Sirküler No: 2014 / 49

Rödl & Partner
Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti.
Teşvikiye Cad. No: 17 D 12/13/15
İkbal Ticaret Merkezi TR-34365
Teşvikiye-İstanbul
Telefon + 90 (212) 310 14 00
Telefax + 90 (212) 327 32 14
E-mail
: info@roedl.com.tr
Web
: www.roedl.com.tr
sirkuler@roedl.pro
İstanbul, 04.06.2014

Sirküler No: 2014 / 49
Konu: 01.07.2014 Tarihi İtibariyle Elektronik Ortamda Kayıt Tutma Zorunluluğunun
Başlaması
Bilindiği üzere 29.12.2013 tarih ve 28866 sayılı Resmi Gazete ’de 431 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Söz konusu tebliğde vergi denetim faaliyetlerinin gelişen teknolojilere uygun bir şekilde
yürütülebilmesi için belirlenen mükelleflere kayıtlarının elektronik ortamda oluşturulması,
muhafazası ve ibraz edilmesi (Kayıt Saklama Gereksinimleri) ile ilgili zorunluluk getirilmiş
olup konuyla ilgili olarak usul ve esaslara ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.
A) Zorunluluk Kapsamında Yer Alan Mükellefler:
Elektronik kayıt saklama ve ibraz etme yükümlülüğü getirilen mükellefler aşağıda belirtilen
gibidir:
1- (ÖTV) Kanunu ekinde yer alan (I) sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olanlar ile
ÖTV mükellefiyeti olmasa dahi aşağıdaki faaliyetlerde bulunanlar;

5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama
(deniz taşıtları dâhil), madeni yağ, serbest kullanıcı, ihrakiye teslimi, iletim, rafinerici
ve işleme lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar,

4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında CNG, depolama, toptan satış,
dağıtım, iletim, ithalat ve ihracat lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar,

5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı,
depolama, taşıma ve otogaz bayilik lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar,
2- Özel Tüketim Vergisi Kanunu ekinde yer alan (III) sayılı listenin B cetvelinde yer alan
ürünlerle ilgili olarak;


Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Tütün Ticareti Yetki Belgesi almış
gerçek ve tüzel kişiler,
Almanya, Amerika Birleşik Devletleri, Avusturya, Beyaz Rusya, Birleşik Arap Emirlikleri, Brezilya, Bulgaristan, Büyük Britanya, Tic Sicil No: 409612/357194
Çek Cumhuriyeti, Çin Halk Cumhuriyeti, Endonezya, Estonya, Fransa, Güney Afrika, Gürcistan, Hırvatistan, Hindistan, Hong Vergi No: 7350232482
Kong, İspanya, İsveç, İsviçre, İtalya, Kazakistan, Letonya, Litvanya, Macaristan, Meksika, Moldova, Polonya, Romanya, Rusya Vergi Dairesi: Beyoğlu
Federasyonu, Sırbistan, Singapur, Slovakya, Slovenya, Tayland, Türkiye, Ukrayna, Vietnam

Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk
Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler,

Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk
Belgesi almış gerçek ve tüzel kişilerin mamullerinin, Toptan Satış Belgesi sahibi
mükelleflere pazarlama ve dağıtımını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler.
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki kurum, kuruluşlar, kamu
iktisadi kuruluşları ve sermayesinin % 50 veya daha fazlası kamuya ait olan kurum ve
kuruluşlar yukarıda belirlenen kapsamın dışında bırakılmıştır.
B) Asgari Kayıt Saklama Gereksinimi Belirlenen Konular:
Elektronik kayıtlarda,
açıklanmıştır:
asgari olarak aşağıda belirtilen unsurlara yer verilmesi gerektiği

Satış Kayıtları,

Alış Kayıtları,

Dönem başı ve dönem sonu mal stoklarına ilişkin envanter kayıtları

İthalat kayıtları,

İhracat kayıtları,

Üretim kayıtları,

Diğer kayıtlar
C) Bilgi Sisteminin Özellikleri
Kayıt saklama gereksinimlerine uygun elektronik kayıtların oluşturulması, muhafazası ve
ibraz edilmesi sırasında kullanılacak bilgi sisteminin, asgari aşağıdaki özellikleri taşımaşı
gerektiği açıklanmıştır:
1- Tebliğ kapsamında belirlenen usul ve esaslara uygun olarak kayıtların oluşturulması,
muhafazası ve ibraz edilmesini sağlamalı,
2- Muhafaza edilen kayıtların kontrol, denetim, inceleme veya başka bir nedenle kısmen veya
tamamen istenilmesi durumunda, istenilen kayıtların aşağıda yer alan ve yaygın olarak
kullanılan dosya formatlarından en az birisi ile kaydedilebilmesi konusunda gerekli
imkânlara sahip olmalı,

xls - Microsoft Excel dosyası,

.xlsx - Microsoft Excel dosyası,

.txt - Düz metin dosyası,

.csv - Virgül ile ayrılmış değer dosyası,

.xml - Genişletilebilir işaretleme dili dosyası.
-2-
3- Yetkililer tarafından istenilmesi durumunda, muhafaza edilen kayıtlara erişimin sağlanması
ve ihtiyaç duyulan kayıtların kopyalarının çıkarılması konusunda yeterli imkânlara sahip
olmalı
D) Yürürlük
431 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin 01.07.2014 tarihi itibariyle yürürlüğe
gireceği açıklanmıştır.
Söz konusu tebliğe aşağıdaki internet adresten ulaşabilirsiniz:
http://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2013/12/20131229-3.htm
Bilgi edinmenizi rica ederiz.
Saygılarımızla,
-3-

Download Report