Serbia Investment and Export Promotion Agency セルビア投資輸出促進庁 セ ル ビ ア の 投 資 奨 励 制 度 本冊子は、ＪＩＣＡ（日本国際協力機構）の資金・技術協力の下で、 英語版の小冊子“Investment Incentives in Serbia”を 和訳しＳＩＥＰＡが作成した出版物です。 Investment Incentives in Serbia セルビアの投資奨励制度 Investment Incentives in Serbia 目 次 序 文........................................................................................................ 3 I 投資奨励制度一覧......................................................................... 4 II グリーンフィールド投資に対する奨励金交付制度.......... 5 III 課税制度上の奨励措置 法人（利益）税........................................................................................ 7 課税免除................................................................................................ 7 税額控除................................................................................................ 7 損失の繰越し......................................................................................... 8 減価償却の加速.................................................................................... 8 コンセッションに対する課税免除........................................................ 8 個人所得税............................................................................................ 8 給与所得税............................................................................................ 9 年間所得税.......................................................................................... 10 社会保障費負担.................................................................................. 10 二重課税防止協定.............................................................................. 10 自由貿易地区のＶＡＴ......................................................................................11 その他の課税制度.............................................................................. 12 IV SIEPAの役割................................................................................... 12 Riga 1768 km Copenhagen Vilnius 1659 km Minsk 1505 km 1658 km Hamburg 1547 km London Amsterdam 1982 km Berlin 1721 km Warsaw 1255 km 1067 km Brussels 1672 km Frankfurt Prague 1282 km Paris 1766 km Kiev 1302 km 907 km 1155 km Zürich Vienna 612km Stuttgart Munich 930 km 797 km 1175 km 578 km Gratz 575 km Ljubljana Milan Bratislava Salzburg 520 km Budapest 384 km Zagreb 390 km 1009 km 641 km Sarajevo Marseille 291 km 1518 km Sofia 403 km Barcelona 1956 km Bucharest Belgrade Skopje 423 km Rome 1289 km Tirana 612 km Istanbul 980 km Thessaloniki 630 km Igoumenitsa 924 km Athens 1132 km セルビアの投資奨励制度 序 文 セルビアは、 どんどん進歩していますから、投資 家の皆様は、昨年起きたセルビアの経済環境の 好転の恩恵に浴することができます。