01.07.2011. STRUKTURIRANJE TROŠKOVA U KONTROLINGU Karla Katalenac 3. radionica radne skupine Hrvatska Zagreb, 27. lipnja 2011. agenda • • • • JGL – tko smo mi? evidentiranje troškova kontni plan i struktura troškova izvještaji o troškovima 1 01.07.2011. JGL – tko smo mi ? • Jadran - Galenski Laboratorij d.d. • osnovan 1991. godine • prvo farmaceutsko dioničko društvo u Hrvatskoj • treća po veličini farmaceutska kuća u Hrvatskoj • preko 500 zaposlenih (HR + INO) • JGL grupa JGL – gdje? • tri regije (JIE, CIS, SIE) 2 01.07.2011. JGL – što? • Portfolio – 3 programa • Program receptnih proizvoda • Program bezreceptnih proizvoda • Program morske vode – cca 300 proizvoda i 1.500 varijanti proizvoda JGL – koliko trošimo ? 2006. 2007. 2008. 2009. 2010. 3 01.07.2011. Evidentiranje troškova • kontni plan • mjesta troška 4 01.07.2011. Kontni plan • osnovni tehnički instrument računovodstvenog evidentiranja poslovnih događaja zasnovanog na sustavu dvojnog knjigovodstva • sistematiziran prikaz naziva i šifra konta • najvažniji računovodstveni šifrant • forma - tako da iz njega mogu iščitati definirane pozicije izvješća • struktura - sukladno međunarodnim računovodstvenim standardima • savjet - bolje definirati detaljniju strukturu konta koja ćemo kasnije morati zbrajati, nego neke detalje ne predvidjeti pa ih kasnije ne možemo niti dobiti Kontni plan 5 01.07.2011. Mjesta troška • zaokružena cjelina u kojoj ili u svezi s kojom se javio poslovni događaj koji se može evidentirati • analitika po mjestima troška vodi se u razredima 4 i 7 (troškovi i prihodi) • mora postojati odgovornost te se njime mora moći upravljati • najčešće najniža jedinica u organizaciji • definiranje mjesta troška - prema prostornom razgraničenju i/ili područjima odgovornosti • svrha - kako bi mogli izračunati profitabilnost pojedinog dijela poslovne organizacije Mjesta troška 6 01.07.2011. JGL – evidentiranje troškova JGL – kontni plan 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 razred broj konta DUGOTRAJNA IMOVINA 104 KRATKOTRAJNA IMOVINA 169 OBVEZE 94 SIROVINE I MATERIJAL 18 TROŠKOVI 258 MJESTA TROŠKA 7 ROBA 25 RASHODI I PRIHODI 126 FINANCIJSKI REZULTAT 5 KAPITAL 19 ukupno 825 7 01.07.2011. JGL – kontni plan šifra naziv konta 418.000 Reprezentacija - bez R1 i PDV-a 418.010 Reprezentacija 10% 418.023 Reprezentacija 23% 418.110 Pdv 10% na reprezentaciju 418.123 Pdv 23% na reprezentaciju 418.923 Reprezentacija od povezanih društava - 23% 418.998 Reprezentacija od povezanih društava - bez R1 i PDV-a JGL – mjesta troška • aktivnih 177 mjesta troška • + 127 neaktivnih (tržišta koja još nisu otvorena) • profitabilnost po tržištu • profitabilnost po programu na tržištu 8 01.07.2011. Mjesta troška 1 MATICA 5 FTO Proizvodnja Odjel polučvrstih oblika 02 4 Odjel xxx - 15024 JGL – managerski kontni plan • prilagođen korisnicima izvještaja o Direktni troškovi troškovima Sirovine i roba Popusti Registracija vlastitih proizvoda • pisan jezikom laika Operativni troškovi Kadrovi Lokacija • strukturiran u 4 Komunikacija Promocija nivoa Usluge Ostali troškovi Nespecificirani troškovi • cca 150 troškovnih Amortizacija i vrijednosna usklađenja Amortizacija Vrijednosna usklađenja pozicija Financijski troškovi Kamate i naknade Tečajne razlike Ostali financijski troškovi 9 01.07.2011. JGL – managerski kontni plan Operativni troškovi Promocija Reprezentacija Vanjske usluge reprezentacije 418.000 Reprezentacija - bez R1 i PDV-a 418.010 Reprezentacija 10% 418.023 Reprezentacija 23% 418.110 Pdv 10% na reprezentaciju 418.123 Pdv 23% na reprezentaciju 418.923 Reprezentacija od povezanih društava - 23% 418.998 Reprezentacija od povezanih društava - bez R1 i PDV-a JGL – managerski kontni plan Operativni troškovi Kadrovi Plaće Brutto plaće Naknade per capita Prijevoz na posao Neoporezive naknade Ostale naknade Terenski dodatak Otpremnine Potpore Jubilarne nagrade Ostale naknade 10 01.07.2011. JGL – managerski kontni plan Operativni troškovi Lokacija Režije Električna energija Plin Komunalna naknada Zbrinjavanje otpada Vodoopskrba i odvodnja Vodna naknada Deratizacija i dezinfekcija Ostale režije JGL – managerski kontni plan Operativni troškovi Promocija Promotivno oglašavanje TV oglašavanje Oglašavanje na radiju Oglašavanje u tisku Indoor i outdoor oglašavanje Oglašavanje putem Interneta Public Relations Priprema promotivnog oglašavanja Priprema za video, audio i digitalne medije Priprema za promidžbeni materijal Priprema ambalaže Usluge brendiranja Unaprijeđenje prodaje Vlastiti proizvodi Tuđi proizvodi sa znakom tvrtke Promotivni materijal Promotivno izlaganje Sajmovi i kongresi Dizajniranje i uređenje izloga Trošak punjenja polica Obrada tržišta Istraživanje tržišta Edukacija kupaca Stručne studije Ostale promotivne aktivnosti Reprezentacija Vanjske usluge reprezentacije Donacije Donacije u naravi Donacije u novcu Brand sponzorstva 11 01.07.2011. JGL – managerski kontni plan Kontroling je marketing računovodstva JGL – prednosti MKP • manje pozicija za planiranje – 258 TS 151 MKP • jezik MKP – Za računovodstvene laike – Za porezne laike • otvaranje novog konta – novootvoreni konto u TS • dodjeljuje se u postojeću poziciju MKP • otvara se nova pozicija u MKP – postojeći konto u TS • u svakom trenutku može mu se promijeniti pozicija u MKP 12 01.07.2011. JGL – jednostavnost promjena Operativni troškovi Kadrovi Plaće Brutto plaće Naknade per capita Prijevoz na posao Neoporezive naknade Ostale naknade Terenski dodatak Otpremnine Potpore Jubilarne nagrade Ostale naknade Operativni troškovi Kadrovi Plaće Brutto plaće Povremeno zapošljavanje Naknade per capita Prijevoz na posao Neoporezive naknade Ostale naknade Terenski dodatak Otpremnine Potpore Jubilarne nagrade Ostale naknade Izvještaji o troškovima 13 01.07.2011. JGL – izvještaji o troškovima • ukupni troškovi po mjestu troška • troškovi MT/konto • troškovi konto/MT • uvid u knjižene dokumente JGL – podatci u izvještajima • vremenski period – mjesečni nivo – kumulativni nivo • kategorije – – – – – plan real varijanca plan/real real prethodne godine varijanca real TG/real PG 14 01.07.2011. JGL – software za izvještavanje JGL – izvještaj 1 Realizacija troškova Period od: Period do: Grupa troškova: 01.2011. xx.2011. Konto(Sve) MATICA ISTRAŢIVANJE I RAZVOJ Istraţ ivanje i razvoj ISTRAŢIVANJE I RAZVOJ Istraţ ivanje i razvoj HRK MARKETING Receptni program Receptni program HRK Program Aqua Maris Program Aqua Maris HRK Bezreceptni program MARKETING Bezreceptni program HRK Proizvodnja Tablete FARMACEUTSKOTEHNIČKE OPERACIJE Plan JI EUROPA RBU CIS SiI EUROPA Varijanca Realizacija prošla realizacija / godina realizacija prošla godina 29.126 60% 28.155 103% 48.544 29.126 60% 28.155 103% 43.576 34.498 79% 31.956 108% 67.709 58.907 87% 50.782 116% 44.391 40.586 91% 34.561 117% 155.676 133.991 86% 117.299 114% HRK 95.672 73.161 76% 61.906 118% Sirupi i kapi HRK 159.838 170.494 107% 90.575 188% Masti HRK 65.760 60.701 92% 38.950 156% Finalizacija HRK 52.964 67.408 127% 28.889 233% Skladište gotovih proizvoda HRK 64.312 64.312 100% 41.343 156% Nabava Nabava HRK 10.101 8.784 87% 0 Kontrola kvalitete Kontrola kvalitete HRK 105.179 88.350 84% 93.399 95% 553.825 533.210 96% 355.062 150% 91% 69.851 111% 0% Uprava Uprava HRK 85.374 77.613 Financije i računovodstvo Financije i računovodstvo HRK 37.357 22.414 60% 29.885 75% Ljudski resursi Ljudski