台湾税務および投資法令アップデート 中台租税協定特別号 台湾と中国が「中台間での二重課税の防止および税務協力強化のための協 定」を調印 2015年8月25日、台湾と中国が「中台間での二重課税の防止および税務協力強化のための協定 (以下、「中台租税協定」とする)を締結しました。当該協定の主な要点は以下の通りです。 一、 源泉税率の優遇措置、その他の租税および情報交換などに関する規定の適用時点 [適用開始日以降に発生する下記事項が優遇措置の適用対象となる] 当該年度および それ以降に実際 に支払った費用 の源泉徴収税額 2015/8/25 中台租税協 定締結 発効日 双方がともに相 手方から関連手 続完了の旨の書 面通知を受け取 った日を指す 適用開始日 発効日の 翌年 1/1 当該年度およ びそれ以降の 税務情報交換 当該年度およ びそれ以降の その他の税務 関連事項 二、 中台租税協定の発効前後における台湾企業および台湾人駐在員への税務上の影響 1 * 配当の優遇税率は持株比率25%以上の株主が適用対象。利息、ロイヤルティの優遇税 率の適用(関連者間取引の場合)はその価格の合理性について検証する必要がある。 **ただし、当該株式価値のうち、直接または間接的に保有する他方の不動産の価値がそ の50%以上を占める場合、他方が課税することができる。 三、 適用対象 台湾企業が上記の租税優遇措置の適用を希望する場合には、下記条件を満たさなければ なりません。 1. 居住者であること。原則上、所在地の法令に定められる居住者の税制上の定義を満た すものを指す。ただし、中台租税協定によれば、第三地域に設立された会社の実質的 管理の場所が下記要件を全て満たす場合も適用できる。 経営管理、財務管理および人事管理の重大な意思決定を行うものが台湾に居住する 個人、または当該意思決定を行う場所(機関)が台湾にある。 財務諸表、会計帳簿書類、取締役会議事録(取締役会会議記録)または株主総会議事 録(株主総会会議記録)の作成または保管場所(機関)が台湾にある。 主な経営活動を実質的に行う場所(機関)が台湾にある。 2. 配当(株式利息)、利息、ロイヤルティ(特許権使用料)の租税優遇措置の適用を申請する 場合、所得を取得する会社が受益所有者でなければならない。 例えば、中国企業が台湾企業に支払う株式利息、利息またはロイヤルティについては、 台湾企業は中国の税務当局に台湾居住者であることを証明するほか、中国の税法にお ける受益所有者に関する規定に合致しなければ、優遇税率を適用できない。 四、 比較的有利な恒久的施設および個人所得税の認定 台湾企業の中国に所在する建築工事現場、建設(建築)または据付工事あるいは関連 の管理監督活動で、契約期間が12ヶ月を超えないものは、恒久的施設とみなされ ない。 台湾企業から出向する台湾人従業員が中国で短期間(12ヶ月間で183日を超えない) のコンサルティング業務などの役務を提供する場合、恒久的施設とみなされない。 台湾企業から派遣される台湾人従業員の中国における短期(12ヶ月間で183日を超 えない)出張の間の給与所得は、中国での個人所得税が免除される。 協定では、台湾企業による、中国の物流園区における保管や輸送、中国における調 達、情報収集、広告、 情報提供または科学的研究は恒久的施設の定義に該当しない。 ただし、上記業務が本業である台湾企業はこの限りではない。 2 五、 台湾の海運、空運業者の中国での経営による収入および利益は中国の所得税および営業 税免除 PwC台湾の見解： 1. 中台租税協定はまだ調印されたばかりの段階にあり、関連の確認手続の完了時点およびそ の旨を相手方に書面で通知できる時点が予想できないため、源泉優遇税率、その他の租税 および情報交換などに関する規定の適用時点については、各主務機関の今後の動きを見守 る必要があります。 2. 中台租税協定が発効後、台湾企業は中台双方の税務当局と「2国間事前確認制度(BAPA)」 について協議、締結することが可能となり、中台における移転価格調査の不確定性を大幅 に低減できると予想されます。一方、BAPAを締結していない台湾企業が中国の税務当局 より移転価格調査を受け特別納税調整された場合でも、将来、「相互協議(MAP)」を申請 し、台湾の税務当局に移転価格の対応的調整を求めることができ、二重課税による税負担 を軽減することが可能となります。 3. 台湾居住者(とりわけ、実質的管理の場所が台湾にある居住者)の認定方法については、主 務機関の通達によりさらなる説明がなされることが考えられます。初歩的な観察によれば、 当該実質的管理の場所は、それが台湾に所在すること、ならびに台湾の税法における居住 者関連規定に基づき税金を納めていることを証明できない限り、台湾の税務当局より居住 者証明を取得できない可能性がありますが、租税協定による優遇税率の申請手続および居 住者の認定に対する台湾と中国の主務機関の見解については、今後の展開に留意する必要 があります。 