また貴社 は、 これにより円滑・長期的で有利な投資チャン スを確保出来るのです。 2005年は、セルビアへの外国直接投資が15億 ドルにのぼる記録的な年でした。2006年は、外 国投資がさらに伸びて40億米ドルに達する見 込みです。私達がとりわけ喜んでいるのは、マイ SIEPA長官ヤスナ・マティチ クロソフト社が米国以外で４つ目の開発センタ ーをセルビアに開設したことです。 これに加え、多くの世界企業と金融 機関がセルビアに起業し、 または既存の事業所を拡張しました。そうし た企業には、 コカコーラ、 メトロ・キャシュ＆キャリー、 ミシュラン、バン カ・インテッサ、 クレジット・アグリコーレ、 アルファ・バンクなどがふくま れます。 上記の企業や世界の他の多くの投資家は、セルビアが南東欧の交差 点の中央にある立地条件と、５００人万強の消費市場への無関税ア クセスの利点に加え、欧州で最低の法人税とよく訓練された熟練労働 力を持つセルビアへの投資チャンスを十分に生かされたのです。 セルビアが、外国のセルビア向け投資を平易にする構造改革を実施し たことにより、ＥＢＲＤ（欧州復興開発銀行）はセルビアを中東欧にお ける最高の改革者とランク付けしました。 セルビアの課税制度は、他の中東欧諸国に比べて極めて競争力の高い ものです。総経費の削減を希求される投資家の皆様は、セルビアへの 投資の際、セルビアが提供する数々の特典を生かすことが出来るでしょ う。政府は、セルビア経済環境の向上と好転を持続させ、セルビアへ投 資する勇気を実行に移される国際企業を支援させて頂く所存です。 私達SIEPAは、貴社の投資の形態がグリーンフィールドか、既存の立地 か、 または合弁事業かの如何を問わず、貴社のお手伝いをさせて頂け る日が来るのを楽しみにしております。 最後に、本書が、セルビアの投資チャンスを活用されたい投資家の方 々の案内書としてお役に立つことを念願いたします。 Investment Incentives in Serbia I 投資奨励制度一覧 投資家がセルビアへ投資するに際し、いろいろな特典を活用することが できます。 以下の記述は、内外投資家が条件付きで享受できるセルビア 政府の奨励金交付制度と課税減免措置について概観したものです。 生産分野投資への奨励金交付額：新規雇用一 人当たり2,000―5,000ユーロ サービス分野投資への奨励金交付額：新規雇用 奨励金交付制度 一人当たり2,000―１万ユーロ R&D（研究開発）分野への奨励金交付額：新規 雇用一人当たり5,000―１万ユーロ 法人（利益）税の免除：１０年間 法人税の税額控除：限度額は固定資産投資額 の80パーセント。 損失繰越しの長期間適用：１０年間 固定資産減価償却の加速化 使用免許権に対する５年間の税額控除 給与所得税を免除（対象は30才未満と45才を 課税減免制度 超える被用者のみ） 社会保険負担の免除（対象は30才未満と45才 を超える被用者のみ） 年間所得税の減税（課税所得の最高50パーセ ントまで） 自由貿易地区における生産、輸入、販売に対す るＶＡＴの免除 その他の奨励制度 外国投資関連の機器に対する輸入税の免税 セルビアの投資奨励制度 II グリーンフィールド投資に対する奨励金交付制度 2006年６月末に制定されたセルビア政府の政令により、全産業（貿 易、観光、ホテル及びケータリング・サービス業及び農業を除く）におけ るグリーンフィールド投資に対して、奨励金交付制度が適用されます。 こ制度の適用資格のある企業には、製造業活動、国際的に販売活動が 可能なサービス部門及び研究・開発部門の企業が含まれます。 製造業への投資： • 交付可能額：新規雇用一人当たり2000ユーロから5000ユーロまで • 最低投資額：投資される市の失業率に応じて100万ユーロから 500万ユーロの間 • 新規雇用数の下限：50人 国際的に販売活動が可能なサービス分野向け投資（*注参照） ： • 交付可能額：新規雇用一人当たり2000ユーロから１万ユーロまで • 最低投資額：100万ユーロ • 新規雇用数の下限：10人 *（注） 「国際的に販売活動可能なサービス分野」 : には、当該企業の地 域本部によって提供されるサービス、 コールセンター、共有サービスセ ンター、ロジスティックス・流通センター及びデザインセンターなどを 含む国際貿易に関連するサービス分野が含まれます。 