resursi HRK 46.815 46.815 100% 12.604 371% Informatika Informatika HRK 31.284 31.284 100% 17.380 180% Interna revizija KORPORATIVNA PODRŠKA Interna revizija HRK 80% 2.687 100% 204.188 180.812 89% 132.408 137% 962.234 877.140 91% 632.924 139% Ured JI Europa Ured JI Europa HRK 45.775 39.672 87% 33.568 118% Hrvatska Hrvatska HRK 94.761 100.684 106% 148.065 Slovenija Slovenija HRK 23.009 17.257 75% 18.695 Bosna i Hercegovina Bosna i Hercegovina HRK 27.957 27.398 98% 44.731 61% Makedonija Makedonija HRK 5.439 6.663 123% 4.351 153% Srbija JI EUROPA Srbija HRK 13.238 8.737 66% 7.413 118% 210.180 200.411 95% 256.824 78% Rusija Rusija HRK 477.759 495.361 104% 389.751 127% Ukrajina CIS Ukrajina HRK 98.114 107.925 110% 95.661 113% 575.873 603.286 105% 485.412 124% MaĎarska MaĎarska HRK 2.338 1.403 Rumunjska SiI EUROPA Rumunjska HRK MATICA TRŢIŠTA Varijanca realizacija / plan 48.544 FARMACEUTSKO-TEHNIČKE OPERACIJE KORPORATIVNA PODRŠKA Realizacija TRŢIŠTA Ukupno Datum izvještaja: 15.06.2011 Datum zadnje administracije izvještaja: 14.06.2011 3.359 2.687 68% 92% 60% 2.338 0 1.028 0% 1.142 2.338 2.431 104% 3.481 70% 788.391 806.128 102% 745.717 108% 60% 1.750.625 1.683.268 96% 1.378.641 122% 90% Management kontroling Ovaj izvještaj sadrţ i povjerljive podatke. Daljnja distribucija nije dozvoljena. 15 01.07.2011. JGL – izvještaj 2 Realizacija troškova - mjesta troška / konto Period od: Period do: Mjesto troška: Grupa troškova: 01.2011 xx.2011 Financije i računovodstvo Konto(Sve) Operativni troškovi Plaće Plan Brutto plaće HRK Plaće Edukacija Dnevnice - edukacija HRK Troškovi obrazovanja HRK Troškovi literature HRK 17.669 93% 19.052 19.052 17.669 93% 19.052 93% 374 19 5% 6 300% 934 77 8% 934 0% 940 10% 19.992 564 89% 114% 157% Leasing za osobna vozila HRK 1.868 1.647 88% 1.048 Cestarine i troškovi trajekata HRK 374 24 6% 32 Dnevnice - mobilnost HRK 560 54 10% 35 Smještaj - mobilnost HRK Telefon HRK Mobitel HRK Internet HRK 73% 155% 747 0 0% 0 0% 4.109 2.367 58% 1.679 141% 374 62 17% 560 11% 560 235 42% 934 25% 0 0% 33 0% 1.121 297 27% 1.528 19% 5.230 2.665 51% 3.206 83% 187 HRK 560 604 108% 1.681 36% 560 604 108% 1.681 36% 560 604 108% 1.681 36% Odvjetničke i biljeţ ničke usluge HRK 5.043 99 2% 1.830 0% Usluge revizije i poreznog savjetovanja HRK 5.603 1.282 23% 3.175 0% 10.647 1.381 13% 5.006 10.647 1.381 13% 5.006 0% 36.908 22.414 61% 29.885 75% 448 0 0% 0 Reprezentacija Savjetodavne usluge Usluge Oprema HRK Materijalna im ovina Am ortizacija Financije i računovodstvo 0 7% 87% 115% Vanjske usluge reprezentacije Operativni troškovi Materijalna imovina 0% 17.764 642 Prom ocija Amortizacija 0 96 20.471 560 Telekom unikacija Savjetodavne usluge 8% 112 1.420 HRK Kom unikacija Reprezentacija 93% Gorivo osobnih vozila Vlastita m obilnost Telekomunikacija Varijanca realizacija / realizacija prošla godina Realizacija prošla godina 19.052 Edukacija Kadrovi Vlastita mobilnost Varijanca realizacija / plan Realizacija Am ortizacija 0% 0% 448 0 0% 0 0% 448 0 0% 0 0% 448 0 0% 0 0% 37.357 22.414 60% 29.885 75% Datum izvještaja: 15.06.2011 Datum zadnje administracije izvještaja: 14.06.2011 Management kontroling Ovaj izvještaj sadrţ i povjerljive podatke. Daljnja distribucija nije dozvoljena. JGL – izvještaj 3 Realizacija troškova - konto/mjesta troška Period od: Period do: Mjesto troška: Grupa troškova: 01.2011 xx.2011 Mjesto troška(Sve) Troškovi obrazovanja Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Plan Troškovi obrazovanja Edukacija Kadrovi Operativni troškovi Ukupno Datum izvještaja: 15.06.2011 Datum zadnje administracije izvještaja: 14.06.2011 Varijanca realizacija / plan Realizacija Varijanca Realizacija realizacija / prošla