott. Giuseppe
Commercialista
Revisore Contabile
Circolare informativa n. 9 del 01 ottobre 2014
NUOVE REGOLE PER IL VERSAMENTO CON MODELLO F24
Il Decreto Legge n.66/2014 ha introdotto importanti novità per i
pagamenti dei modelli F24. Dal 1° ottobre non si potrà più utilizzare il
modello F24 cartaceo per i versamenti superiori a 1.000 euro o con
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crediti a compensazione con saldo finale maggiore di zero.
A decorrere dal 01.10.2014 i versamenti eseguiti con il modello F24 dovranno
essere effettuati:
a) esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle
entrate (Entratel o Fisconline), nel caso in cui, per effetto delle compensazioni
effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero;
b) esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle
entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso
in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo
(home/remote banking);
c) esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle
entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso
in cui il saldo sia di importo superiore a 1.000,00 euro.
La presentazione dei modelli F24 in formato cartaceo presso gli sportelli bancari, gli uffici
postali o gli Agenti alla Riscossione, rimarrà possibile solo qualora siano soddisfatte
contemporaneamente le seguenti condizioni:
•
si tratti di contribuenti senza partita iva;
•
che effettuino versamenti fino a 1.000,00 euro senza compensazioni.
Il limite di euro 1.000,00 è riferito al saldo finale del singolo F24 e non alla somma di tutti
i modelli F24 da versare nell’anno, né alla singola imposta.
SOGGETTI INTERESSATI
Le nuove disposizioni introdotte riguardano i versamenti con modello F24:
o
dei contribuenti non titolari di partita IVA;
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o
dei contribuenti titolari di partita IVA in relazione alle compensazioni di:
•
crediti diversi dai crediti IVA, che comportino un F24 a saldo zero;
•
crediti IVA fino a € 5.000,00 annui, che comportino un F24 a saldo zero.
MODALITA’ DI PRESENTAZIONE MODELLI F24
A. PRESENTAZIONE MODELLO F24 A SALDO ZERO
I modelli F24 il cui saldo finale, per effetto delle compensazioni effettuate, sia di
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importo pari a zero, dovranno essere presentati esclusivamente mediante i servizi
telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. E’ necessario essere registrati ai
canali telematici Entratel o Fisconline. Diventerà obbligatorio l’utilizzo dei seguenti
servizi telematici:
F24 ONLINE, previa compilazione del modello F24 attraverso il software
scaricabile gratuitamente dal sito dell’Agenzia delle Entrate, o tramite programmi
disponibili sul mercato, consente di inviare telematicamente il modello F24
attraverso il sito internet dell’ Agenzia. Per accedere a questo servizio è necessario
essere titolari di un conto corrente presso una banca convenzionata con l’Agenzia
delle Entrate o presso le Poste Italiane, sul quale addebitare le somme dovute;
F24 WEB, consente ai contribuenti di compilare e inviare telematicamente il
modello F24 direttamente dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate, senza la
necessità di installare sul proprio computer alcun software. Il pagamento avviene
con un “ordine di addebito” sul conto corrente o postale del contribuente, a
beneficio dell’Agenzie delle Entrate;
F24 CUMULATIVO, riservato agli incaricati della trasmissione telematica delle
dichiarazioni, abilitati ad Entratel, che intendono eseguire i versamenti online delle
somme dovute dai loro clienti con addebito diretto sui conti correnti bancari o
postali dei singoli clienti o sul conto corrente dell’intermediario medesimo.
Non sarà più possibile presentare i modelli F24 a saldo zero:
o
in formato cartaceo presso gli sportelli bancari, gli uffici postali o gli Agenti
della Riscossione;
o
in via telematica, avvalendosi dei sistemi di home/remote banking collegati al
circuito CBI (Corporate Banking Interbancari) del sistema bancario o di altri sistemi
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di home banking offerti dagli istituti di credito o dalle Poste per tutti i contribuenti
che siano titolari o meno di partita iva.