R&D（研究・開発）分野向け投資： • 供与可能額：新規雇用一人当たり5,000ユーロから１万ユーロまで • 最低投資額：100万ユーロ • 新規雇用数の下限：10人 具体的な基準 セルビア共和国政府からの奨励金交付（返却不要）の対象となる投資 プロジェクトは,次のような具体的な基準１)－９)に従って点数がつけ られ評価されます。 1) 投資家の企業活動の現況 2) 最終製品への国内サプライヤーの参加度と国内企業に対する投 資効果 3) 投資家の存続可能性 4) R&D（研究開発）分野に及ぼす効果 5) 人的資源に及ぼす効果 6) 環境への影響 7) この分野の投資に伴う国際的なサービスの売上高 8) 地域社会の開発に及ぼす効果 9) 投資に関係する市の支援体勢 Investment Incentives in Serbia 上記のセルビア政府による奨励金に対する投資家の申請書提出先 は、セルビア投資輸出促進庁(SIEPA)です。申請に必要なすべての文書 類は、当庁から正式の申請案内が出た後、当庁のウエブサイト(www. siepa.sr.gov.yu)から入手できます。選ばれた投資プロジェクトに対す る奨励金は、同プロジェクトの評価と採点を経て供与されますが、 プロ ジェクトの進展度に応じ、以下のように４段階に別けて増額されます。 第一次増額：用地の売買・賃貸契約後 第二次増額：建築承認後 第三次増額：土地の利用権取得後 第四次増額：投資プロジェクトにおける雇用計画の完遂後 申請書の提出方法 投資奨励金交付の申請書を提出するに当たり、セルビア企業はセルビ ア語で記入しなければなりませんが、外国投資家の場合は英語で記入 しても結構です。 同申請書には、次の項目を含めなければなりません。 • 申請書を提出する当事者（すなわち当該投資家）に関する基礎情報 • 投資プロジェクトに関する詳細 • 当該投資家に関する一般情報（展望、目的、製品とサービスに関す る情報、販売と主要輸出市場に関するデータ） • 申請書を提出する当事者が外国投資家の場合は、セルビア共和国 に登録された法定代理人に関する情報。 申請書と同時に提出する書類 申請書の提出に併せて次の書類も提出する必要があります。 • 融資が必要な投資プロジェクト • 権限のある監査役の報告に基づく当該企業の過去３ヵ年の企業活 動に関する損益計算書と所得申告書 • 申請書の提出日から起算して今後３ヵ年にわたる投資プロジェクト に見込まれるキャシュフロー及び見込み損益計算書と所得申告書 • 登録の免許証は、セルビア共和国に本社を持つ投資家によって提 出されます。 または投資家が本社を持つ国の各登録所から得る免 許証、管轄の協会から免許されたもの、 また免許証の翻訳の確定証 明で、 そのすべてが３ヶ月以上経っていないこと。 セルビアの投資奨励制度 III 課税奨励制度 法人（利益）税 セルビアにおける法人（利益）税率は10パーセントです。非居住者の場 合、セルビアで生じた所得についてのみ課税されます。 法人(利益）税率比較 セルビア 10% ブルガリア 15% ルーマニア 16% ハンガリー 16% スロヴァキア 19% ポーランド 19% クロアチア 20% チェコ共和国 24% 出所：プライスウオーターハウス・クーパーズ 課税免除 標準ＶＡＴ（付加価値税）税率 次の場合、投資企業は課税可能な利益が公表された初年から起算し セルビア 18% て1０年間、法人（利益）税が免除されます。 ルーマニア 19% • 同企業が、６億ディナール（約７００万ユーロ） を超える額を固定資 産に投資し、かつ スロヴァキア 19% • 同投資期間を通じて少なくとも１００人の新被用者を無期限契約 チェコ共和国 19% で追加雇用した場合、 ブルガリア 20% ハンガリー 税額控除 20% クロアチア 22% 課税額は、各課税期間の固定投資額の20パーセントを減額できます。 ポーランド 22% が、 この減額率は、総課税負担額の50パーセントを超えることができま せん。 この税額控除のうち、１年間を通じて全く未使用だった税額控 除分は最長１０年まで繰り越しが可能です。多くの分野（農業、漁業、 繊維糸・布、衣類、皮革、基礎金属、標準金属製品、機械、事務機器、電 気機器、 ラジオ、テレビ・ビデオ、通信機器、医療機器、自動車、 リサイク ル生産）は、その固定資産投資の80パーセントについて、税額控除を 受ける資格があります。 この投資の税額控除の未使用分は、最長１０ 年まで繰り越しが可能です。小企業の場合も、当該年の固定投資額の 40パーセントについて課税控除を受けられます。が、同控除は、総課税 額の70パーセントを超えることができません。新規被用者を雇用する Investment Incentives in Serbia 雇用主は、雇用主が支払う社会保険負担分で膨らんだグロス給与の １００パーセント相当額について減税が適用されます。企業は、同期間 中に被用者数を減らさないことを条件に、新規被用者を雇用した日から ２年間税額控除を受けることができます。未開発地域で新規に設立さ れた施設で利益を創出した納税者（企業）は、同社の総利益に占める当 該施設の利益に比例する額について２年間税額控除を受けられます。 損失の繰越し 申告された課税損失は、１０年間繰越すことが出来、かつ将来の利益 で相殺できます。 