3 PwC台湾 日本企業部コンタクトリスト 氏名 役職 電話番号 E-mail アドレス パートナー 奥田健士 パートナー 886-2-2729-6115 Kenji.Okuda@tw.pwc.com ディレクター 王妙五 ディレクター 886-2-2729-6666ext23402 Miaw-Wuu.Wang@tw.pwc.com シニアマネージャー 林淑琳 魏月珍 周泰維 シニア マネージャー シニア マネージャー シニア マネージャー 886-2-2729-6666ext23412 Shirley.Lin@tw.pwc.com 886-2-2729-6666ext23410 Yue-Tseng.Wei@tw.pwc.com 886-2-2729-6666ext23655 david.chou@tw.pwc.com マネージャー 趙宇愷 マネージャー 886-2-2729-6666 ext23425 Yu-Kai.Chao@tw.pwc.com 劉千瑜 マネージャー 886-2-2729-6666 ext23431 Amily.Liu@tw.pwc.com 伊藤藍 マネージャー 886-2-2729-6666 ext23475 Ai.Ito@tw.pwc.com 鈴木健一郎 マネージャー 886-2-2729-6666 ext23413 Kenichiro.Suzuki@tw.pwc.com 洪豪嬪 マネージャー 886-2-2729-6666ext23404 kate.h.hong@tw.pwc.com 桃原隼一 マネージャー 886-2-2729-6666ext23415 Junichi.tobaru@tw.pwc.com www.pwc.com/tw 4 PwC Taiwan Contacts: 氏名 役職 電話番号 E-mail アドレス 法人税および間接税 郭宗銘 パートナー 886-2-2729-5226 Howard.Kuo@tw.pwc.com 林東翹 パートナー 886-2-2729-5980 Tony.Lin@tw.pwc.com 許祺昌 パートナー 886-2-2729-5212 Jason.C.Hsu@tw.pwc.com 范書華 パートナー 886-2-2729-6077 Rosamund.Fan@tw.pwc.com 洪連盛 パートナー 886-2-2729-5008 Sam.Hung@tw.pwc.com 国際税務コンサルティングサービス 謝淑美 パートナー 886-2-2729-5809 Elaine.Hsieh@tw.pwc.com 邱文敏 パートナー 886-2-2729-6019 Wendy.Chiu@tw.pwc.com 段士良 パートナー 886-2-2729-5995 Patrick.Tuan@tw.pwc.com 周思齊 パートナー 886-2-2729-6626 Albert.Chou@tw.pwc.com 徐麗珍 パートナー 886-2-2729-6207 Lily.Hsu@tw.pwc.com 廖烈龍 パートナー 886-2-2729-6217 Elliot.Liao@tw.pwc.com 李佩璇 パートナー 886-2-2729-5207 Pei-hsuan.Lee@tw.pwc.com 黃文利 パートナー 886-2-2729-6061 Jack.Hwang@tw.pwc.com 移転価格 金融機関に関する税務コンサルティングサービス 吳偉臺 パートナー 886-2-2729-6704 Richard.Watanabe@tw.pwc.com 許祺昌 パートナー 886-2-2729-5212 Jason.C.Hsu@tw.pwc.com M&A サービス 王偉臣 パートナー 886-2-2729-6666 ext 35101 Wilson.Wang@tw.pwc.com 謝淑美 パートナー 886-2-2729-5809 Elaine.Hsieh@tw.pwc.com 886-2-2729-5218 Lucy.Ho@tw.pwc.com 企業投資支援サービス 何淑敏 パートナー www.pwc.com/tw 本台湾税務および投資法令アップデートは読者への参考に供するためのものであり、当事務所が関連の特定テーマに ついて意見を述べるものではなく、読者は如何なる方針決定の根拠としてはならず、また如何なる権利または利益を 主張するために引用してはなりません。本内容は資誠聯合会計師事務所の同意なく、転載、またはその他の目的に使 用してはなりません。何らかの事実、法令、政策に変更が生じた場合、資誠聯合会計師事務所は本台湾税務および投 資法令アップデートの内容を修正する権利が有ります。 © 2015 PricewaterhouseCoopers Taiwan. All rights reserved. PwC refers to the Taiwan member firm, and may sometimes refer to the PwC network. Each member firm is a separate legal entity. Please see www.pwc.tw for further details. 5
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