Contribuenti titolari di partita iva
Con riferimento ai contribuenti titolari di partita iva, la presentazione dei
modelli F24 a saldo zero unicamente mediante i suddetti servizi telematici
dell’Agenzia delle Entrate, si applicherà anche in relazione alla compensazione di
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crediti Iva non superiori a € 5.000 annui, per i quali attualmente è possibile
utilizzare i sistemi di home/remote banking.
B.
PRESENTAZIONE MODELLO F24 CONTENENTE COMPENSAZIONI
Per tutti i contribuenti, titolari e non di partita iva, nel caso in cui il saldo finale del
modello F24 sia di importo positivo, ossia maggiore di zero, ma siano state effettuate delle
compensazioni, la relativa presentazione dovrà avvenire esclusivamente mediante canale
telematico:
•
mediante i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzie delle Entrate
(F24 online, F24 web o F24 cumulativo);
•
mediante i servizi di internet banking (home banking o remote banking) messi
a disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati con l’Agenzia
(banche, Poste Italiane, Agenti della Riscossione, prestatori di servizi a
pagamento).
C.
PRESENTAZIONE MODELLO F24 CON SALDO SUPERIORE A 1.000 EURO
L’obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione
dall’Agenzia delle Entrate (F24 online, F24 web o F24 cumulativo) o dagli intermediari
della riscossione (home banking e remote banking), si applicherà anche nel caso in cui il
saldo del modello F24 sia di importo superiore ad 1.000,00 euro, indipendentemente dalla
presenza di importi a credito in compensazione.
MODELLO F24 CARTACEO
In linea generale, i versamenti con modello F24 cartaceo potranno continuare ad essere
effettuati, presso gli sportelli delle banche o degli uffici postali, dai soggetti non titolari di
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partita Iva, nel caso in cui debbano versare, senza utilizzo di crediti in compensazione,
somme per un importo totale pari o inferiore a 1.000,00 euro.
Inoltre la presentazione del modello F24 in forma cartacea è ammessa nei seguenti casi
particolari:
F24 PRECOMPILATI DALL’ENTE IMPOSITORE: i contribuenti che utilizzano deleghe
di pagamento precompilate, inviate dagli enti impositori (Agenzia delle Entrate,
Comuni, etc.), con saldo finale superiore a 1.000,00 euro, possono presentare detti
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modelli in formato cartaceo presso gli sportelli degli intermediari della riscossione
convenzionati con l’Agenzia, a condizione che non siano indicati crediti in
compensazione;
VERSAMENTI RATEALI IN CORSO: per i contribuenti non titolari di partita IVA, che
alla data di entrata in vigore della disposizione (1° ottobre 2014), hanno in corso
dei versamenti rateali di tributi, contributi e altre entrate tramite modello F24
cartaceo, sarà possibile continuare a effettuare i versamenti delle rate successive
utilizzando la medesima modalità, fino al 31 dicembre 2014, anche per importi
superiori a 1.000,00 euro e/o utilizzando crediti in compensazione, oppure se il
saldo del modello è pari a zero.
UTILIZZO
DI
CREDITI
D’IMPOSTA
FRUIBILI
IN
COMPENSAZIONE
ESCLUSIVAMENTE PRESSO GLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE: i soggetti che hanno
diritto ad agevolazioni fiscali, nella forma di crediti d’imposta, utilizzabili in
compensazione esclusivamente presso gli agenti della riscossione, per tale finalità
possono continuare a presentare il modello F24 cartaceo presso gli sportelli degli
agenti medesimi.