減価償却の加速 納税者は、固定資産の減価償却率を規定の25パーセントを上回る率で加 速化する権利があります。減価償却に関するこの救済措置は、大気汚染、 水質・土壌汚染、騒音の低下、省エネ、植林、工業用原燃料廃棄物の回収 と利用など、環境保護目的に使われる固定資産に適用されるものです。 無形資産と固定資産は、減価償却率が異なる次の５つのグループに分 けられます。第一グループ（不動産を含む）の資産には、直線的減価償却 法（traight line depreciation method）が適用され、 その他のグループの 資産には、残額漸減法（declining balance method）が適用されます。 第一グループ：2.5パーセント 第二グループ：10パーセント 第三グループ：15パーセント 第四グループ：20パーセント 第五グループ：30パーセント コンセッションに対する課税免除 コンセッション (使用免許権）関連の投資には、同投資が完成した日か ら起算して５年間の課税免除が適用されます。コンセッション投資が 完成する前に生じた所得に対しては課税されません。 個人所得税 個人所得税は、いろいろな所得源（給与、農林業所得、 自営業所得、特許 権・工業所有権所得、資本所得、不動産所得、その他の所得）に基づき 個人が支払うべきものです。税率は、給与所得は12パーセント、その他 大部分の所得は20パーセントです。非居住者は、セルビアで生じた所 得について課税されます。納税者は、外国で取得した所得について支払 った課税額については、 セルビアで税額控除を受ける資格があります。 セルビアの投資奨励制度 給与所得税 給与所得税は、次の計算方法に従い被用者の受取り額について12パ ーセントが課税されます。 • 公共輸送機関による通勤手当（職場と家との往復）は、月建ての定 期券か月間の実額（定期券が無い場合、但し月間2,000ディナール を超えないこと）。 • 国内出張の食事手当は一日当たり1,200ディナール以下、外国出張 の際の日当・宿泊手当は、関係当局が決める金額。 • 業務出張の宿泊手当は実費払い。 • 業務出張の際の交通手当は公共輸送機関利用の実費及び業務出 張に被用者個人の車の利用が法規で認められる場合は、 リッター 当たりスーパー・ガソリン価格の30パーセントまで(但し、その額は 月間3,500ディナールを超えないものとする)、 • 被用者及び同家族の疾病、医療介護または障害の際の共済会負担 の限度額は２万ディナール。 • 被用者の１５才までの子女に対する新年及びクリスマス贈答費の 限度額は5,000ディナール。 • 被用者への表彰額の最高限度額は年間１万ディナール。 国名 ブルガリア クロアチア モルドバ ルーマニア セルビア スロバキア 給与税率（パーセント） 12-24 15-45 10-20 16 12 19 出所：プライスウオーターハウス・クーパーズ 給与税免除 新規被用者を期限を限定せずに雇用する雇用主は、次の場合に限り 新規被用者の給与税の納付を免除されます。 • 全被用者：免税期間は１年間。 • 国家雇用庁によって3ヶ月以上失業していたと認定された者で 30才未満の被用者：免税期間は２年間。 • 国家雇用庁によって6ヶ月以上失業していたと認定された者、また は給与補償を受けていた者で45才以上の被用者：免税期間は２ 年間。 • 国家雇用庁によって失業者と認定され者で、30才未満の試用期間 中の被用者：免税期間は３年間。 • 障害者：免税期間は３年間。 Investment Incentives in Serbia 年間所得税 非セルビア市民の年間所得がセルビアにおける平均年間給与の５ 倍を超える場合、所得税が賦課されます。年間所得が平均年間給与の 8倍未満の場合の所得税率は10パーセント、8倍を超える場合の所得 税率は15パーセントとなります。課税対象所得は、納税者の場合は平 均年間給与の40パーセント、同扶養家族の場合は同15パーセントま で減額されます。が、総減税額は、課税対象所得の50パーセントを超え ることはできません。 社会保障費負担 強制社会保障費の負担率は次の通りです。 • 障害者保険；11パーセント • 健康保険 ；6.15パーセント • 失業保険 ；0.75パーセント 社会保障費の総負担率17.9パーセントは、雇用主と被用者の双方に適 用されます。雇用主は、次の範疇に属する被用者については社会保険 負担の支払いを免除されます。 • 国家雇用庁により失業者と認定された者で30才未満の試用期間 中の被者：免除期間は３年間。 • 障害者：免除期間は３年間。 • 国家雇用庁により3ヶ月以上失業していた者と認定された30才未 満の被用者：免除期間は２年間。 • 国家雇用庁により6ヶ月以上失業していた者と認定され失業補償を 受けていた50才以上の被用者：免税期間は２年間。 • 45才から 50才までの被用者：免除期間は２年間（但し免除率は 80パーセント）。 二重課税防止協定 納税企業は、他国の営業活動で得た利益について課税を納付済みの 場合、同納付額については、セルビアでの法人税から税額控除を受け られます。