godina realizacija prošla godina Istraţ ivanje i razvoj HRK 388 0 0% 94 0% Receptni program HRK 828 404 49% 265 152% Program Aqua Maris HRK 508 232 46% 70 330% Bezreceptni program HRK 542 0 0% 0 Tablete HRK 1.268 93 7% 123 75% Sirupi i kapi HRK 119 175 146% 118 149% Masti HRK 281 82 29% 672 12% Finalizacija HRK 160 0 0% 0 0% Skladište gotovih proizvoda HRK 152 0 0% 51 Nabava HRK 722 0 0% 0 0% Kontrola kvalitete HRK 551 1.535 278% 961 160% Uprava HRK 220 0 0% 0 Financije i računovodstvo HRK 505 86 17% 500 17% Ljudski resursi HRK 4.037 1.430 35% 728 196% Informatika HRK 905 0% 784 0% Interna revizija HRK 15 0 0% 0 Ured JI Europa HRK 360 565 157% 0 0% Hrvatska HRK 782 388 50% 558 70% Slovenija HRK 164 0 0% 0 0% Bosna i Hercegovina HRK 395 0 0% 309 0% Makedonija HRK 31 0 0% 67 Srbija HRK 0 0 0% 129 0% Rusija HRK 9.346 15.468 166% 2.212 699% Ukrajina Troškovi obrazovanja HRK 18 20 113% 0 0% 0 0% 0% 0% 0% 0% 22.299 20.479 92% 7.642 268% 22.299 20.479 92% 7.642 268% 22.299 20.479 92% 7.642 268% 22.299 20.479 92% 7.642 268% 22.299 20.479 92% 7.642 268% Management kontroling Ovaj izvještaj sadrţ i povjerljive podatke. Daljnja distribucija nije dozvoljena. 16 01.07.2011. JGL – izvještaj 4 Stavke knjiţ enog dokumenta Konto: Period od: Period do: Mjesto troška: Mjesto troška Troškovi obrazovanja 01.2011 xx.2011 Rusija Datum Broj dokumenta Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00001/11 KORP.KOMP.INTER-118 HRK Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00001/11 LORCENTR-5/11 HRK 80,22 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00001/11 KORP.INTER.LIMITED-016 HRK 755,95 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00001/11 AEF KONSALT-23 HRK 37,54 Rusija PL konto 1 Operativni troškovi PL konto 2 PL konto 3 Kadrovi Edukacija PL konto 4 Konto Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00005/11 Opis dokumenta Valuta Duguje 1.236,15 SLAVJAN.DELOVOJ CENTR-21325 HRK Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00005/11 KKIL-00011 HRK -654,18 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00005/11 VISŠAJA ŠKOLA-628 HRK 1.192,50 1.100,94 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00005/11 SLAVJANSKAJA-21512 HRK 9,02 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00007/11 LODŢIST X-1846 HRK 111,77 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00007/11 AEF KONSALT-178 HRK 32,98 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00008/11 MICE WORLD-4 HRK 1.352,39 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00008/11 SALES TRAINING-65 HRK 8.061,44 Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00008/11 I-xx HRK Rusija Operativni troškovi Kadrovi Edukacija Troškovi obrazovanja 469.000 - Troškovi stručnog obrazovanja xx.xx.2011 M-R00008/11 I-xx HRK Ukupno 115,52 2.035,47 15.467,72 Datum izvještaja: 15.06.2011 Datum zadnje administracije izvještaja: 14.06.2011 Management kontroling Ovaj izvještaj sadrţ i povjerljive podatke. Daljnja distribucija nije dozvoljena. Umjesto zaključka Pred nama je period izrade budgeta. Manager ima tri izgledne varijante: • povećanje prihoda uz minimalno povećanje troškova • isti prihodi uz smanjenje troškova • smanjenje prihoda uz maksimalno smanjenje troškova. U svakom od navedenih slučajeva manager se mora baviti troškovima. Uspješno upravljanje troškovima može provoditi samo onaj manager koji razumije kako troškovi nastaju, gdje završavaju i kako utječu na cjelokupno poslovanje. Budget je polazna točka za uspješno upravljanje troškovima, uspješno upravljanje troškovima je polazna točka za kvalitetan budget. 17 01.07.2011. Pitanja? Hvala na pažnji ! karla.katalenac@jgl.hr 18
© Copyright 2024 Paperzz