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TABELLA RIEPILOGATIVA
Versamento mediante
Modalità di versamento dal 01.10.2014
modello F24
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SOGGETTI
TITOLARI
DI
PARTITA
IVA
NON
TITOLARI
DI
PARTITA
IVA
(PRIVATI)
Tributi, contributi, premi
Modello
Home/Remote
Entrate
assicurativi
cartaceo
Banking
/Fisconline
F24
a
debito
senza
compensazioni
F24
a
debito
con
compensazione di crediti
relativi a:
.. imposte sui redditi;
.. Irap;
.. addizionali alle imposte
sui redditi;
.. ritenute alla fonte;
.. imposte sostitutive delle
imposte sul reddito;
.. Iva per importi fino ad €
5.000,00
F24 con compensazioni
orizzontale di Credito Iva
annuale o trimestrale per
importi superiori ad €
5.000,00
F24
a
zero,
con
compensazioni
F24 a debito di importo
pari o inferiore a €
1.000,00
senza
compensazioni
F24 a debito di importo
superiore a € 1.000,00
senza compensazioni
F24
a
debito
con
compensazioni
parziale
(saldo finale a debito)
F24
a
zero,
con
compensazioni
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
CONTRIBUENTI IMPOSSIBILITATI A DETENERE UN CONTO CORRENTE
Nel caso di contribuenti oggettivamente impossibilitati a detenere un conto corrente si
precisa che:
i
modelli
F24
con
saldo
superiore
a
1.000,00
euro,
senza
l’utilizzo
di
compensazioni, potranno essere inviati telematicamente rivolgendosi ad un
intermediario abilitato a Entratel, disponibile all’addebito nel proprio conto
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corrente, ovvero ad intermediari della riscossione che consentono di presentare il
modello F24 con modalità telematiche anche a soggetti non titolari di conto
corrente, in quanto, in taluni casi, il pagamento è eseguito con modalità diverse
rispetto all’addebito in conto, ad esempio tramite addebito di carte prepagate. In
via residuale, nel caso in cui non fossero disponibili tali canali, potrà essere
utilizzato anche il modello F24 cartaceo;
i modelli F24 con saldo finale maggiore di zero, contenenti crediti utilizzati in
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compensazione, potranno essere presentati con le modalità telematiche indicate al
punto precedente. In via residuale, nel caso in cui non fossero disponibili tali canali,
potrà essere presentato, esclusivamente tramite i servizi telematici messi a
disposizione dall’Agenzia delle entrate, un modello F24 a zero, nel quale
compensare il totale dei crediti con una parte del debito da versare, mentre il
versamento del restante debito potrà essere effettuato anche con modello F24
cartaceo.
SERVIZI TELEMATICI ENTRATEL E FISCOLINE
Entratel è riservato ai soggetti obbligati alla trasmissione telematica di dichiarazioni
e atti: persone fisiche, società ed enti che devono presentare la dichiarazione dei sostituti
d'imposta (modello 770) per più di 20 soggetti; intermediari (professionisti, Caf e
associazioni di categoria), per la presentazione telematica delle dichiarazioni; Poste
Italiane spa, per le proprie dichiarazioni e per quelle presentate dai contribuenti agli
sportelli; società che trasmettono per conto delle società del gruppo cui fanno parte;
Amministrazioni dello Stato; intermediari e soggetti delegati per la registrazione
telematica dei contratti di locazione.
Fisconline è dedicato a tutti i contribuenti, compresi i cittadini italiani residenti
all'estero, le società e gli enti, che non debbano presentare la dichiarazione dei sostituti di
imposta (modello 770) per più di 20 soggetti e che non siano già abilitati ad Entratel.
Per poter utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate
è necessario richiedere il codice Pin. Esso può essere richiesto:
online: sul sito dell’Agenzia delle Entrate (http://www.agenziaentrate.gov.it), dopo
aver cliccato sul link Entratel o Fisconline, si clicca “Non sei ancora registrato”.
Inserendo alcuni dati personali, si riceverà subito la prima parte del codice. La
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password di accesso e la seconda parte del Pin saranno inviati per posta al
domicilio indicato;
per telefono: chiamando il servizio di risposta automatica al numero 840.800.444;
presso un ufficio dell’Agenzia delle Entrate: presentando un documento di identità si
riceverà subito la prima parte del codice. La seconda parte e la password di
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accesso verranno recapitati per posta al domicilio indicato.
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Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento.
Cordiali saluti
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