同様に、他の国で得た所得について所得税を納付した個人 は、セルビアとその個人が国籍を持つ国との間に二重課税防止協定が ある場合に限り、セルビアの個人所得税から税額控除を受けることが 出来ます。以下は、セルビアが二重課税防止協定を締結している国の 一覧です。 10 セルビアの投資奨励制度 協定相手国 協定締結年 ベルギー 1981 ベラルース 1998 ボスニア 2004 ブルガリア 2000 中国 1997 クロアチア 2004 キプロス 1986 チェコ共和国 2005 エジプト 1998 フィンランド 1987 フランス 1975 ドイツ 1988 法人(利益）税率比較 ガーナ 2000 セルビア 10% 英国 1982 ブルガリア イタリア 1983 出所 ：SIEPA ルーマニア 協定相手国 クウエート マケドニア マレーシア オランダ ノルウエー 韓国 ポーランド ルーマニア ロシア スロバキヤ スロベニア スリランカ スウエーデン スイス 15% ウクライナ 協定締結年 2003 1996 1990 1982 1985 2001 1998 1996 1995 2001 2003 1982 1981 2007 2001 16% ハンガリー 16% 自由貿易地区内ではＶＡＴ免税 スロヴァキア 19% 以下に示したＶＡＴ(付加価値税)国際比較表の通り、 標準ＶＡＴに関 ポーランド 19% する限り、セルビアでは中東欧の他の主要国と比べて低めに設定され クロアチアまた、セルビア自由貿易地区（フリーゾーン） 20% ています。 への輸入及び 同地区内での生産及び商業活動から生じた所得に対してはＶＡＴが チェコ共和国 24% 免除されます。因みに、セルビアの自由貿易地区は、 スボチツァ （SUBOTICA）、 ズレニアニン（ZRENJANIN）、及びピロット （PIROT）の３都市 近郊にあります。 標準ＶＡＴ（付加価値税）税率 セルビア 18% ルーマニア 19% スロヴァキア 19% チェコ共和国 19% ブルガリア 20% ハンガリー 20% クロアチア 22% ポーランド 出所 ：プライスウオーターハウス・クーパーズ 22% Investment Incentives in Serbia 11 その他の課税奨励制度 次の場合、関税の支払いは免除されます。 • 外国投資家がセルビアで使用する機器、その他の固定資産及び建 材の輸入 • セルビアで製造されていない、次の目的の一つに使われる品物の 輸入 · 天然災害、火災、爆発、武力衝突、 または交通事故によって破壊さ れた機器の代替品 · 科学研究、教育・科学活動、厚生、障害者の職業訓練及び雇用（但 し、それらの品物が当該活動目的に直接役立つものであること）、 · 環境保護 IV SIEPAの役割 SIEPAは、次のような方法で貴社がセルビアでビジネス・チャンスを掴 まれることをお手伝いします。 • 貴社のプロジェクトがセルビア経済にプラスの効果を及ぼすと見 られる場合、そのプロジェクトに関するご照会への回答。 • 投資環境、投資奨励制度、その他の投資関連の法的枠組みに関す る情報提供、及びセルビアが照会企業に提供可能な諸恩典の効果 測定に関する支援。 • 内外投資家からの投資奨励金交付金申請書の受理 • グリーンフィールド用地とブラウンフィールド用地の特定と取得の 支援。 • 貴社のプロジェクト完成の迅速化を図るために必要な中央･地方 政府から要求される許可や免許の取得支援。 • 部品・サービスのサプライヤー（下請け業者）や提携候補企業への 訪問支援。 • 投資プロジェクト案件の紹介。 • 広範囲にわたる高級な商品･サービスのセルビア企業からの調達 支援。 • 投資及び輸出に関するデータベース更新の持続。 • 輸出の促進と国内企業による比較利益のある商品･サービスの開 発支援。 • セルビア経済の特定分野を概観するための産業分野別の分析と 調査結果の取りまとめ、並びにSIEPAへの照会者が関心を持つ特 定産業分野に関する現況報告の提供。 • 投資・輸出に関する法的枠組みの変更の可能性に関する政府への 示唆・提言。 12 セルビアの投資奨励制度 セルビア投資輸出促進庁 Serbia Investment and Export Promotion Agency Vlajkoviceva St. 3/V, 11000 Belgrade Republic of Serbia tel.: +381 11 3398 550 fax: +381 11 3398 814 office@siepa.sr.gov.yu www.siepa.sr.gov.yu Serbia Investment and Export Promotion Agency セルビア投資輸出促進庁 セ ル ビ ア の 投 資 奨 励 制 度 本冊子は、ＪＩＣＡ（日本国際協力機構）の資金・技術協力の下で、 英語版の小冊子“Investment Incentives in Serbia”を 和訳しＳＩＥＰＡが作成した出版物です。 Investment Incentives in Serbia
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